Государство осуществляет множество функций, ориентированных на экономическое, культурное, политическое и социальное развитие общества. Для выполнения этих задач ему требуются финансовые ресурсы, которые, в основном, поступают в бюджет через налоги. Налоги и сборы являются основными источниками доходов государственного бюджета, что делает их фундаментальным элементом в деятельности государства. Именно поэтому, налоговые ставки могут различаться в зависимости от уровня развития каждого конкретного государства.

Налоговая система РФ имеет треух уровневую структуру: федеральное, региональное и местное законодательства. Всего в нашей стране насчитывается 14 налогов из них 8 — федеральных, в том числе государственная Пошлина, 3 — региональных и 3 местных. [1, с.143]

Налоги обладают многообразием функций. Основными из них являются четыре функции:

— фискальная;

— социальная (распределительная);

— регулирующая;

— контрольная.

Реализация этих функций тесно связана с основополагающими принципами налоговой системы:

Принцип законности и обязанности. Налоги могут взиматься только на основании закона. Это означает, что все налоговые обязательства должны быть четко прописаны в нормативно-правовых актах. Также эти принципы называют юридические.

Принцип справедливости и равенства. Налоговая система должна обеспечивать равное налогообложение для всех граждан и организаций, а также учитывать их финансовые возможности. Данные принципы относятся к группе экономические.

Принцип самостоятельности и ясности. Налоговые законы должны быть четкими и понятными для налогоплательщиков. Это позволяет избежать правовых неясностей и способствует корректному исполнению налоговых обязательств. По-другому эти принципы называют организационные.

Стоит отметить, что с 1 января 2025 года в России вступили в силу обновления в законодательстве, касающиеся федеральных налогов. Эти изменения затронули налогообложение физических лиц (НДФЛ), налоги на прибыль организаций, упрощённую систему налогообложения (УСН) и налог на добавленную стоимость (НДС).

Налог на добавленную стоимость (НДС) пользуется популярностью благодаря своим характеристикам налоговой нейтральности и способности предотвращать двойное налогообложение. Он является эффективным инструментом для налогового администрирования. НДС не только служит значительным источником доходов для государственного бюджета, выполняя важную фискальную функцию, но также оказывает значительное влияние на экономическое регулирование. [2, с.39]

С 2025 года была введена и прогрессивная пятиступенчатая шкала НДФЛ вместо прежней двухступенчатой системы — 13 % с доходов до 5 млн рублей и 15 % с суммы свыше. Ставки зависят от размера годового дохода налогоплательщика:

— до 2,4 млн рублей — 13 %;

— от 2,4 млн до 5 млн рублей — 15 %;

— от 5 млн до 20 млн рублей — 18 %;

— от 20 млн до 50 млн рублей — 20 %;

— свыше 50 млн рублей — 22 %.

Необходимо уточнить, что новую прогрессивную шкалу налога на доходы физических лиц (НДФЛ) можно рассматривать как первый шаг к реформированию налоговой системы в соответствии с долгосрочными приоритетами научно-технологического прогресса.

Систему источников налогового права можно представить следующим образом:

1. Конституция Российской Федерации: Основной закон страны, который устанавливает основные принципы налогообложения.
2. Федеральные законы, например:

— Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 1 и часть 2), который содержит основные нормы о федеральных налогах и сборах, а также правила по налогообложению.

— Законы о конкретных налогах (например, закон о налоге на прибыль организаций, закон о НДС и другие).

3. Подзаконные акты, издаваемые исполнительными органами власти для детализированного регулирования налоговых отношений. К ним относятся:

— Постановления Правительства Российской Федерации.

— Приказы и разъяснения Федеральной налоговой службы и другие.

Не стоит забывать, что налогоплательщики и плательщики сборов выступают ключевыми участниками налоговых правоотношений. Права плательщиков включают:

1. Получение информации. То есть каждый гражданин РФ имеет право на доступ к сведениям о действующих налогах, сборах и правилах их уплаты.
2. Применение льгот. Означает право на использование налоговых льгот и вычетов, предусмотренных законодательством.
3. Обжалование решений. Дает возможность обжалования решений и действий налоговых органов в установленные законом сроки и порядке.

В обязанности налогоплательщиков и плательщиков сборов включают:

1. Своевременная уплата налогов. Включает в себя обязанность уплачивать установленные законом налоги и сборы в срок.
2. Регистрация: необходимость регистрации в налоговых органах в соответствии с требованиями законодательства.
3. Соблюдение налогового законодательства. Обязанность каждого гражданина соблюдать нормы налогового законодательства и исполнять требования налоговых органов.

Налоговые органы образуют единую централизованную систему контроля за исполнением налогового законодательства.

Таким образом, Налоговая система Российской Федерации включает в себя разнообразные налоги, сборы и пошлины, которые взимаются с физических и юридических лиц. Основные элементы налоговой системы в России являются: налоги (налог на доходы физических лиц (НДФЛ), налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость (НДС), транспортный налог и многие другие; сборы и пошлины.

Стоит отметить, что финансирование через эти источники необходимо для выполнения государственных обязательств, таких как: социальное обеспечение и поддержка уязвимых слоев населения, образование и здравоохранение, оборона и безопасность государства.

Эффективная налоговая система способствует экономическому развитию, обеспечивая необходимое финансирование для различных программ, направленных на улучшение жизненного уровня граждан и развитие страны в целом. Для того чтобы эта система работала эффективно, необходимо четкое правовое регулирование, которое учитывает интересы как государства, так и налогоплательщиков.

Литература:

1. Подалюк О. А. Налог как экономический регулятор страны / О. А. Подалюк // Финансовые инструменты регулирования социально-экономического развития регионов: Сборник материалов V Всероссийской (национальной) научно-практической конференции, Махачкала, 16–17 сентября 2020 года. — Махачкала: Общество с ограниченной ответственностью «АЛЕФ», 2020. — С. 143–147.
2. Тихонова А. В. Экономические эффекты изменения ставок НДС в России / А. В. Тихонова, В. Н. Засько // Налоги и налогообложение. — 2023. — № 4. — С. 39–53.