На сегодняшний день невозможно построение надёжного механизма государственного управления без чётко выстроенной системы финансового и налогового контроля (надзора). Контроль и надзор являются ключевыми аспектами, которые неотделимы от функционирования государственных органов. Они играют ключевую роль в структуре государственного управления.

Контроль (надзор) в государственном управлении представляют собой ключевые аспекты, привязанные к функционированию государственных органов. Контроль обеспечивают проверку соответствия действий государственных органов законодательно установленным нормам и стандартам. В свою очередь надзор отвечает за обеспечение исполнения установленных полномочий в рамках законодательства.

Контроль представляет собой процесс наблюдения, проверки и оценки деятельности, задач или процессов с целью обеспечения их соответствия установленным стандартам, планам или целям. Он является одной из основных функций системы управления.

Надзор представляет собой форму деятельности государственных органов по обеспечению законности. Предмет надзора представляет собой исполнение установленных Конституцией, ФКЗ, ФЗ, НПА общеобязательных правил поведения.

Финансы — это денежные экономические отношения, при распределении и накоплении денежных средств государством, хозяйствующими субъектами и другими, для удовлетворения социальных нужд, распределения общественного продукта и удовлетворения потребностей населения.

В финансовой науке и теории налогообложения существуют различные подходы, которые отражают мнения учёных на сущность финансов и природу налогов. Основные это: финансовый и налоговый подходы.

Финансовый подход составляют:

 Распределительная концепция. Сторонники — В. М. Родионова, Л. А. Дробозина, С. И. Лушин и другие. Они, связывают возникновение и функционирование финансов со стадией распределения, не отрицая взаимообусловленности последней и процессов производства, обмена и потребления.

 Воспроизводственная концепция. В рамках этой концепции финансы рассматриваются как категория, связанная со всеми стадиями общественного производства, в том числе обменом. Представители — Д. С. Моляков, Е. И. Шохин, Н. Г. Сычёв.

Подход А. М. Ковалевой. В учебном пособии «Финансы» (1999 г.) и совместно с М. Г. Капуста и Л. Г. Скамай в учебнике «Финансы фирмы» (2000 г.) финансы были определены как совокупность денежных отношений, организованных государством, в процессе которых осуществляется формирование и использование общегосударственных фондов денежных средств для осуществления экономических, социальных и политических задач. По Т. М. Ковалевой сущность финансов как экономической категории, заключается в трёх функциях: образование частнохозяйственных и государственных денежных доходов, использование этих доходов представляют контрольную функцию.

 С. В. Барулин отмечает, что основа финансов — разнонаправленное движение денежных потоков: их образование и использование. Это движение финансовых ресурсов составляет основу финансов.

Формирование государственных и муниципальных финансов на основе определённых принципов: законодательное разграничение полномочий между органами власти всех уровней по формированию доходов и расходов бюджетов, обеспечение органов власти необходимыми финансовыми ресурсами для выполнения их функций, вертикальное и горизонтальное выравнивание доходов всех звеньев бюджетной системы, самостоятельность в определении направлений использования финансовых ресурсов, подконтрольность исполнения бюджета соответствующему органу власти.

Бюджетное планирование как инструмент управления бюджетной системой и межбюджетными отношениями при составлении бюджетов на основе принципов и методов, исходящих из бюджетной политики государства. В работах Т. М. Ковалевой и С. В. Барулина указывается, например, вариантный метод бюджетного планирования, который предполагает разработку бюджета в двух вариантах для защиты от изменения конъюнктуры рынка, и метод резервирования, способствующий снижению бюджетных рисков за счёт сосредоточения бюджетных средств в различных фондах.

Налоговый подход:

Классическая теория. Основоположники — А. Смит, Д. Рикардо. Налоги рассматриваются как один из видов государственных доходов, которые должны покрывать «расходы на общественную оборону и на поддержание достоинства верховной власти». При этом какая-либо другая роль (например, регулирования экономики) налогам не отводится, а пошлины и сборы не рассматриваются в качестве налогов.

Теория единого налога. В основе — мысль, что налоги уплачиваются из единого источника — доходов. Поэтому единый налог видится теоретически более целесообразным, простым и рациональным, чем взимание множества отдельных налогов.

Теория пропорционального налогообложения. Базируется на ослаблении налогового нажима по мере увеличения объекта налогообложения (налогооблагаемые суммы).

Теории прогрессивного налогообложения. Основаны на усилении налоговой нагрузки по мере роста доходов и имущественного состояния плательщика.

Теория переложения налогов. Изучает справедливость распределения налогового бремени в зависимости от форм налогообложения, эластичности спроса и предложения. Исследование ведётся по источникам доходов и по категориям плательщиков.

Д. Г. Черника считает, что «изъятие государством в свою пользу определённой части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса и составляет сущность налога».

По мнению В. М. Родионовой, «экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами».

А. В. Брызгалина под финансово-экономической сущностью налогообложения понимает «прямое изъятие государством определённой части валового внутреннего продукта в свою пользу для формирования централизованных финансовых ресурсов (бюджета)».

А вот ещё один видный научный деятель, И. А. Майбурова характеризует систему налогообложения не с позиций условий налогообложения (процессного подхода), а путём выделения элементов (подсистем), имеющих наиболее значимые функциональные взаимосвязи.

На сегодняшний день финансовый и налоговый контроль нужны для осуществления государственной финансовой политики. Основными задачами государственного финансового контроля в России является:

 Проверка выполнения финансовых обязательств между государством и его органами и гражданским населением.

 Проверка правильности и законности совершения финансовых операций, расчётов и хранения денежных средств.

 Устранение нарушений в финансовой дисциплине.

Финансовым контролем занимаются следующие органы:

1. Федеральное собрание (Государственная Дума и Совет Федерации)
2. Президент РФ
3. Счётная палата РФ
4. Центральный Банк РФ
5. ФНС России
6. ФТС России
7. Росфинмониторинг
8. Федеральное казначейство и др.

На сегодняшний день можно выделить следующие актуальные проблемы касательно финансового контроля — это:

1. Отсутствие единой законодательной базы, это приводит к проблемам в проведении контрольно-ревизионных действий, и затрудняет выявление недостатков, так как каждый орган в основном работает на основе своих внутренних законодательных актов.
2. Отсутствие единого реестра ревизионных мероприятий, это снижает эффективность в сфере обнаружения правонарушений в бюджетной сфере, так как постоянно проверяются одни и те же объекты.
3. Недостаток кадров с IT-образованием и знаниями, так как сейчас повсеместно внедряются цифровые (информационные) технологии.
4. Дороговизна внедрения информационных технологий, закупка оборудования, разработка программного обеспечения и поддержка цифровых систем требует значительных финансовых ресурсов.
5. Законодательная база не всегда может соответствовать текущим реалиям, происходящим в настоящем времени, это актуализирует проблему повышения качества правовых предписаний для финансового контроля.
6. Отсутствие в законодательной базе единого определения понятия финансового контроля.
7. Ещё одной проблемой является, наличие огромного числа государственных органов ответственных за финансовый контроль, это Счётная палата, Министерство финансов, Росфинмониторинг и др. из-за этого очень часто появляются, споря в разграничении действия соответствующих органов.

В плане налогового контроля можно выделить следующие актуальные проблемы на сегодняшний день:

1. Отсутствие чётко выстроенной комплексной стандартной процедуры организации налогово-контрольных проверок и единой системы критериев для определения налоговых правонарушений. (Пример: пересечение полномочий Минфина и ФНС в области налогов и сборов)
2. Частое изменение налогового законодательства и сложность его толкования, перенасыщенность его специализированными юридическими терминами.
3. Низкий уровень налоговой культуры у населения, проявляется чаще всего в уклонениях от уплаты налогов.
4. Неактуальные и устаревшие методы, которые применяются при проведении налогового контроля, особенно это выражается при внедрении концепции цифровой экономики.
5. А также одной из важнейших проблем является то, что налоговые проверки проводятся с целью наказания и привлечению к ответственности, недобросовестных плательщиков, что в свою очередь порождает коррупцию и злоупотребление, ведь в большинстве случаев, получается выгоднее дать взятку проверяющему чем оплатить все налоги. Это в свою очередь порождает ещё одно проблему.
6. Дороговизна уплаты налогов, в частности НДС, который сейчас составляет порядка 22 %.
7. Постоянное изменение законодательной базы.
8. Отсутствие независимости контрольных органов (пример: орган, осуществляющий финансовый контроль за расходованием бюджетных средств (например, региональное контрольно-счётное учреждение), финансируется из бюджета, который формируется и утверждается тем же органом власти, чью деятельность он должен контролировать (например, региональным правительством или администрацией).

Пути решения проблем финансового контроля:

 В плане усовершенствования нормативно правовой базы, необходимо разработка и принятие отдельного федерального закона, в котором будет перечислены все органы ответственные за финансовый контроль, и там же будут прописаны и закреплены их полномочия, права, и разграничения сфер их деятельности.

 Повышение уровня организации контроля, путём более детального определение мер ответственности за нарушение бюджетного законодательства в рамках финансового контроля.

 Разработка и усовершенствование законодательное урегулирование взаимодействия контрольных органов с правоохранительными.

 Необходимо соединения воедино следующих элементов, это внедрение новых цифровых технологий, развитие инфраструктуры и законодательной базы и повысить квалификацию и образование в финансовой сфере для работников данного направления.

В плане Налогового законодательства необходимо:

 создание единой законодательной и нормативной основы

 определить, когда могут быть истребованы дополнительные документы и необходимо установить закрытый перечень таких документов

 усиление взаимодействия налоговых органов с другими организационными структурами на основе разработки совместных методических указаний по осуществлению контрольных мероприятий

 внедрение комплекса мероприятий по снижению задолженности, предполагающих усилия не только налоговых, но и федеральных, и региональных органов законодательной власти;

 выработка эффективного механизма взаимодействия налоговых органов с правоохранительными органами и другими органами власти и управления при осуществлении налогового контроля.

 ввести систему поощрений для сохранения качественного состава инспекций и повышения мотивации сотрудников.

 разработать и внедрить более эффективные формы, приёмов и методов налоговых проверок, разработанной налоговым ведомством более широким полномочиями в сфере налогового контроля и для воздействия на недобросовестных налогоплательщиков.

Подводя итог, можно сказать, что проблем в финансовом и налоговом контроле в составе государственного управления достаточно много. Но сейчас делаются определённые шаги к их устранению. Это, во-первых, идёт постепенное создание единой системы финансового контроля в стране, во-вторых, происходит законодательное закрепление и разграничение полномочий между госорганами. Сейчас активно развиваются и внедряются различные цифровые технологии, которые упрощают процесс контроля.

В-третьих, на современном этапе развития государственного финансового и налогового контроля происходит постепенное развитие и внедрение такой формы как предварительный контроль и экспертно-аналитическая деятельность.

В заключение хочу сказать, что все рассмотренные в статье проблемы и пути их решения ставят основной целью — повышение прозрачности, эффективности финансово — налогового контроля, что в конечном итоге должно привести к укреплению финансовой стабильности государства.

Литература:

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 01.01.2023) // СПС «Консультант Плюс».
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 01.01.2026) // СПС «Консультант Плюс».
3. Федеральный закон от 27.11.2023 № 540-ФЗ «О федеральном бюджете на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов».
4. Федеральный закон «Об общих принципах организации и деятельности контрольно-счётные органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований» (ред. от 03.04.2023 № 64-ФЗ).
5. Антропцева, И. О. Цифровизация публичного финансового контроля: монография / И. О. Антропцева. — Москва: Статут, 2024. — 182 с.
6. Васильева, О. Н. Актуальные проблемы осуществления финансовой деятельности в Российской Федерации: монография / О. Н. Васильева, А. Ю. Ильин, Е. Ю. Князева [и др.]. — Москва: РУСАЙНС, 2024. — 190 с.