Ни для кого не секрет, что задачи бизнес-субъектов и проверяющих структур не всегда совпадают, вернее не совпадают вовсе.
В налоговой службе приняты критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, по которым они определяют, кому следует нанести визит.
Общие тренды ВНП 2021–2022:
— незаконные запросы чрезмерного количества документов и пояснений по требованиям;
— обыск вместо выемки при отсутствии оснований для выемки, без предложения о добровольной выдаче;
— проведение выемки при осмотре;
— изъятие ежедневников, личных ноутбуков, серверов, архивов баз 1С, корпоративных и личных почт, в том числе при осмотре;
— допросы при выемке или осмотре;
— использование в качестве доказательств только внутренних баз ФНС;
— сокрытие сведений о проведённых мероприятиях налогового контроля и полученных доказательствах (выписки из банковских выписок, выписки из протоколов допросов);
— искажение полученных сведений.
Учитывая эти и другие аспекты, налоговики решают, чья деятельность похожа на реальную, а чья требует проверки по месту нахождения налогоплательщика.
Эти риски можно снизить самостоятельно, соблюдая рекомендации.
Памятка для налогоплательщика:
– Свидетель вправе отвечать только на те вопросы, которые относятся к его компетенции и соответствуют его должности. Если задан вопрос «не по теме», нужно вежливо отказаться от ответа, сославшись, что он не в вашей компетенции.
– Нельзя строить предположений: если допрашиваемый не помнит, не знает/не должен знать того, о чем его спрашивают, нужно ответить «не владею информацией», «не в моей компетенции», а не отвечать предположительно и не в соответствии с действительностью.
– Нельзя допускать неоднозначных ответов и их расширительного толкования.
– Упоминание в показаниях ФИО конкретных лиц с высокой вероятностью приведет к их последующему допросу и сверке показаний.
– Если свидетель не уверен в показаниях, следует дать ответ: «точно не помню, так как прошло много времени»/«не помню, необходимо уточнить по документам». Пользоваться ст.51 Конституции нужно в крайних случаях.
Проявление коммерческой осмотрительности = доказательства отсутствия умысла
Доказательства, полученные с помощью Интернет-ресурсов:
– Сформированные отчеты о проверке контрагента с сайта ФНС России (в том числе сервис «Прозрачный бизнес»), сформированные отчеты из систем Контур. Фокус, Спарк и т. п. перед заключением договора, а также в процессе исполнения договора на предмет подтверждения наличия/сохранения необходимых ресурсов для ведения предпринимательской деятельности, сдачи контрагентом налоговой и бухгалтерской отчетности, уплаты налогов, среднесписочной численности.
– Скриншоты (нотариально заверенные скриншоты) с интернет-сайтов с рекламой контрагента, иной информацией о нем.
– Скриншоты (нотариально заверенные скриншоты) с интернет-сайта самого контрагента, в том числе с подтверждением опыта выполнения аналогичных работ / оказания аналогичных услуг.
– Реклама в СМИ, иная реклама: буклеты, визитки.
Доказательства, полученные от контрагента:
– Копии учредительных документов, выписка из ЕГРЮЛ.
– Полномочия на подписание договора и первичных документов (доверенность/ приказ на директора/ генерального директора).
– Штатное расписание и/или реестр договоров ГПХ.
– Договоры аренды (купли-продажи) офиса, склада, торговых площадей, если таковые необходимы для ведения деятельности.
– Свидетельства, лицензии, товарные знаки, разрешения, необходимые для ведения деятельности.
– Подтверждение опыта выполненных госконтрактов (например, акты выполненных работ).
– Подтверждение наличия опыта выполнения аналогичных работ / оказания услуг (например, презентация с конкретными кейсами).
– При наличии налогового спора: ответы контрагентов на запросы налогоплательщика о подтверждении реальности оказания услуг/выполнения работ/поставки товара с приложенными документами.
Доказательства, полученные от третьих лиц:
– Рекомендации/ отзывы о качестве и сроках выполненных работ / оказанных услуг / поставленного товара.
– При наличии налогового спора: ответы Заказчиков на запросы налогоплательщика о подтверждении реальности оказания услуг/выполнения работ/поставки товара с приложенными документами.
Иные доказательства:
– Видеозапись подписания договора/проведения встреч.
– Фотографии, видеозаписи офиса, склада, торговых площадей, если таковые необходимы для ведения деятельности, протоколы осмотра офиса/склада контрагента.
– Деловая переписка с контрагентами по вопросам согласования условий договора и исполнения договора.
Основной задачей для предотвращения визитов налоговиков является подтверждение всех действий конкретными доказательствами.
Налоговая проверка — обычное действие, с которым периодически сталкиваются практически все компании, действия налоговиков входят в сферу полномочий сотрудников ФНС. Однако далеко не всегда визит налоговиков является законным. Как же распознать, нарушается ли закон во время конкретной выездной проверки или нет? Вот несколько советов:
— попросите налоговиков предъявить свои служебные удостоверения;
— проверьте полномочия визитеров — право проводить налоговую проверку (и принимать решение о ее проведении) имеет только то отделение ФНС, в котором компания встала на учет. Соответственно, визит любых других сотрудников налоговой службы будет незаконным. Даже если это какой-либо вышестоящий налоговый орган;
— попросите налоговиков ознакомить вас с приказом о проведении выездной налоговой проверки, оставить вам копию приказа. Приказ о проведении выездной налоговой проверки должен быть подписан руководителем налогового органа либо его заместителем (в приказе о проведении налоговой проверки должно быть правильно указано наименование налогоплательщика, а также ФИО и должности лиц, которым поручено провести проверку. При выявлении любых несовпадений, а также документально оформленного постановления о проведении выездной налоговой проверки она будет незаконной, и вы имеете право не пускать лиц, которые пришли к вам в офис);
— уточните у налоговиков предмет проверки — по какому налогу вас пришли проверить;
— контролируйте цели проверки — действия налоговиков должны быть ограничены целями проверки и касаться только тех фактов, которые указаны в постановлении.
Если все вышеуказанные нарушения не выявлены, то данный визит налоговой службы считается законным и правомерным.
