В статье проанализированы основные мероприятия проведения следственных действий, направленных на выявление признаков совершённого преднамеренного банкротства, а также изучен процесс диагностирования признаков преднамеренного банкротства на основании применения «временных правил проверки арбитражным управляющим наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства». Установлено, что на практике факт привлечения к ответственности затруднён такими обстоятельствами как: предоставление недостоверной информации арбитражному управляющему или отсутствие таковой; отсутствие чётких критериев, относящихся к такому понятию как «крупный ущерб»; невозможность установления факта преднамеренного банкротства из-за отсутствия информации по совершённым сделкам и т. д. Также выявлено, что борьба с преднамеренным банкротством требует принятия мер различных отраслей права, поскольку институт банкротства является комплексным.
Ключевые слова: банкротство, преднамеренное банкротство, российское законодательство о банкротстве.
The article analyzes the main activities of investigative actions aimed at identifying signs of committed premeditated bankruptcy, and also studied the process of diagnosing signs of premeditated bankruptcy on the basis of application of «temporary rules of verification by a bankruptcy trustee of signs of fictitious and premeditated bankruptcy». It was found that in practice the fact of bringing to responsibility is hampered by such circumstances as: providing false information to the trustee in insolvency or lack thereof; lack of clear criteria relating to such a concept as «major damage»; inability to establish the fact of deliberate bankruptcy because of the lack of information on completed transactions, etc. It was also revealed that the fight against premeditated bankruptcy requires the adoption of measures of different branches of law, since the institute of bankruptcy is complex.
Keywords: bankruptcy, premeditated bankruptcy, Russian legislation on bankruptcy.
Экономическая деятельность хозяйствующих субъектов тесно связана с таким понятием как риск, представляющим собой совокупность факторов, способных снизить, в случае неблагоприятного исхода,экономическую эффективность деятельности организации и привести к нестабильности, кризисам, банкротству и даже ликвидации.
Банкротство, с одной стороны, представляет собой закономерный процесс, непосредственно связанный с деятельностью хозяйствующих субъектов, но, с другой стороны, является одним из наиболее распространённых и эффективных инструментов, широко применяемых в странах с рыночной экономикой с целью осуществления санации рынка и последующей передачей предприятия к более продуктивному собственнику.
Несмотря на то, что термин «банкротство» восходит своими корнями к первобытному обществу, в научной литературе до сих пор не установлена его этимология. Согласно одному из источников, «банкротство» происходит от двух латинских слов: «bancus» — «скамья» и «ruptus» — «сломанный», поскольку разорившийся торговец должен был сломать свою скамью, на которой совершал торговые сделки. Что касается правовой стороны, то в Федеральном законе от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» дано следующее определение: несостоятельность (банкротство) — «признанная арбитражным судом неспособность должника в полном объёме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам, о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей» [1].
Однако в зависимости от причин несостоятельности должника выделяют два основных вида банкротств: неосторожное (простое), при котором ущерб причиняется по неосторожности, и подложное, характеризующееся намеренным причинением вреда кредиторам вследствие возникновения чрезмерной обременённости долгами.
Подложное банкротство, в свою очередь, подразделяется на фиктивное (публичное присвоение руководителем платежеспособной организации статуса несостоятельной) и преднамеренное, подразумевающее умышленное доведение организации до статуса банкрота.
Разумеется, подобные действия носят неправомерный характер и, согласно российскому законодательству, влекут за собой административную или же более жёсткую меру наказания — уголовную ответственность.
На сегодняшний день реализация мер по привлечению виновных лиц к ответственности за преднамеренное банкротство затруднена вследствие сложной доказуемости состава преступления, отсутствия детально проработанной методики, позволяющей выявить основные признаки преднамеренного банкротств и качественно проводить расследование данного вида преступления, а также недостаточный уровень профессиональной подготовки специалистов правоохранительных органов, расследующих дела о преднамеренном банкротстве, поскольку для успешного расследования таких дел необходимо обладать серьезными знаниями как в юриспруденции, так и в экономических дисциплинах, однако найти сотрудников с подобным уровнем подготовки не столь просто.
В качестве ещё одного фактора, усугубляющего процесс расследования преднамеренного банкротства, можно назвать повышение образовательного уровня преступников и применение ими более сложных и усовершенствованных схем.
Также стоит отметить, что совершение преступлений в области преднамеренного банкротства возможно посредством достаточно обширного количества способов и методов, которые, в свою очередь, подразделяются на две основные группы: простые и сложные. В первую группу входят, как правило такие операции, как подписание договоров и заключение экономически невыгодных сделок, основная содержательная направленность которых заключается в разорительном характере для деятельности компании и выведении активов. Что касается второй группы сложных способов, то реализации их осуществляется посредством последовательного выполнения определённого перечня мероприятий, включающих в себя формирование благоприятных условий, привлечение третьих сторон, которые будут в дальнейшем выступать в качестве сторон заведомо невыгодной сделки, а также создание новых юридических лиц, объединяющихся впоследствии в одну организацию, в то время как основная, изначально действующая компания объявляется несостоятельной. Таким образом, право владения, пользования и распоряжения основными средствами компании переходит в руки преступников, в то время как реального изменения руководящего состава не наблюдается.
Подводя небольшой итог всему вышесказанному, хочется в очередной раз акцентировать внимание на важности всестороннего и детального изучения уголовно-правовой и криминалистической характеристик преднамеренного банкротства, особенностей расследования, осуществления последовательных следственных действий, благодаря которым возможно будет установить факт совершения преступления и оценить размер нанесённого ущерба. В качестве основных следственных действий, осуществляемых в ходе предварительного расследования, широко распространены такие, как осмотр документов, помещений; выемка и обыск; запись переговоров; допрос и очная ставка; судебная экспертиза и др.
На первоначальном этапе расследования преступлений, связанных с преднамеренным банкротством, проводится осмотр документов, помещений и предметов, по результатам которого формируется первичная информацию по делу, а следователем составляется последующий план расследования. Далее проводятся обыск и выемка предметов и документов, при организации которых проходит процесс изучения структуры организации и формируются гипотезы нахождения доказательств совершенного преступления.
Что касается допроса, то данное следственное действие выступает в качестве некоего подтверждения или опровержения ранее выдвинутых следователем гипотез совершённого преступления.
Среди вышеперечисленных следственных действий важная роль отводится судебной экспертизе, поскольку её основной целью является обоснование наличия или отсутствия неправомерных действий, совершенных подозреваемым лицом. Методика проведения основывается на Постановлении Правительства РФ от 27.12.2004 № 855 «Об утверждении Временных правил проверки арбитражным управляющим наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства». Арбитражный управляющий, руководствуясь данными правилами, проводит анализ следующих документов: бухгалтерской отчётности, учредительных документов должника; договоров, на основании которых производилось отчуждение или приобретение имущества должника, изменение структуры активов, увеличение или уменьшение кредиторской задолженности, и иные документы о финансово-хозяйственной деятельности должника; документы, содержащие сведения о составе органов управления должника, а также о лицах, имеющих право давать обязательные для должника указания либо возможность иным образом определять его действия; перечень имущества должника на дату подачи заявления о признании должника несостоятельным (банкротом), а также перечень имущества должника, приобретенного или отчужденного в исследуемый период; перечень кредиторов должника; отчёты по оценке бизнеса, имущества должника, аудиторские заключения; материалы налоговых проверок должника и иные учётные документы, нормативные правовые акты, регулирующие деятельность должника. Анализ приведённых выше документов производится арбитражным управляющим за период не менее чем два года, предшествующих возбуждению производства по делу о банкротстве, а также за период проведения процедур банкротства и включает в себя два основных этапа.
Первый этап проводится на основе анализа значений и динамики коэффициентов, характеризующих платежеспособность должника, рассчитанных за исследуемый период (коэффициент абсолютной и текущей ликвидности, показатель обеспеченности обязательств должника его активами, степень платежеспособности по текущим обязательствам). Результатом анализа заявленных показателей является установление периода, в котором наблюдается существенное ухудшение двух и более значений коэффициентов по сравнению со средним темпом снижения значений данных показателей в исследуемый период.
Второй этап — анализ сделок, совершённых должником, — наступает в случае невозможности установления на первом этапе периода существенного ухудшения двух и более коэффициентов. В ходе анализа сделок должника устанавливается соответствие сделок и действий (бездействия) органов управления должника законодательству Российской Федерации, а также идентифицируются сделки, заключенные или исполненные в условиях, не соответствующих рыночным, которые послужили причиной увеличения неплатежеспособности, причиняя фактический ущерб должнику в денежной форме.
К сделкам, заключенным на условиях, не соответствующих рыночным, можно отнести следующие:
— сделки по отчуждению имущества должника, в ходе которых ликвидное имущество должника замещается менее ликвидным;
— сделки купли-продажи, осуществляемые на заведомо невыгодных для должника условиях, а также включающие имущество, без которого невозможна основная деятельность должника;
— сделки, связанные с возникновением обязательств должника, не обеспеченные имуществом, а также влекущие за собой приобретение неликвидного имущества;
— сделки по замене одних обязательств другими, заключенные на заведомо невыгодных условиях.
По результатам анализа двух основных этапов, направленных на выявление признаков преднамеренного банкротства, делается один из следующих выводов:
1) о наличии признаков преднамеренного банкротства — если в ходе анализа было выявлено, что руководителем должника, ответственным лицом, выполняющим управленческие функции в отношении должника, были совершены сделки, не соответствующие рыночным условиям и обычаям делового оборота, которые впоследствии вызвали неплатежеспособность должника;
2) об отсутствии признаков преднамеренного банкротства — если арбитражным управляющим не выявлены соответствующие сделки или действия;
3) о невозможности проведения проверки наличия (отсутствия) признаков преднамеренного банкротства — при отсутствии документов, необходимых для проведения проверки.
Таким образом, на основании рассмотренных этапов проведения анализа по выявлению признаков преднамеренного банкротства, можно сделать вывод, что, если экономическая деятельность осуществляется хозяйствующими субъектами в соответствии с установленными нормативно-правовыми актами и действующими рыночными условиями, то в случае возможного банкротства вследствие снижения эффективности деятельности ухудшение ключевых показателей (снижение ликвидности, потеря платежеспособности, нарушение платёжной-расчетной дисциплины) происходит постепенно, без резких изменений. Именно поэтому возбуждение дела о банкротстве несостоятельного должника не всегда заканчивается банкротством и последующей его ликвидацией, поскольку может быть введена процедура реабилитации, в период действия которой возможно восстановление платёжеспособности организации.
В случае же преднамеренного банкротства должника контрагенты не осведомлены о реальном положении дел организации до возбуждения процедуры банкротства, поскольку формальный анализ финансовой отчетности организации, а также динамики коэффициентов, характеризующих платежеспособность должника, не позволяют установить факта реализации финансовых схем преднамеренного банкротства. Однако факт наличия признаков у организации-должника преднамеренного банкротства не всегда характеризуется соответствующим изменением коэффициентов платежеспособности. Именно поэтому следует уделять особое внимание анализу таких показателей, как периоды оборота дебиторской и кредиторской задолженности: превышение величины первого показателя над вторым может являться следствием наличия признаков преднамеренного банкротства; нехарактерные изменения структуры доходов и расходов; сделки, связанные с отчуждением имущества должника; эффективность и рациональность использования имеющихся активов.
При проведении анализа сделок, совершенных за исследуемый период, также возможно возникновение трудностей, связанных с невозможностью соотнесения данной сделки с действующими рыночными условиями или отсутствием необходимой статистической информации по сопоставимым сделкам. Немаловажное значение приобретает тот факт, что процесс рассмотрения анализа сделок должен проводиться в целом, а не по отдельности. Также при оценке соблюдения рыночных условий, в первую очередь, должны быть выявлены сделки, направленные на максимизацию чистого убытка и, в конечном счете, банкротство и ликвидацию компании.
Процесс установления факта существования преднамеренного банкротства весьма сложен и, даже несмотря на постоянное совершенствование законодательства, разработку новых стандартов, рекомендаций, требует детального и тщательного анализа, а также исследования практики арбитражных судов. На сегодняшний день проблема выявления признаков преднамеренного банкротства остается крайне актуальной, о чём свидетельствует огромное количество дел, находящихся на рассмотрении в судах.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что наиболее эффективной мерой совершенствования порядка выявления признаков преднамеренного банкротства является разработка и принятие единых стандартов, содержащих основополагающие признаки и условия, предшествующие банкротству организации, которые возможно квалифицировать как сомнительные, направленные на дальнейшее ухудшение финансовой составляющей организации. Однако стоит учитывать тот факт, что в зависимости от сферы деятельности организации, исследуемые признаки будут различаться, и в этой связи необходимо будет проводить детальное изучение всех факторов и особенностей функционировании организации.
Литература:
- Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ
- «Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 18.02.2020)
- Постановление Правительства Российской Федерации от 25.06.2003 № 367 «Об утверждении правил проведения арбитражным управляющим финансового анализа».
- Постановление Правительства Российской Федерации от 27 декабря 2004 г. № 855 «Об утверждении временных правил проверки арбитражным управляющим наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства».
- Антикризисное управление: теория и практика: учебник / коллектив авторов; под. ред. А. Н. Ряховской, С. Е. Кована.-Москва: КНОРУС, 2018.-378с.- (бакалавриат и магистратура).
- Зинковский М. А. Преднамеренное банкротство в условиях национального экономического кризиса // Современное право. 2015. № 6. С. 137–140.
- Статья: Преднамеренное банкротство: проблемы классификации [Электронный ресурс]. — Режим доступа: https://www.iupr.ru/domains_data/files/59/Filippov %20S.I.2(aktualnye %20voprosy %20politiki %20i %20prava).pdf
- Признаки преднамеренного банкротства и его последствия [Электронный ресурс]. — Режим доступа: https://delen.ru/bankrotstvo/prednamerennoe-bankrotstvo.html
- Статья: Преднамеренное и фиктивное банкротство [Электронный ресурс]. — Режим доступа: https://www.top-personal.ru/adminlawissue.html?455
- Статья: Преднамеренное банкротство [Электронный ресурс]. — Режим доступа: https://www.sravni.ru/enciklopediya/info/prednamerennoe-bankrotstvo/
