Эффективное использование методов принудительного взимания налогов по Мангистауской области

Одним из главных обязательств налогоплательщика является своевременная и полная уплата налогов и других обязательных платежей в бюджет в порядке и сроки, установленные законодательством.

При этом налогоплательщик в праве исполнить налоговое обязательство досрочно. А в случае неуплаты в срок, т. е., при неисполнении налогоплательщиком налоговых обязательств, в лицевом счете образовывается налоговая задолженность, которая состоит из налога, пени и штрафа.

Государство в лице органа налоговой службы имеет право требовать от налогоплательщика исполнения его налогового обязательства в полном объеме, а в случае неисполнения или неполного исполнения налогового обязательства применять способы по его обеспечению и меры принудительного исполнения в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом РК. [1]

Исполнение налогового обязательства осуществляется налогоплательщиком самостоятельно и при этом налогоплательщик совершает следующие действия:

1.    Встает на регистрационный учет в налоговом органе;

2.    Ведет учет объектов налогообложения;

3.    Исчисляет, исходя из объектов налогообложения, налоговой базы и налоговых ставок, суммы налогов и других обязательных платежей, подлежащих уплате в бюджет;

4.    Составляет и представляет налоговые формы органам налоговой службы в установленном порядке;

5.    Уплачивает исчисленные и начисленные суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет.

При неисполнении или неполной исполнении выше названных действии возникает налоговая задолженность налогоплательщика перед государством.

Таким образом, налоговая задолженность образуется в результате начислений по декларациям и расчетам, и налогоплательщик, сдавая налоговую отчетность, должен своевременно уплачивать начисленные налоги и платежи. [2]

Погашение налоговой задолженности производится в следующем порядке:

1)   Сумма недоимки;

2)   Начисленные пени;

3)   Сумма штрафов.

Если налогоплательщик, имея налоговую задолженность, их своевременно не погашает, то государство, в лице налоговых органов, применяет установленные Налоговым Кодексом способы по обеспечению исполнения налогового обязательства. Эти способы указаны в статье 609 Налогового Кодекса.

А именно:

1)   Начисление пени на неуплаченную сумму налогов и других обязательных платежей в бюджет;

2)   Приостановление расходных операции по банковским счетам налогоплательщика — юридического лица, структурного подразделения юридического лица, нерезидента, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, частного судебного исполнителя и адвоката.

3)   Приостановление расходных операции по кассе налогоплательщика.

4)   Ограничение в распоряжении имуществом налогоплательщика.

В случаях когда применение выше указанных способов (обеспечения исполнения налогового обязательства) не дает положительного результата, т. е. не полностью погашена налоговая задолженность, то налоговые органы применяет меры принудительного взыскание налоговой задолженности, согласно ст. 614 Налогового Кодекса. [3]

Меры принудительного взыскание налоговой задолженности производится в следующим порядке:

1)   За счет денег, находящихся на банковских счетах;

2)   Со счетов дебиторов;

3)   За счет реализации ограниченного в распоряжении имущества;

4)   В виде принудительного выпуска объявленных акций.

Налоговом Кодексе даны также перечень случаев, когда не применяются меры принудительного взыскания:

1)   При наличии у налогоплательщика налоговой задолженности в размере менее 6-кратного месячного расчетного показателя (МРП за 2014 год — 1852 тенге) и действующего на 1 января соответствующего финансового года — со дня образования такой задолженности;

2)   Признания судом налогоплательщика банкротом с момента возбуждения производства по делу о банкротстве;

3)   Введение реабилитационной процедуры в отношений налогоплательщика — со дня вступления в силу определения суда о применении реабилитационной процедуры;

4)   Принудительной ликвидации: банков, накопительных пенсионных фондов — с даты возбуждения судом дела о принудительной ликвидации; страховых организации — с даты вступления в законную силу решения суда о принудительной ликвидаций.

Вопросы исполнения налогового обязательство всегда остается актуальным во всех областях Республики. [4]

Налоговая задолженность (недоимка) имеется к сожалению, и в нашей области, хотя применяется все меры к их устранению или снижению.

Так, по итогом 2013 года по Мангистауский области недоимка составила

17338,9 млн. тенге. Всравнении с показателями прошлого года. (24 746,8млн. тенге) недоимка уменьшилась на 7 408,0 млн. тенге, что составляет 70,1 % темпа роста или 29,9 % сокращения.

Данное снижение налоговой задолженности достигнута в результате эффективного использования всех методов принудительного взимание, согласно Налогового Кодекса.

Наибольший удельный вес в сумме недоимки приходится на следующие налоги:

-        Корпоративный подоходный налог –7 153,6 млн. тенге или 41,2 %;

-        НДС — 2 863,4 млн.тенге или 16,5 %;

-        Налог на сверхприбыль — 3 589,2 млн. тенге или 14,9 %;

-        Рентный налог на экспорт — 2832,3 млн. тенге или 10,2 %;

-        Земельный налог — 900,4 млн. тенге или 5,2 %;

По состоянию на 01.04.2014г. недоимка-1 по Мангистауской области составила 12 599,3млн. тенге. В сравнении с показателями на 01.01.2013г. (19 813,5 млн. тенге) «Недоимка-1» уменьшилась на 7 214,2 млн. тенге, что составляет 63,6 % темпа роста или 36,4 % сокращения.

По отдельным районам Мангистауской области допущено рост недоимки:

-        НУ по Мангистаускому району — рост недоимки 155,6 %;

-        НУ по Морпорт Актау — рост недоимки 115,4 %;

-        НУ по Тупкараганскому району — рост недоимки 103,4 %;

-        НУ по Бейнеускому району — рост недоимки 99,9 % или 0,1 % сокращения.

В ходе проведения работ по взысканию сумм налоговой задолженности налогоплательщиков по налогам и другим обязательным платежам в бюджет, налоговыми органами области эффективно приняты следующие установленные меры принудительного взимания налоговой задолженности:

-        приостановлены расходные операции по банковским счетам 2336 налогоплательщикам на сумму 1 279,2 млн. тенге;

-        приостановлены расходные операции по кассе 2336 налогоплательщикам на сумму 1 279,2 млн. тенге;

-        вынесены решения об ограничении в распоряжении имуществом в счет налоговой задолженности 756 налогоплательщикам на сумму — 422,3 млн. тенге и описано имущество 19 недоимщиков на сумму 135,9 млн. тенге;

-        передано на специализированный аукцион имущество 3 налогоплательщиков на сумму 1 099,2 млн. тенге; реализованных отсутствует;

-        выставлены инкассовые распоряжения на банковские счета 2063 налогоплательщикам на сумму 1 165,3 млн. тенге, в результате чего взыскано в бюджет 72,6 млн. тенге;

-        выставлено инкассовых распоряжений на счета 2 дебиторов на сумму 1,8 млн.тенге, которая полностью взыскана.

По Мангистауский области также принимается меры по погашению недоимки по отчислению пенсионных взносов в накопительный пенсионный фонд. По состоянию на 01.04.2014г. сумма недоимки:

-        по ОПВ в НПФ составила 263,7 млн. тенге. В сравнении с показателями на 01.01.2013г. (279,1 млн. тенге) недоимка снизилась на 15,4 млн. тенге, что составляет 94,5 % темпа роста или 5,5 % сокращения.

Недоимки по ОПВ в НПФ было допущено по следующим районам области:

-        НУ по Морпорт Актау — рост недоимки 172,9 %;

-        НУ по Бейнеускому району — рост недоимки100 %;

-        НУ по Каракиянскому району — рост недоимки 97,9 % или 2,1 % сокращения;

-        НУ по г. Жанаозен — рост недоимки 97,4 % или 2,6 % сокращения.

В ходе проведения работ по взысканию сумм задолженности по ОПВ в НПФ приняты меры:

-        направлены уведомления о погашении задолженности по ОПВ в НПФ 10111 агентам на сумму 323,1 млн. тенге;

-        приостановлены расходные операции по банковским счетам 5 501 агентов-должников на сумму 375,9 млн. тенге;

-        приостановлены расходные операции по кассе 5 501 агентов-должников на сумму 375,9 млн. тенге.

Ведется большая работа по снижению недоимки по социальным отчислениям в Государственный Фонд социального страхования.

По состоянию на 01.04.2014г. сумма недоимки:

-        по социальным отчислениям в ГФСС составила 73,8 млн. тенге.

В сравнении с показателями на 01.01.2013г. (76,2 млн. тенге) недоимка снизилась на 2,4 млн. тенге, что составляет 96,8 % темпа роста или 3,2 % сокращения.

В ходе проведения работ по взысканию сумм задолженности по социальным отчислениям в ГФСС были приняты следующие меры:

-        направлены уведомления о погашении задолженности по СО в ГФСС 9429 плательщикам на сумму 128,6 млн. тенге;

-        приостановлены расходные операции по банковским счетам 3 473 агентов-должников на сумму 288,3 млн. тенге.

По состоянию на 01.04.2014г. по непроизводственным платежам в целом по области при прогнозе 12,0 млрд. тенге поступило в бюджет 12,1 млрд. тенге, исполнение составило 101,0 %.

Удельный вес непроизводственных платежей в общем объеме поступлений составляет 54,0 %. При этом, из 54 доходных источников по которым доведен прогноз, исполнение обеспечено по 45, не исполнено 9 источников.

Надо отметить, что эффективному использованию методов принудительного взимание налогов, способствует одно из нововведений в рамках совершенствования налогового законодательства.

Это изменение процедуры взыскания налоговой задолженности. Если раньше налоговые органы направляли налогоплательщикам два уведомления о применении способов и мер принудительного взыскания, то сейчас только одно, где отражены все способы и меры, которые последовательно применяются к налогоплательщику. [5]

Если раньше налоговые органы отправляли уведомление, потом выставляли инкассовые распоряжение, затем, спустя месяц, приостанавливались расходные операции, то сегодня все кардинально изменилось.

Теперь через 5 дней после направления уведомления сначала приостанавливается расходные операции по банковским счетам в банке и по кассе налогоплательщика.

Снижение недоимки путем эффективного использования принудительных мер взимания — одно из основных направлений деятельности налоговых органов по обеспечению исполнения доходной части государственного бюджета.

Налогоплательщикам надо помнить, что уклонение от уплаты налогов не делает предприятие состоятельным, а, напротив, приводит его в конечном итоге к финансовому краху.

Так что не стоит забывать своевременно платить налоги, ведь от этого зависит стабильность и процветание нашего государства.

Литература:

1.      Новый налоговый кодекс: первые впечатления//Налоговый эксперт — № 1(26)январь — 2013 г.

2.      Евстигнеев.Е. Н. Основы налогов и налогового права. — М. 2000г.

3.      Взгляды и мнения на налоговый Кодекс//Налоговый эксперт — № 2(27)февраль — 2002 г.

4.      Амиреева К. К. Контроль за подакцизными товарами // Налоговый консультант. -201`3 -№ 3 с.20

5.      Налоговый Кодекс Республики Казахстан по состоянию на 01.01.2014 г.

6.      nalogovyj kodeks na 2014 g..rar