Налог на добавленную стоимость в системе налогообложения предприятия

В статье автор характеризует значимость налога на добавленную стоимость в системе налогообложения предприятия.

Ключевые слова: налоговая нагрузка, налог на добавленную стоимость, показатели, налоговые обязательства, декларация.

Налоговая нагрузка — это налоговое бремя, возложенное на предприятие через обязательную уплату налогов и сборов, существующих в РФ, т. е. сумма налоговых платежей, сформированная на предприятии, если существуют объекты налогообложения — прибыль, имущество, транспорт и др.

Показатели налоговой нагрузки имеют весомую значимость в налоговом менеджменте. Индикатор налоговой нагрузки предприятия характеризует его финансовую деятельность, даёт возможность хозяйствующему субъекту применять законные оптимизационные модели своих налоговых обязательств. В системе традиционного налогообложения, используемого на предприятии, важным является косвенный налог на добавленную стоимость.

Следовательно, учитывая динамичные изменения внешних и внутренних факторов на деятельность предприятия, колебанием налоговых поступлений налога на добавленную стоимость в общие налоговые доходы, важным остается вопрос роста поступления в бюджет НДС.

Перед предприятием стоит вопрос правильности расчёта НДС и своевременности его оплаты в бюджет.

Рассмотрим систему налоговых платежей на коммерческом предприятии –ООО «Семенной Стандарт». ООО «Семенной Стандарт» в соответствии с налоговой политикой применяет общую систему налогообложения. В связи с этим возникает необходимость в уплате налога на добавленную стоимость [1, c. 18].

Предприятие является плательщиком таких налогов как: налог на прибыль, Налог на добавленную стоимость, транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, налог на доходы физических лиц. Размер налоговых обязательств зависит от экономических показателей деятельности предприятия [2, c.56].

Следует отметить, что самую большую зависимость от экономических показателей деятельности предприятия получили такие налоги как налог на добавленную стоимость и налог на прибыль [3,c.82]. Далее рассмотрим налоговые обязательства и их структуру. В таблице 1показаны уплачиваемые налоги предприятием ООО «Семенной Стандарт» и их структура за период с 2019 по 2020 года.

Таблица 1

Представим полученные данные на диаграмме, где будет изображена динамика уплаченных налогов за 2019–2020 года (рис.1).

Выручка в 2020 году снизилась на 301302 т.р., при этом налог на добавленную стоимость снизился на 1053т.р.

В системе налоговых платежей коммерческого с/х предприятия ООО «Семенной Стандарт» налог на добавленную стоимость занимает третье место по суммам уплаты.

Рис. 1. Динамика уплаченных налогов ООО «Семенной Стандарт» за 2019–2020 гг.

Для анализа начисления и уплаты налога на добавленную стоимость произведём расчёт данного налога в таблице 2.

Таблица 2

Расчёт налога на добавленную стоимость ООО «Семенной Стандарт» за 2019–2020 гг.

Сумма НДС начисленная в 2020г. на 30130,2 т.р. меньше, чем в 2019 г. Вычет по НДС в 2020 г. составил по предприятию ООО «Семенной Стандарт» 9546,23 т.р., что на 23110,17 т.р. меньше, чем в предыдущем периоде. Сумма налога на добавленную стоимость к уплате в бюджет государства, согласно поданных налоговых деклараций по НДС за 2019 г. составила 9228,5 т.р., а в 2020г. — 2208,4 т.р., что на 7020,03 т.р. меньше, чем в 2019г. Представим полученные данные на диаграмме, где будет изображена динамика начисленного налога, налога к возмещению и налога к уплате в бюджет (рис.2).

Рис. 2. Динамика НДС ООО «Семенной Стандарт» за 2019–2020 гг.

На основании расчётов можно сделать вывод, что сумма НДС к уплате уменьшилась в 2020 году за счёт уменьшения объёма реализации сельскохозяйственной продукции на сумму 331432 т.р.

Налог на добавленную стоимость является в системе налогообложения предприятия сложным для расчёта, но важным составляющим в бюджете и экономики РФ [4.c.250].

Поэтому с учетом динамично изменяющейся внешней среды и планированием роста доли поступлений от налога на добавленную стоимость в общих налоговых доходах государства, важным остается вопрос перераспределение и оптимизации налогового бремени по НДС с учетом его влияния на финансовые результаты предприятия, разработкой механизма администрирования и контроля налога, возможностью хозяйствующего субъекта в применении налоговых льгот.

Литература:

1. Чайковская, Н. В. Налоги и налогообложение [Текст]: Учебник. 6-е изд., перераб. и доп [Текст] / Н. В. Чайковская. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и КО». — 2018. -249 с.
2. Черник, Д.Г., Майбуров И. А., Литвиненко А. Н. Налоги [Текст]: учебник / Д. Г. Черник. — М.: ЮНИТИ, 2020. — 479 с.
3. Юрзинова, И. Л. Налог на добавленную стоимость [Текст]: учеб. / И. Л. Юрзинова, В. Н. Незамайкин. — М.: Эксмо, 2021. — 352 c.
4. Юткина, Т. Ф. Налоги и налогообложение [Текст]: учеб / Т. Ф. Юткина — Москва: ИНФРА-М, 2021. — 411с.