Особенности приказного производства по делам о взыскании налоговыми органами обязательных платежей и санкций с физических лиц | Статья в журнале «Молодой ученый»

Отправьте статью сегодня! Журнал выйдет 2 ноября, печатный экземпляр отправим 6 ноября.

Опубликовать статью в журнале

Автор:

Научный руководитель:

Рубрика: Юриспруденция

Опубликовано в Молодой учёный №9 (456) март 2023 г.

Дата публикации: 04.03.2023

Статья просмотрена: 103 раза

Библиографическое описание:

Смирнов, Е. Н. Особенности приказного производства по делам о взыскании налоговыми органами обязательных платежей и санкций с физических лиц / Е. Н. Смирнов. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2023. — № 9 (456). — С. 300-302. — URL: https://moluch.ru/archive/456/100517/ (дата обращения: 19.10.2024).



Статья посвящена описанию принудительных мер по взысканию задолженностей с физических лиц налоговыми органами.

Ключевые слова: налоговые органы, принудительное взыскание задолженности, судебный приказ, Кодекс об административном судопроизводстве, Налоговый кодекс, обязательные платежи, задолженность, заявление о вынесении судебного приказа.

The article is devoted to the description of coercive measures to collect debts from individuals by tax authorities.

Keywords: tax authorities, enforcement of debt, court order, Code of Administrative Procedure, Tax Code, mandatory payments, debt, application for a court order.

Актуальность выбранной темы обусловлена важностью непрерывной и качественной работы системы налогообложения в стране.

Важность налоговых поступлений для государства трудно переоценить, поскольку налоги являются важнейшей частью бюджета государства, они влияют на экономический рост, устойчивость развития, структурные сдвиги в экономике, в конечном счете, на качество жизни и уровень благосостояния населения. Кроме того, налоги составляют основную часть доходов федерального бюджета Российской Федерации и только при условии поступления налогов, государство имеет возможность реализовать обязанности, установленные законодательством.

Наличие у экономических субъектов задолженности по налогам и сборам может стать одним их значительных дестабилизирующих социально-экономических факторов, поскольку она существенным образом ограничивает объем финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении государства [4].

Налоговые органы ежедневно сталкиваются с такой ситуацией, как неуплата или неполная уплата налогов и сборов налогоплательщиками. После истечения установленного срока налогоплательщик, не уплативший своевременно налог, переходит в категорию должников.

Анализ динамики текущей задолженности по налогам и сборам показывает практически ежегодный рост. В связи с чем, закрепленный законодательно механизм по принудительному взысканию задолженностей налоговыми органами необходим для осуществления возложенных на государство функций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также п. 1 ст. 23 НК РФ, установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 9 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) предусмотрено право налоговых органов взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Следовательно, в случае неисполнения обязанности установленной Конституцией РФ и НК РФ по своевременной уплате налогов и сборов, то налоговый орган, вправе взыскать задолженность в судебном порядке в соответствии с законодательством о налогах и сборах и правилами предусмотренными административным судопроизводством.

Статьей 48 НК РФ определена процедура взыскания обязательных платежей и санкций при которой налоговый орган вправе обратится с заявлением о взыскании задолженности:

— в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования выставленного в соответствии с статьями 69 и 70 НК РФ об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

— не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Судебные приказы по административным делам выносит мировой судья (ст. 17.1 КАС РФ). В части 1 статьи 123.1 КАС РФ определено понятие судебного приказа. Под таковым законодатель понимает судебный акт, подлежащий вынесению судьей единолично, причем лишь по одной категории заявлений: по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями статей 17.1 и 123.3 КАС РФ, рассмотрение заявлений о вынесении судебного приказа отнесено к исключительной подсудности мировых судей вне зависимости от суммы подлежащей взысканию.

При обращении с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговые органы в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины освобождаются.

Заявление о вынесении судебного приказа направляется налоговыми органами по общему правилу определения подсудности, которые установлены статьями 22 и 24 КАС РФ.

Необходимо отметить, что рассматриваемое заявление должно содержать определенные сведения как о должнике так и о взыскателе. Данные сведения в значительной степени схожи с требованиями к административному исковому заявлению, установленными частью 1 статьи 287 КАС РФ.

Исчерпывающий перечень требований к сведениям указан в статье 123.3 КАС РФ и в случае несоблюдения формы и содержания заявления мировой судья в соответствии с статьей 123.4 КАС РФ вправе отказать в принятии либо вернуть такое заявление. О возвращении заявления о вынесении судебного приказа или об отказе в его принятии суд выносит определение в течение пяти дней со дня поступления заявления в суд в соответствии с требованиями статьи 199 КАС РФ. В случае отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа налоговый орган утрачивает право на повторное обращение суд с таким же заявлением. Вместе с тем, если в принятии заявления отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ.

Такое обращение возможно в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В таком случае в административном исковом заявлении должны содержаться сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа. К административному исковому заявлению также необходимо приложить соответствующее определение мирового судьи. Данная правовая позиция содержится в пункте 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 [5].

На основании статьи 123.7 КАС РФ, судебный приказ вступает в законную силу через 20 дней с дня его направления должнику, если в установленный законом срок от должника не поступают возражения. Вступивший в законную силу судебный приказ обязателен для исполнения органами государственной власти, организациями и гражданами, а также подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации. После вступления судебного приказа в законную силу, он выдается взыскателю для последующего принудительного исполнения. Если же от должника в установленный законом срок поступают возражения относительно исполнения судебного приказа, то он подлежит отмене, о чем судьей выносится определение. Причины несогласия должника с вынесенным приказом не выясняются. Следует отметить, что закон допускает возможность отмены судебного приказа и после истечения срока для подачи возражений, что возможно лишь в том случае, если установленный законом срок нарушен по уважительным, не зависящим от должника причинам.

Частью 4 статьи 48 НК РФ установлено, что при отмене судебного приказа налоговый орган вправе обратиться с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в суд общей юрисдикции в течении шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, в настоящее время одной из главных задач, стоящих перед налоговыми органами, является обеспечение полноты и своевременности поступления в бюджет налогов и сборов, установленных законодательством, а взыскание задолженностей налоговыми органами является необходимым механизмом, позволяющим соблюдать финансовое благополучие как государства, так и всего общества в целом.

Литература:

  1. Конституция Российской Федерации с изменениями, принятыми на Общероссийском голосовании 1 июля 2020 года (+ сравнительная таблица изменений). Редакция 2021 года. — Москва: Эксмо, 2021.
  2. Налоговой кодекс Российской Федерации (НК РФ) // http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/
  3. Кодекс административного судопроизводства (КАС РФ) // https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_176147/
  4. Севостьянов И. А. Механизмы принудительного взыскания налоговой задолженности: проблемы и пути решения. // Промышленность: экономика, управление, технологии. — 2016. — С. 82–85.
  5. Соловьёв А. А. Приказное производство по делам о взыскании обязательных платежей и санкций: новеллы Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. // Административное и муниципальное право. — 2018. — С. 1–12.
Основные термины (генерируются автоматически): РФ, судебный приказ, налоговый орган, Российская Федерация, административное исковое заявление, законная сила, заявление, орган, принятие заявления, Налоговый кодекс.


Ключевые слова

налоговые органы, судебный приказ, задолженность, Налоговый кодекс, обязательные платежи, Кодекс об административном судопроизводстве, принудительное взыскание задолженности, заявление о вынесении судебного приказа

Похожие статьи

Порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц

Данная статья посвящена анализу порядка и основных процессуальных проблем рассмотрения дел о взыскании обязательных платежей в порядке административного судопроизводства.

Особенности рассмотрения дел о взыскании налоговыми органами обязательных платежей и санкций с юридических лиц

В статье рассмотрена внесудебная процедура взыскания обязательных платежей и санкций в рамках взыскания налогов и разрешения налоговых споров. Изучен бесспорный порядок взыскания задолженности на основании решения (акта) контролирующего органа, приня...

К вопросу о проблеме соотношения некоторых норм Кодекса административного судопроизводства РФ и Налогового кодекса РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций

В статье автор рассматривает проблему соотношения норм Кодекса административного судопроизводства РФ и процессуальных норм Налогового кодекса РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций в части исчисления срока подачи административного ис...

Правовое регулирование, проблемы и перспективы развития приказного производства по взысканию обязательных платежей и санкций

В статье проведен анализ положений Кодекса административного производства, регулирующих приказное производство по делам о взыскании обязательных платежей и санкций, а так же выявлены основные проблемы, связанные с осуществлением приказного судопроизв...

Ответственность налогоплательщика за непредоставление документов, запрашиваемых налоговым органом

Статья посвящена актуальным вопросам ответственности за непредоставление запрашиваемых документов налоговым органом у налогоплательщика. В работе рассматриваются моменты и приводимые доводы налогоплательщиков о праве непредоставления запрашиваемой до...

О некоторых проблемах исполнения постановлений о наложении административного штрафа

В статье автор исследует некоторые недостатки и проблемы, возникающие на стадии исполнения постановлений о наложении административного штрафа. Вносятся соответствующие предложения по совершенствованию исполнения наказания в виде административного штр...

Административная и налоговая ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах

В статье рассматривается тема, связанная с определением административной ответственности за налоговые правонарушения, ее соотношение с налоговой ответственностью.

К вопросу о судебной практике, касающейся взыскания таможенными органами задолженности по уплате таможенных платежей

Статья посвящена рассмотрению судебных споров между таможенными органами и юридическими, физическими лицами. Автором были исследованы правовые аспекты взыскания таможенными органами задолженности по уплате таможенных платежей. Изучена судебная практи...

Отдельные виды административных наказаний: проблемы исполнения

В статье рассмотрены вопросы исполнения таких видов административных наказаний как административный штраф, административное приостановление деятельности, обязательные работы. Внимание уделено проблемам несовершенства действующего законодательства об...

Некоторые вопросы исполнения организациями обязанностей по уплате налогов в делах о банкротстве

В статье автор делает попытку обозначить проблемы, возникающие в процессе исполнения организациями обязанностей по уплате налогов в делах о банкротстве.

Похожие статьи

Порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц

Данная статья посвящена анализу порядка и основных процессуальных проблем рассмотрения дел о взыскании обязательных платежей в порядке административного судопроизводства.

Особенности рассмотрения дел о взыскании налоговыми органами обязательных платежей и санкций с юридических лиц

В статье рассмотрена внесудебная процедура взыскания обязательных платежей и санкций в рамках взыскания налогов и разрешения налоговых споров. Изучен бесспорный порядок взыскания задолженности на основании решения (акта) контролирующего органа, приня...

К вопросу о проблеме соотношения некоторых норм Кодекса административного судопроизводства РФ и Налогового кодекса РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций

В статье автор рассматривает проблему соотношения норм Кодекса административного судопроизводства РФ и процессуальных норм Налогового кодекса РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций в части исчисления срока подачи административного ис...

Правовое регулирование, проблемы и перспективы развития приказного производства по взысканию обязательных платежей и санкций

В статье проведен анализ положений Кодекса административного производства, регулирующих приказное производство по делам о взыскании обязательных платежей и санкций, а так же выявлены основные проблемы, связанные с осуществлением приказного судопроизв...

Ответственность налогоплательщика за непредоставление документов, запрашиваемых налоговым органом

Статья посвящена актуальным вопросам ответственности за непредоставление запрашиваемых документов налоговым органом у налогоплательщика. В работе рассматриваются моменты и приводимые доводы налогоплательщиков о праве непредоставления запрашиваемой до...

О некоторых проблемах исполнения постановлений о наложении административного штрафа

В статье автор исследует некоторые недостатки и проблемы, возникающие на стадии исполнения постановлений о наложении административного штрафа. Вносятся соответствующие предложения по совершенствованию исполнения наказания в виде административного штр...

Административная и налоговая ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах

В статье рассматривается тема, связанная с определением административной ответственности за налоговые правонарушения, ее соотношение с налоговой ответственностью.

К вопросу о судебной практике, касающейся взыскания таможенными органами задолженности по уплате таможенных платежей

Статья посвящена рассмотрению судебных споров между таможенными органами и юридическими, физическими лицами. Автором были исследованы правовые аспекты взыскания таможенными органами задолженности по уплате таможенных платежей. Изучена судебная практи...

Отдельные виды административных наказаний: проблемы исполнения

В статье рассмотрены вопросы исполнения таких видов административных наказаний как административный штраф, административное приостановление деятельности, обязательные работы. Внимание уделено проблемам несовершенства действующего законодательства об...

Некоторые вопросы исполнения организациями обязанностей по уплате налогов в делах о банкротстве

В статье автор делает попытку обозначить проблемы, возникающие в процессе исполнения организациями обязанностей по уплате налогов в делах о банкротстве.

Задать вопрос