Подоходное налогообложение физических лиц в Великобритании | Статья в журнале «Молодой ученый»

Отправьте статью сегодня! Журнал выйдет 7 марта, печатный экземпляр отправим 11 марта.

Опубликовать статью в журнале

Автор:

Рубрика: Экономика и управление

Опубликовано в Молодой учёный №52 (290) декабрь 2019 г.

Дата публикации: 01.01.2020

Статья просмотрена: 38 раз

Библиографическое описание:

Локотченко В. В. Подоходное налогообложение физических лиц в Великобритании // Молодой ученый. — 2019. — №52. — С. 379-381. — URL https://moluch.ru/archive/290/65926/ (дата обращения: 23.02.2020).



Статья посвящена особенностям налогообложения доходов физических лиц в Великобритании. Рассмотрены действующие льготы, размер налоговых ставок, степень влияния подоходного налога на формирование государственного бюджета.

Ключевые слова: подоходный налог, Великобритания, налоговая ставка, доход, налоговая льгота.

Подоходный налог является наиболее распространенным налогом во многих странах мира. Он является одним из основных источников формирования государственного бюджета, а также находится в центре любой налоговой системы. Налоговая система Великобритании состоит из двух уровней: государственный бюджет и местные органов самоуправления. Налоговое управление королевства, занимающееся налогами — HM Revenue & Customs.

Налогоплательщиками индивидуального подоходного налога в Великобритании являются физические лица. Согласно налоговому законодательству налогоплательщики разделяются на резидентов и нерезидентов. Доходы резидента Великобритании подлежат обложению независимо от их источника. Нерезидент выплачивает налоги лишь с доходов, полученных на территории этой страны.

Налоговой период в Великобритании отличается от налоговых периодов других государств, в том числе Российской Федерации, поскольку не соответствует календарному году. Начинается он 6 апреля и заканчивается 5 апреля следующего года. Данное обстоятельство связано с тем, что в 1752 году правительство приняло такое решение. При переходе на новый календарь правительство не желало терять прибыль за 11 дней разницы.

Подоходный налог платится из доходов физических лиц, в том числе с многих видов государственных пособий. Однако не все виды дохода подлежат обложению подоходным налогом.

Лица, признанные резидентами, имеют право воспользоваться льготой по подоходному налогу (Рersonal allowance), с которого не платиться подоходный налог. Льгота снижается на 1 фунтов стерлингов на каждые 2 фунтов стерлингов дохода сверх лимита, когда доход превышает 100000 фунтов стерлингов в год. Весь доход, превышающий эту сумму, подлежит налогообложению по прогрессивной шкале.

Кроме личной льготы для резидентов существуют и другие необлагаемые минимумы. Некоторые из налоговых льгот, действующих в стране, представлены в таблице 1 [2].

Таблица 1

Налоговые льготы, действующие вВеликобритании за 2016–2020гг.

Виды льгот

Размер льготы, фунтов стерлингов.

2016–2017гг.

2017–2018гг.

2018–2019гг.

2019–2020гг.

Личная льгота

11000

11500

11850

12500

Льгота для слепых

2290

2320

2390

2450

Дивидендная льгота

5000

5000

2000

2000

Льгота для пар 75 +

8355

8445

8695

8915

По таблице 1 можно заметить, что происходит постепенный рост налоговых скидок с каждым годом. Каждый финансовый год размеры льгот пересчитываются исходя из роста индекса розничных цен.

Правительство выполнило свои обязательства по увеличению личного пособия до 12500 фунтов стерлингов в 2019–20 годах, на год раньше, чем планировалось, чтобы люди могли сохранить больше того, что они зарабатывают.

Для льготы семейных пар 75 + возраст лица устанавливается в конце налогового года. Для того чтобы определить право на льготу для семейной пары берется возраст старшего из супругов. По крайней мере, один из партнеров должен был родиться до 6 апреля 1935 года.

Особенностью льгот для слепых является то, что пары, в которых оба супруга или партнера имеют серьезные нарушения зрения, получают двойную сумму пособия для слепых.

Дивидендное пособие, введенное на 2016–2017 годы, означает, что с первых 5000 фунтов стерлингов дивидендного дохода не подлежит уплате подоходный налог независимо от общей суммы полученных дивидендов и не дивидендных доходов. Сумма была сокращена до 2000 фунтов стерлингов в 2018–19 годах [2].

До вступления Великобритании в ЕС, в соединенном королевстве использовалась шедулярная система налогообложения. Данная система предполагает расчет налога к уплате с каждого источника доходов. После вступления Англии в ЕС, стала применяться глобальная система — когда налог определяется от общей суммы доходов. Подоходный налог в Великобритании является прогрессивным, то есть зависит от суммы дохода. Налоговые ставки по налогу и интервалы доходов, облагаемые соответствующими ставками налога, представлены в таблице 2 [3].

Таблица 2

Налоговые ставки по подоходному налогу вВеликобритании за 2016–2020гг.

Ставка налога,%

Размер дохода, фунтов стерлингов.

2016–2017гг.

2017–2018гг.

2018–2019гг.

2019–2020гг.

20

1–32000

1–33500

1–34500

1–37500

40

32001–150000

33501–150000

34501–150000

37501– 150000

45

Свыше 150000

Свыше 150000

Свыше 150000

Свыше 150000

Как видно из таблицы за представленный период налоговые ставки не менялись, но уточнялись границы интервалов прогрессии, в которых действуют эти ставки. Так, если основная ставка (20 %) в 2016 г. применялась к доходам до 32 тыс. фунтов, а в 2017 — до 33,5 тыс. фунтов, то уже с 2018 г. эта ставка стала применяться к доходам менее 34,5 тыс. фунтов, а в 2019 г. это значение было повышено до 37,5 тыс. фунтов. Однако при этом следует заметить, что нижняя граница для максимальной ставки дохода 45 % не изменять в течение этого времени и составляла 150 тыс. фунтов.

Для определения налогооблагаемой базы по подоходному налогу следует сложить все налогооблагаемые доходы, включая налогооблагаемые государственные пособия. Далее убрать из полученной суммы свои необлагаемые налогом льготы.

В настоящее время в Великобритании большинство людей платят подоходный налог через PAYE. Это система используется работодателями и налогоплательщиками для исчисления и уплаты подоходного налога, который уплачивается четырьмя равными долями в течение финансового года. В конце налогового года, когда определится точная сумма полученного вознаграждения, полная информация o налоге передается в налоговую службу и производится окончательный расчет подоходного налога [4, с. 27].

Налоги являются одним из основных источников в бюджете многих стран. Для оценки влияния подоходного налога на объем государственного бюджета Великобритании требуется обратить внимание на диаграмму, представляющую собой структуру ожидаемых поступлений в бюджет в 2019–2020 гг., представленную на рис. 1 [1].

Рис. 1. Структура ожидаемых поступлений в государственный бюджет Великобритании в 2019–20 гг.

По данным диаграммы, представленной на рисунке 1, можно увидеть, что наибольшая доля поступлений в бюджет в Великобритании занимают поступления от подоходного налога. По оценке 2018 года ожидаемые поступления в государственный бюджет королевства составят около 810 миллиардов фунтов стерлингов в 2019–2020 годах.

Таким образом, анализируя порядок налогообложения доходов физических лиц в Великобритании, можно прийти к выводу о том, что данная страна имеет разветвленную систему налоговых льгот и скидок, поддерживающие определенные категории граждан. Кроме этого, индивидуальный подоходный налог представляет собой один из основных источников дохода бюджета Великобритании, а прогрессивное налогообложение по подоходному налогу способствует увеличению доли поступлений в бюджет, что свидетельствует о росте функционирования экономики.

Литература:

  1. Budget 2018 // Сайт Службы доходов и таможенных пошлин Ее Величества. URL: https://www.gov.uk/government/publications/budget-2018-documents/budget-2018 (дата обращения: 08.12.2019).
  2. Income tax personal allowances and reliefs, 1990–91 to 2019–20 // Сайт Службы доходов и таможенных пошлин Ее Величества. URL: https://www.gov.uk/government/statistics/income-tax-personal-allowances-and-reliefs (дата обращения: 08.12.2019).
  3. Rates of income tax: 1990–91 to 2019–20 // Сайт Службы доходов и таможенных пошлин Ее Величества. URL: https://assets.publishing.service.gov.uk/government/uploads/system/uploads/attachment_data/file/792502/Table-a2.pdf (дата обращения: 08.12.2019).
  4. Александрова Ж. П., Арутюнян Н. Р.. Особенности налогообложения доходов физических лиц в России и зарубежом // Бенефициар. — 2018. — № 23. — С. 26–29.
Основные термины (генерируются автоматически): подоходный налог, Великобритания, фунт, стерлинг, льгота, доход, государственный бюджет, индивидуальный подоходный налог, личная льгота, государственный бюджет Великобритании.


Похожие статьи

Федеральные налоги как основа налоговой системы экономически...

Подоходный налог является основным налогом, собираемым в Великобритании, его уплачивают все жители-резиденты Великобритании. Нерезиденты уплачивают налоги в Великобритании только с доходов, полученных на территории страны.

Применение специальных налоговых режимов в зарубежных...

Однако, в законе США о подоходном налоге есть целый ряд регуляторных норм для малых

В целом прямое государственное вмешательство в экономические процессы в стране в

В стране действовала налоговая льгота для малых предприятий, вкладывающих средства в...

Особенности развития налогообложения в России

Подоходный налог с населения в России взимается с доходов, полученных резидентами и нерезидентами

При этом основными налоговыми поступлениями в бюджет от юридических лиц в

Подоходный налогналог , который взимается с годового дохода физического лица .

Налогообложение сверхдохода в рамках применения...

Таким образом, сверхдоходом правительство Великобритании считает доход свыше 150 000 фунтов стерлингов (см. таблицу № 3). Стоит отметить, что подоходный налог составляет львиную долю поступлений в бюджет, около 50 %. Налогообложение подоходного налога в...

Зарубежный опыт налогообложения образовательных учреждений

налог, подоходный налог, доход, ставок, классификация налогов, РФ, великобритания, федеральный налог, Италия, заработная

Общая масса налогов зависит от состава налогов, налоговых ставок, налоговой базы и масштабов применения льгот. налог, подоходный налог...

Перспективы развития налогообложения доходов граждан...

Вся мировая история подоходного налога с физических лиц связана с использованием прогрессивного налогообложения.

Все это подтверждает необходимость осуществления прогрессивного налогообложения личных доходов.

Особенности налоговой системы США | Статья в журнале...

В США налоги с экономически активного населения представляют собой главный источник финансовых поступлений в федеральный бюджет и одновременно важнейший канал контролируемого федеральным правительством перераспределения национального дохода.

История и современный опыт подоходного налогообложения

Основные термины (генерируются автоматически) : подоходное налогообложение, доход, подоходный налог, Россия, лицо, регулирующая функция, экономический эффект, налог, индивидуальное подоходное налогообложение, государственный бюджет.

Упрощенное налогообложение доходов физических лиц по...

подоходный налог, доход, лицо, налог, налогооблагаемый годовой доход, евро, предел, прогрессивная шкала налогообложения

Если резиденты Великобритании кроме заработной платы не имеют дополнительных источников доходов, то они предоставляют декларацию в...

Похожие статьи

Федеральные налоги как основа налоговой системы экономически...

Подоходный налог является основным налогом, собираемым в Великобритании, его уплачивают все жители-резиденты Великобритании. Нерезиденты уплачивают налоги в Великобритании только с доходов, полученных на территории страны.

Применение специальных налоговых режимов в зарубежных...

Однако, в законе США о подоходном налоге есть целый ряд регуляторных норм для малых

В целом прямое государственное вмешательство в экономические процессы в стране в

В стране действовала налоговая льгота для малых предприятий, вкладывающих средства в...

Особенности развития налогообложения в России

Подоходный налог с населения в России взимается с доходов, полученных резидентами и нерезидентами

При этом основными налоговыми поступлениями в бюджет от юридических лиц в

Подоходный налогналог , который взимается с годового дохода физического лица .

Налогообложение сверхдохода в рамках применения...

Таким образом, сверхдоходом правительство Великобритании считает доход свыше 150 000 фунтов стерлингов (см. таблицу № 3). Стоит отметить, что подоходный налог составляет львиную долю поступлений в бюджет, около 50 %. Налогообложение подоходного налога в...

Зарубежный опыт налогообложения образовательных учреждений

налог, подоходный налог, доход, ставок, классификация налогов, РФ, великобритания, федеральный налог, Италия, заработная

Общая масса налогов зависит от состава налогов, налоговых ставок, налоговой базы и масштабов применения льгот. налог, подоходный налог...

Перспективы развития налогообложения доходов граждан...

Вся мировая история подоходного налога с физических лиц связана с использованием прогрессивного налогообложения.

Все это подтверждает необходимость осуществления прогрессивного налогообложения личных доходов.

Особенности налоговой системы США | Статья в журнале...

В США налоги с экономически активного населения представляют собой главный источник финансовых поступлений в федеральный бюджет и одновременно важнейший канал контролируемого федеральным правительством перераспределения национального дохода.

История и современный опыт подоходного налогообложения

Основные термины (генерируются автоматически) : подоходное налогообложение, доход, подоходный налог, Россия, лицо, регулирующая функция, экономический эффект, налог, индивидуальное подоходное налогообложение, государственный бюджет.

Упрощенное налогообложение доходов физических лиц по...

подоходный налог, доход, лицо, налог, налогооблагаемый годовой доход, евро, предел, прогрессивная шкала налогообложения

Если резиденты Великобритании кроме заработной платы не имеют дополнительных источников доходов, то они предоставляют декларацию в...

Задать вопрос