Статистический анализ налогообложения коммерческой организации
Автор: Тупикина Юлия Валерьевна
Рубрика: 9. Финансы, деньги и кредит
Опубликовано в
VIII международная научная конференция «Экономика, управление, финансы» (Краснодар, февраль 2018)
Дата публикации: 22.12.2017
Статья просмотрена: 388 раз
Библиографическое описание:
Тупикина, Ю. В. Статистический анализ налогообложения коммерческой организации / Ю. В. Тупикина. — Текст : непосредственный // Экономика, управление, финансы : материалы VIII Междунар. науч. конф. (г. Краснодар, февраль 2018 г.). — Краснодар : Новация, 2018. — С. 91-94. — URL: https://moluch.ru/conf/econ/archive/264/13545/ (дата обращения: 02.05.2024).
В настоящее время в Российской Федерации не существует единого термина, характеризующего влияние налоговой системы на хозяйственную деятельность предприятия и его финансовое состояние. Вместо него применяется понятие — «налоговая нагрузка». В данной статье мы рассмотрим какие же факторы влияют на темп роста налоговой нагрузки предприятия, определим это при помощи корреляционно-регрессионного анализа.
Ключевые слова: налоговая нагрузка организации, корреляционно-регрессионный анализ, рентабельность основного вида деятельности, фондоотдача, режим налогообложения, темп роста налоговых отчислений.
На протяжении длительного времени Россия сталкивается с множествомпроблем рационального и эффективного развития малогопредпринимательства: жесткие административные барьеры, недостатоквысококвалифицированных работников и информации, отсталостьтехнологической базы, высокие процентные ставки по кредитам, сильнаяконкуренция с зарубежными производителями.Однако, одной из самых главных проблем малого предпринимательстваявляется проблема налогообложения, которая напрямую влияетна количественную и качественную составляющую малогопредпринимательства России.
Основными факторами, влияющими на величину налоговой нагрузки предприятия, являются:
– объем производства продукции (работ, услуг);
– специфика выпускаемой продукции по ее обложению НДС и акцизами;
– используемая система налогообложения;
– изменение величины налоговых баз;
– планирование налоговых платежей с целью их оптимизации;
– изменения в налоговом законодательстве и системе налогообложения.
Опыт начала становления российской налоговой системы свидетельствовал о практически полном игнорировании государством интересов налогоплательщиков. Это привело к тому, что многие предприятия предпочли в той или иной мере уйти в тень, чтобы сохранить свой бизнес. В связи с ужесточением налогового пресса перед предприятиями возникла проблема налоговых неплатежей, что существенно повлияло на смену системы приоритетов организаций в отношении очередности платежей [1].
Проведем многофакторный анализ темпа роста налоговой нагрузки по материалам Общества с ограниченной ответственностью «Рефор» (далее ООО «Рефор»).
Деятельность ООО «Рефор» включает в себя следующие направления:
- Продажа холодильных агрегатов.
- Техническое обслуживание и ремонт холодильного оборудования автотранспортных средств. Сервисное обслуживание включает в себя установку приобретенного агрегата, плановое техническое обслуживание холодильных установок, гарантийный и восстановительный ремонт рефрижераторов.
Основные экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Рефор» представлены в таблице 1, которые были составлены по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия.
Таблица 1
Основные экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Рефор»
Показатели |
2014г. |
2015г. |
2016г. |
Отклонения, (+;-) |
Темп роста (снижения),% |
||
2015г. от 2014г. |
2016г. от 2014г. |
2015г. к 2014г. |
2016г. к 2014г. |
||||
Выручка от выполнения работ |
109356 |
112802 |
238113 |
3446 |
128757 |
103 |
218 |
Покупная стоимость работ |
107879 |
111483 |
234236 |
3604 |
126357 |
103 |
217 |
Прибыль до налогообложения |
1117 |
1319 |
3877 |
202 |
2760 |
118 |
347 |
Чистая прибыль |
902 |
1055 |
3102 |
153 |
2200 |
117 |
344 |
Рентабельность прибыли, % |
1 |
1 |
2 |
0 |
1 |
- |
- |
Основные средства |
11422 |
10387 |
25557 |
-1035 |
14135 |
91 |
224 |
Среднесписочная численность работников, чел. |
6 |
6 |
5 |
0 |
-1 |
100 |
83 |
За период с 01.01.2016 по 31.12.2016 годовая выручка составила 238113 тыс. руб. Годовая выручка в течение анализируемого периода ощутимо выросла (на 128757 тыс. руб., или на 118 %). Но стоит отметить, что также выросла и себестоимость реализованных услуг, это произошло из-за повышения цен, выросли расходы, то есть: увеличение заработной платы работников, повышение цен на производственные запасы. Как следствие, из-за увеличения себестоимости повысились и тарифы на оказываемые услуги, что и привело к увеличению выручки.
Прибыль до налогообложения за период с 01.01.2016 по 31.12.2016 составила 3877 тыс. руб. За анализируемый период (31.12.14–31.12.16) отмечен сильный рост финансового результата от выполнения работ, на 2760 тыс. руб., или на 247 %, по сравнению с 2014 годом.
Чистая прибыль в 2016 году на 2200 тыс. руб. больше чем в 2014 году, разумеется увеличилась и рентабельность предприятия. Так как произошел рост финансового результата рентабельность от продаж выросла на 1 % в 2016 году по сравнению с 2014 годом. Среднесписочная численность работников в 2016 году уменьшилась на 1 человека или на 17 % по сравнению с 2014 годом.
Корреляционный анализ, разработанный К. Пирсоном и Дж. Юлом, является одним из методов статистического анализа взаимозависимости нескольких признаков. Основная задача корреляционного анализа состоит в оценке природы взаимозависимости между наблюдаемыми переменными, дополнительная задача (являющаяся основной в регрессионном анализе) состоит в оценке уравнений регрессии, где в качестве результативного признака выступает признак, являющийся следствием других признаков (факторов) — причин [2].
На величину налоговой нагрузки коммерческих организаций Российской Федерации влияет большое количество факторов. Попробуем изучить взаимосвязь темпа роста налоговых отчислений и других экономических явлений. В корреляционно-регрессионном анализе можно устранить воздействие какого-либо фактора, если зафиксировать воздействие этого фактора на результат и другие, включенные в модель факторы. Данный прием широко применяется в анализе временных рядов, когда тенденция фиксируется через включение фактора времени в модель в качестве независимой переменной [3].
В качестве показателей-факторов, потенциально влияющих на темп роста налоговых отчислений использованы: Х1 — рентабельность основной деятельности ООО «Рефор», Х2 — темп роста среднедушевого денежного дохода населения Оренбургской области, Х3 –коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «Рефор», Х4 — фондоотдача ООО «Рефор».
Проведение статистических исследований, в частности регрессионного анализа, невозможно без массовых наблюдений. В связи с этим в результате обработки годовых отчётов ООО «Рефор» был сформирован исходный массив для анализа информации.
В результате применения алгоритма корреляционного анализа была получена матрица парных коэффициентов корреляции, которая представлена в таблице 2.
По матрице, представленной в таблице 2, можно судить о тесноте связи факторов с результативным признаком и между собой. Наиболее тесная прямая связь показателей выявлена между рентабельностью основной деятельности ООО «Рефор» с темпом роста налоговых отчислений (rХ1 = 0,749).
Таблица 2
Матрица коэффициентов корреляции
|
У |
Х1 |
Х2 |
Х3 |
Х4 |
У |
1 |
||||
Х1 |
0,749722832 |
1 |
|||
Х2 |
0,27643058 |
0,021339064 |
1 |
||
Х3 |
-0,212383665 |
-0,195908669 |
0,415521608 |
1 |
|
Х4 |
0,659060469 |
0,550817502 |
-0,1365804 |
-0,754256854 |
1 |
Также стоит указать на обнаруженную тесноту связи между показателями фондоотдача ООО «Рефор» и темп роста налоговых отчислений (0,659). В ходе пошагового регрессионного анализа, для проведения многомерного статистического анализа из 4 факторов мы отобрали 1:
Х1 –рентабельность основной деятельности ООО «Рефор», %.
С применением пакета Excel были получены результаты регрессионного анализа.
В ходе расчета получено следующее уравнение регрессии:
При этом средние значения составили:
На основе данной информации может быть найден средний по совокупности показатель эластичности:
Отсюда видно, что с увеличением рентабельности основной деятельности ООО «Рефор» темп роста налоговых отчислений возрастет на 7,29 %.
Коэффициент детерминации R2 = 0,5621 свидетельствует о том, что 56,21 % всей вариации коэффициент налоговой нагрузки обусловлен влиянием темпа роста рентабельности основной деятельности ООО «Рефор», а 43,79 % вариации обусловлено другими неучтенными в модели факторами. Таким образом, с ростом рентабельности основной деятельности ООО «Рефор» будет возрастать и количество налогов, уплачиваемых в бюджет. Иными словами, чем больше дохода получает предприятие от основного вида деятельности, тем больше налогов будет перечислено в бюджет, так как предприятие является плательщиком налога на прибыль и НДС. Возможно, бухгалтеру стоит пересмотреть используемый режим налогообложения и перейти на один из специальных режимов, но если это не будет влиять на отношения с контрагентами.
Литература:
- Коське М. С. Бухгалтерский учет и аудит: учебное пособие / М. С. Коське, И. В. Воюцкая, Ю. Г. Мишучкова; под ред. М. С. Коське. — Оренбург: Издательский центр ОГАУ, 2011.
- Снатенков А. А., Тимофеева Т. В. Экономико-статистическое исследование состояния сберегательного дела в России // Экономика и предпринимательство. 2015. № 6–2. С. 929–933.
- Снатенков А. А. Финансово-экономическая оценка строительного сектора Оренбургской области // Экономика и предпринимательство. 2016. № 4–2. С. 278–283.
Ключевые слова
корреляционно-регрессионный анализ, фондоотдача, налоговая нагрузка организации, рентабельность основного вида деятельности, режим налогообложения, темп роста налоговых отчисленийПохожие статьи
Корреляционно-регрессионный анализ как способ...
Ключевые слова: налоговая нагрузка организации, корреляционно-регрессионный анализ, рентабельность основного вида. Основными факторами, влияющими на величину налоговой нагрузки предприятия, являются: – объем производства продукции (работ, услуг).
Анализ просроченной дебиторской задолженности организации
Корреляционный анализ является одним из методов статистического анализа взаимозависимости нескольких признаков. Основная задача корреляционного анализа состоит в оценке природы взаимозависимости между наблюдаемыми переменными...
Статистический анализ износа основных средств организации...
Ключевые слова: основные средства, корреляционно-регрессионный анализ, износ основных средств. Основные средства — это средства труда, которые многократно участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму...
Анализ динамики доходов в бюджетную систему от налогов...
Ключевые слова: налоги, государственный бюджет, корреляционно-регрессионный анализ, доходы Российской Федерации. Основное звено финансовой системы — государственный бюджет, объединяющий все финансовые категории.
Применение регрессионного анализа для расчета прогнозных...
Результаты комплексного анализа развития базовых видов экономической деятельности Алтайского края во взаимосвязи с динамикой демографических процессов и изменением состояния трудовых ресурсов, проведенного во второй главе настоящего исследования...
Факторный анализ валового внутреннего продукта РФ
Ключевые слова: ВВП, корреляционно-регрессионный анализ, матрица парных коэффициентов корреляции, уравнение регрессии.
Для более качественной оценки влияния факторов, все стоимостные факторы были пересчитаны в %, с помощью цепного темпа роста.
Многофакторный анализ степени износа основных средств АО...
Ключевые слова: износ основных средств, корреляционно-регрессионный анализ степени износа основных средств. Участвуя в процессе производства, основные средства подвергаются износу и утрачивают потребительную стоимость.
Статистический анализ уровня прибыли кредитных организаций РФ
Основные термины (генерируются автоматически): объем, РФ, прибыль, парной коэффициент корреляции, кредитная организация РФ, многофакторный анализ, регрессионный анализ, результативный признак, Российская Федерация, корреляционный анализ.
Статистический анализ денежных потоков предприятий...
Для проведения корреляционно-регрессионного анализа используем следующие факторные признаки: Х1 — Рентабельность активов, %; Х2 — Сальдированный финансовый результат, темп роста.
Похожие статьи
Корреляционно-регрессионный анализ как способ...
Ключевые слова: налоговая нагрузка организации, корреляционно-регрессионный анализ, рентабельность основного вида. Основными факторами, влияющими на величину налоговой нагрузки предприятия, являются: – объем производства продукции (работ, услуг).
Анализ просроченной дебиторской задолженности организации
Корреляционный анализ является одним из методов статистического анализа взаимозависимости нескольких признаков. Основная задача корреляционного анализа состоит в оценке природы взаимозависимости между наблюдаемыми переменными...
Статистический анализ износа основных средств организации...
Ключевые слова: основные средства, корреляционно-регрессионный анализ, износ основных средств. Основные средства — это средства труда, которые многократно участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму...
Анализ динамики доходов в бюджетную систему от налогов...
Ключевые слова: налоги, государственный бюджет, корреляционно-регрессионный анализ, доходы Российской Федерации. Основное звено финансовой системы — государственный бюджет, объединяющий все финансовые категории.
Применение регрессионного анализа для расчета прогнозных...
Результаты комплексного анализа развития базовых видов экономической деятельности Алтайского края во взаимосвязи с динамикой демографических процессов и изменением состояния трудовых ресурсов, проведенного во второй главе настоящего исследования...
Факторный анализ валового внутреннего продукта РФ
Ключевые слова: ВВП, корреляционно-регрессионный анализ, матрица парных коэффициентов корреляции, уравнение регрессии.
Для более качественной оценки влияния факторов, все стоимостные факторы были пересчитаны в %, с помощью цепного темпа роста.
Многофакторный анализ степени износа основных средств АО...
Ключевые слова: износ основных средств, корреляционно-регрессионный анализ степени износа основных средств. Участвуя в процессе производства, основные средства подвергаются износу и утрачивают потребительную стоимость.
Статистический анализ уровня прибыли кредитных организаций РФ
Основные термины (генерируются автоматически): объем, РФ, прибыль, парной коэффициент корреляции, кредитная организация РФ, многофакторный анализ, регрессионный анализ, результативный признак, Российская Федерация, корреляционный анализ.
Статистический анализ денежных потоков предприятий...
Для проведения корреляционно-регрессионного анализа используем следующие факторные признаки: Х1 — Рентабельность активов, %; Х2 — Сальдированный финансовый результат, темп роста.