В системе управления предприятием бухгалтерская (финансовая) отчетность выполняет важную функцию. Она предоставляет наиболее полную и структурированную картину того, как на самом деле работал бизнес. Эти данные необходимы не только налоговым органам или банкам, в первую очередь они служат основой для внутреннего анализа, помогая руководителям принимать взвешенные решения.
Исследователи отмечают, что положительный финансовый результат по итогам периода далеко не всегда свидетельствует о стабильном положении компании. Компания может быть прибыльной, но при этом испытывать острый дефицит денег или быть чересчур зависимой от кредитов. Гораздо важнее смотреть на качество этой прибыли, за счет чего она получена, как распределяются активы, может ли компания платить по счетам и насколько эффективно она использует свои ресурсы.
Именно поэтому требуется регулярный анализ финансовой отчетности. Для малых и средних предприятий, где запас прочности невелик, такая диагностика становится особенно важной, позволяя вовремя заметить угрозы и не допустить критических ошибок.
Целью данной работы является практическая демонстрация того, как данные бухгалтерской отчетности ООО «ПРОГРЕСС» за 2022–2024 гг. могут быть использованы для диагностики проблем и формирования управленческих решений.
В качестве объекта исследования нами было выбрано ООО «ПРОГРЕСС», которое производит металлические изделия (пружины, цепи, продукцию из проволоки).
В работе проведен анализ ключевых показателей ООО «ПРОГРЕСС» за три года, который показал неоднозначность результатов. Компания, добилась роста выручки в 2023 году, далее в 2024 году наблюдается ее снижение. На это повлияло сочетание внешних рыночных изменений и внутренних сбоев в производстве. Примечательно, что, несмотря на уменьшение выручки, чистая прибыль предприятия стабильно росла все три года. Это кажущееся противоречие находит простое объяснение. Себестоимость продукции становилась ниже быстрее, чем сокращались доходы от продаж. Однако, имеется и кадровая проблема в управлении, так как увеличение штата сотрудников привело не к росту, а к падению производительности труда.
Что касается организации учета, то в ООО «ПРОГРЕСС» он выстроен грамотно. Бухгалтерская служба работает на базе стандартной программы «1С:Бухгалтерия», строго следуя требованиям закона. Единая учетная политика определяет четкие правила для оценки имущества и отражения финансовых операций. Таким образом, с технической точки зрения компания получает полный и достоверный массив финансовых данных. Но важно понимать, что сами по себе эти цифры лишь исходная информация. Их реальная ценность для руководства раскрывается только тогда, когда они становятся предметом углубленного анализа.
Далее был проведен анализ бухгалтерского баланса ООО «ПРОГРЕСС» за 2022–2024 гг. Выяснилось, что у компании практически нет основных средств (станков, зданий). Все активы компании оборотные. Это типично для небольшого производства. Но структура этих оборотных средств вызывает вопросы.
К 2024 году стремительно выросла дебиторская задолженность (долги клиентов), а вот количество денег на счетах, наоборот, сократилось. Если в 2022 году ее величина составляла 1072 тыс. руб. (66,2 % валюты баланса), то к концу 2024 года показатель увеличился до 7562 тыс. руб., а удельный вес достиг 81,4 %. Проще говоря, компания продавала, но не получала за это реальные деньги вовремя. Такая ситуация — прямой путь к кассовому разрыву, когда платить поставщикам и зарплату становится нечем.
При этом в источниках финансирования тоже имеются проблемы. Наблюдается снижение объема денежных средств. В 2022 году их остаток составлял 437 тыс. руб., а в 2023 году он сократился до 31 тыс. руб.
Анализ источников формирования имущества показал, что собственный капитал ООО «Прогресс» увеличивается за счет роста нераспределенной прибыли: с 243 тыс. руб. в 2022 году до 1290 тыс. руб. в 2024 году. Вместе с тем значительно возросла кредиторская задолженность, которая за анализируемый период увеличилась с 1366 тыс. руб. до 7497 тыс. руб. Получается, ООО «Прогресс» все больше накапливает долг перед своими поставщиками и партнерами, финансируя текущую работу их средствами.
Оценка платежеспособности (ликвидности) формально соответствует норме, но все рассчитанные коэффициенты снижаются. Так, коэффициент текущей ликвидности в 2024 году составил 1,25 при нормативе 1,5–2,5, а коэффициент абсолютной ликвидности снизился с 0,32 в 2022 году до 0,04 в 2024 году. Особенно тревожным здесь является падение коэффициента абсолютной ликвидности до минимальных значений, говорящее о недостатке свободных денежных средств для срочных расчетов.
Показатели финансовой устойчивости также указывают на ухудшение положения компании на рынке. Коэффициент автономии снизился с 0,16 до 0,14. Он заметно ниже рекомендуемого значения 0,5. Соотношение заемных и собственных средств 6,14 превышает нормативный порог. Компания теряет финансовую независимость и повышает уровень финансового риска.
Эффективность (рентабельность) использования активов и продаж за период 2022–2024 гг. снизилась. Рентабельность продаж за 2022–2024 гг. уменьшилась с 14,1 % до 13,49 %, а рентабельность активов сократилась на 8,15 п.п. Особенно заметно снижение рентабельности собственного капитала — с 192,9 % до 124,3.
Показатели деловой активности подтверждают наличие проблем. Оборачиваемость дебиторской задолженности снизилась с 3,23 до 2,26 оборота, а средний срок ее погашения увеличился с 111 до 159 дней. Аналогичная тенденция наблюдается и по кредиторской задолженности, срок оплаты которой увеличился до 173 дней.
Таким образом, анализ отчетности ООО «Прогресс» наглядно показал, что рост прибыли в данном случае маскирует серьезные проблемы в управлении. Компания находится в зоне риска из-за трех взаимосвязанных факторов:
- Накопление «замороженных» денег в дебиторской задолженности.
- Нарастающая нехватка реальных денежных средств.
- Растущая зависимость от отсрочек платежей поставщикам.
Чтобы стабилизировать положение, руководству необходимо в первую очередь ужесточить политику работы с дебиторами (ввести лимиты, скидки за предоплату, систему напоминаний). Также рекомендовано пересмотреть отношения с поставщиками, возможно, договорившись о более выгодных условиях. Следующим шагом на предприятия следует внедрить ежемесячный контроль за ключевыми финансовыми коэффициентами (ликвидности, оборачиваемости).
Проведенный анализ показал, что данные бухгалтерской отчетности могут стать источником информации о состоянии предприятия и позволить спрогнозировать дальнейшее ее развитие. На их основе руководство предприятия своевременно выявляет узкие места, в частности, в политике кредитования клиентов и работе с поставщиками, и осуществляет корректирующие мероприятия. Регулярный анализ отчетности позволяет вовремя заметить угрозы и направить ресурсы туда, где они дадут максимальный эффект для повышения эффективности бизнеса.
Литература:
- Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (действ. ред.) «О бухгалтерском учете» // СПС «КонсультантПлюс». — Электрон. текст. дан. — Режим доступа: http://www.consultant.ru/.
- Захаров И. В. Бухгалтерский учет и анализ / И. В. Захаров, О. Н. Калачева. — М.: Юрайт, 2018. — 422 с.
- Мельник М. В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / М. В. Мельник, Е. Б. Герасимова. — М.: ФОРУМ, 2024. — 208 с.
- Шеремет А. Д. Методика финансового анализа / А. Д. Шеремет, Р. С. Сайфулин, Е. В. Негашев. — М.: ИНФРА-М, 2012. — 208с.
