Основные аспекты налогообложения доходов физических лиц, уплата налога в бюджет, отчетность в налоговые органы



Проблема обложения налогом доходов физических лиц имеет важное значение как для государства, так и для граждан, так как затрагивает интересы обеих сторон. Налог на доходы физических лиц, далее НДФЛ, является прямым налогом, исчисляемом в процентном отношении к совокупному облагаемому за календарный год доходу, складывающемуся из месячных облагаемых доходов, полученных из разных источников. Плательщиками выступают физические лица, получившие доход на территории Российской Федерации как резиденты, так и не резиденты. Ставки исчисления зависят от вида дохода и определяются в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Налогообложению подлежат все виды доходов в независимости от видов и способов их получения, как в натуральной форме, денежной и в форме материальной выгоды, право распоряжения денежными и материальными средствами так же признаются доходом, исключение составляют доходы, не подлежащие налогообложению:

‒ выплаты по государственному социальному страхованию и социальному обеспечению (кроме оплаты по листкам временной нетрудоспособности, в т. ч. по уходу за больным ребенком), в частности: помощь по беременности и родам, одноразовые выплаты при рождении ребенка, на погребение.

‒ получаемая сумма алиментов.

‒ государственные пенсии и дополнительные пенсии, выплачиваемые по условиям добровольного страхования пенсий.

‒ компенсационные выплаты в пределах норм, предусмотренные законодательством Российской Федерации (кроме компенсаций за неиспользованный отпуск). Суммы компенсаций, превышающие установленные нормы подлежат налогообложению.

‒ выигрыши по облигациям государственного займа бывшего СССР, лотереям, проценты и выигрыши по вкладам в учреждения банков.

‒ полученные суммы по добровольному страхованию жизни (кроме случая, когда взносы осуществляются за счет средств предприятия) и т. д.

В совокупный налогооблагаемый доход у физических лиц по месту основной работы включаются:

‒ доходы за выполнение трудовых обязанностей, в т. ч. За совместительство на этом же предприятии;

‒ доходы за выполнение работ по договорам подряда;

‒ доходы (дивиденды) по акциям;

‒ доходы, полученные вследствие распределения прибыли предприятия;

‒ выплаты по листкам нетрудоспособности по болезни или уходу за больным ребенком;

‒ другие доходы, образовавшиеся в результате предоставления за счет средств предприятия своим работникам материальных и социальных благ в денежной и натуральной форме.

Основная ставка налога на доходы физических лиц для резидентов составляет 13 процентов и ее позволено уменьшить на сумму налоговых вычетов. Налоговый вычет — это сумма, которая уменьшает размер налогооблагаемого дохода. В то время как для нерезидентов ставка налогообложения значительно выше и составляет 30 процентов и такая льгота, как налоговый вычет на нее не распространяется.

Существует отдельный порядок расчета НДФЛ с материальной выгоды. Материальная выгода — это налогооблагаемый доход, возникающий от экономии на процентах. Датой получения такого дохода считается последний день месяца на протяжении всего срока на который выдан кредит, в соответствии с подп.7 п.1 ст. 223 НК РФ. Для определения суммы материальной выгоды применяют ставку рефинансирования, которая с января 2016 года приравнена к ключевой ставке Центробанка. Размер ставки НДФЛ с материальной выгоды составляет 35 процентов (п. 2 ст. 224 НК РФ).

Налоговый кодекс делит налоговые вычеты на — социальные, предоставляемые при возникновении права на возврат части НДФЛ на сумму, потраченную на лечение и обучение, на негосударственное пенсионное страхование, социальный налоговый вычет по расходам на благотворительность, предоставляется в сумме, перечисленной физическим лицом в благотворительные фонды. Вычет не может быть предоставлен в случае, если расходы на благотворительность не являлись бескорыстной помощью, а предполагали какую-либо выгоду, и если денежная помощь была оказана в отношении другого физического лица. Такой порядок определяет статья 219 НК РФ.

С 2016 года социальный вычет можно получить не только в налоговой инспекции, но и у работодателя, согласно п. 2 ст. 219 НК РФ. Для получения такого вычета следует получить в налоговой инспекции соответствующее уведомление и обратиться с заявлением по месту работы. Чтобы заявить вычет не нужно ждать окончания налогового года, за уведомлением на вычет можно обращаться и ежемесячно.

Имущественные, предоставляемые на определенных условиях при покупке или продаже жилья, или другого имущества — статья 220 НК РФ. Налоговыми органами было принято решение, что с 2016 года налоговый имущественный вычет должен предоставляться налогоплательщику за весь год. Получить его можно не только в налоговой инспекции, но и по месту работы. Для этого необходимо получить в налоговом органе уведомление о законности такого вычета и написать заявление работодателю.

Стандартные — вычеты, предоставляемые работникам, имеющим детей или определенный статус — статья 218 НК РФ. Выделяют два вида стандартных налоговых вычетов: вычет на налогоплательщика и вычет на ребенка. Разновидностью стандартных налоговых вычетов является ежемесячный вычет, предоставляемый налогоплательщику физическому лицу, имеющему статус «чернобыльца», инвалида с детства, родителя или супруга погибшего военнослужащего и т. д. Вычет может быть предоставлен с месяца в котором работник принесет соответствующее заявление и уведомление из налогового органа.

Стандартный вычет на ребенка полагается ежемесячно до того момента пока ребенку не исполнится 18 лет. Этот срок может быть увеличен при условии продолжения обучения ребенка в университете. Вычет предоставляется на каждого ребенка, кроме того, если ребенок инвалид, вычеты следует суммировать.

Профессиональные вычеты — право на использование таких вычетов предоставляется индивидуальным предпринимателям, нотариусам, адвокатам, в сумме произведенных и документально подтвержденных ими расходов непосредственно связанных с получением доходов. Порядок таких выплат определен статьей 221 НК РФ.

При уплате НДФЛ в бюджет с заработной платы и приравненным к ней выплатам налоговым агентом выступает работодатель. Уплатить такой налог необходимо не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода. При этом не имеет значение способ выплаты дохода. Исключением из этого правила являются отпускные и больничные выплаты, НДФЛ с таких выплат должен быть перечислен в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором такие выплаты производились. Работодатель имеет право собрать все платежи текущего месяца и перечислить их одной платежкой в бюджет. Уплачивать налог с аванса не надо, т. к. он рассчитывается в последний день месяца, вместе с расчетом заработной платы, который считается датой получения такого дохода.

Не своевременное перечисление сумм налога в бюджет является основанием для начисления штрафа, сумма которого составит 20 процентов от перечисленного с опозданием налога.

Начиная с 2016 года, организации обязаны отчитываться в налоговые органы не только один раз в год за весь отчетный период, но еще сдавать и ежеквартальную форму.

Ежегодно до 1-го марта компании обязаны предоставить в налоговый оран по месту своей регистрации справки по форме 2-НДФЛ о невозможности удержать налог. До 1-го апреля необходимо сдать аналогичные справки 2-НДФЛ, где указать сумму исчисленного, удержанного и уплаченного налога. За не вовремя предоставленный отчет штраф составит 200 руб. за каждый документ, а за ошибки в документе 500 руб. Разница в справках, которые необходимо предоставить до 1-го марта и справок, которые надо предоставить до 1-го апреля лишь в заполнении.

Ежеквартально следует предоставить в налоговую инспекцию форму 6-НДФЛ. Она заполняется не отдельно по каждому сотруднику, а по предприятию в целом. Предоставлять ее обязаны все налоговые агенты. Штраф за непредставление составит 1000 руб. за каждый месяц просрочки, и 500 руб. за ошибки в отчетности, если ошибки выявить и исправить самостоятельно, то штрафа можно избежать. Кроме того, за несданный отчет налоговая может заблокировать расчетный счет организации.

Литература:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая, вторая) (с изм. и доп. от 01.01.2015)
2. Налогообложение физических лиц: учеб. пособие /Н. А. Филиппова, Г. В. Морозова, Н. Н. Семенова, О. В. Дерина; под ред. Н. А. Филипповой. — Саранск: Изд-во Мордов. ун-та, 2011.
3. Окунева Л. Налоги и налогообложение в России — М.: Финансы и статистика, 2013.
4. Потапов А. Ю. Налог на доходы физических лиц: его сущность и регулирующая роль. М., Ризо-Пресс, 2014.
5. Шилкин С. А. Новая отчетность по НДФЛ на примерах заполнения.- М.,2016.