Добровольное декларирование активов: риски применения | Статья в журнале «Молодой ученый»

Автор:

Рубрика: Экономика и управление

Опубликовано в Молодой учёный №19 (99) октябрь-1 2015 г.

Дата публикации: 04.10.2015

Статья просмотрена: 351 раз

Библиографическое описание:

Спиридонова М. В. Добровольное декларирование активов: риски применения // Молодой ученый. — 2015. — №19. — С. 426-428. — URL https://moluch.ru/archive/99/22171/ (дата обращения: 19.12.2018).

Ключевые слова: налоги, амнистия капиталов, добровольное декларирование активов, риски применения

 

8 июня 2015 года вступил в силу Закон июня 2015 года № 140-ФЗ «о добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты российской федерации» (далее — Закон об амнистии капиталов). [3, с. 1]

В соответствии с текстом закона, целями Закона об амнистии являются: создание правового механизма добровольного декларирования активов и счетов (вкладов) в банках, обеспечение правовых гарантий сохранности капитала и имущества физических лиц, защиту их имущественных интересов, в том числе за пределами Российской Федерации, снижение рисков, связанных с возможными ограничениями использования российских капиталов, которые находятся в иностранных государствах, а также с переходом Российской Федерации к автоматическому обмену налоговой информацией с иностранными государствами.

Таким образом, основная идея Закона об амнистии капиталов заключается в том, что физическим лицам предлагается раскрыть сведения о своих зарубежных активах, которые были сформированы/приобретены с нарушениями налогового и валютного законодательства, взамен чего, физическим лицам гарантируется освобождение от налоговой, административной и уголовной ответственности

В соответствии с данным законом, раскрыть сведения о своих активах предлагается, заполнив специальную декларацию, и представив ее в налоговый орган до 31 декабря 2015 года.

Физическое лицо может задекларировать следующие сведения:

-        Имущество (земельные участки, другие объекты недвижимости, транспортные средства, ценные бумаги, в том числе акции, а также доли участия и паи в уставных капиталах российских и / или иностранных организаций)

-        Контролируемые иностранные компании, в отношении которых физическое лицо является контролирующим

-        Счета / вклады в банках за пределами РФ, где физическое лицо — собственник или бенефициар

Помимо этого, ФЛ вправе дополнительно указать информацию об источниках приобретения (способах формирования источников приобретения) объектов имущества, указанных в декларации, источниках денежных средств, зачисленных на счета (вклады), указанные в декларации, а также представить документы, подтверждающие права декларанта и (или) номинального владельца в отношении объектов имущества, указанных в декларации.

Условия предоставления гарантий

Гарантии предоставляются в отношении деяний, совершенных до 1 января 2015 года и исключительно в пределах правонарушений, совершенных при приобретении/формировании указанных в декларации сведений.

Кроме того, для предоставления соответствующих гарантий, необходимо, чтобы на дату представления декларации в отношении декларанта соответственно не было возбуждено уголовное дело, не начато производство по делу об административном правонарушении и по делу о соответствующем налоговом правонарушении, а также не была начата выездная налоговая проверка

Одним из важных условий предоставления гарантий также является соблюдение требований о репатриации имущества

Требования о репатриации движимого имущества в РФ

В отношении движимого имущества предоставление гарантий будет осуществляться только при условии, что декларируемое движимое имущество не находится в:

1.                  в государстве (на территории), включенном в «черный» список ФАТФ

2.                  в государстве (на территории), которое не обеспечивает обмен информацией для целей налогообложения с РФ

На данный момент «черный» список ФАТФ включает следующие страны: Исламская Республика Иран, Корейская Народно-Демократическая Республика, Алжир, Мьянма.

В отношении государств, не обеспечивающих обмен информацией с налоговыми органами РФ, такой перечень точно не обозначен, что подтверждается письмом ФНС от [5, с. 1], однако, к странам, не обменивающимся информацией с РФ можно с высокой долей вероятности отнести государства, перечисленные в списке Минфина. [5, с. 1]

Репатриация недвижимого имущества в рамках Закона об амнистии капиталов не предусмотрена

Гарантии, предоставляемые Законом об амнистии капиталов

В соответствии Законом об амнистии капиталов декларанту предоставляются следующие гарантии:

-        освобождение от уголовной ответственности за следующие преступления:

·         Уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации

·         Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица

·         Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица и организации

·         Неисполнение обязанностей налогового агента

·         Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов

-        освобождение от административной ответственности за следующие правонарушения:

·         Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации или без специального разрешения (лицензии)

-        освобождение от ответственности за налоговые правонарушения

-        отсутствие возможности использования сведений, содержащихся в декларации и документах, прилагаемых к декларации, в качестве основания для возбуждения уголовного дела, производства по делу об административном или налоговом правонарушении в отношении декларанта или номинального владельца имущества

-        обеспечение налоговой тайны в отношении сведений, содержащихся в декларации в соответствии с законодательством РФ

-        получение права задекларировать зарубежные счета, ранее неправомерно незадекларированные, и признание всех валютных операций, совершенных по таких счетам до 1 января 2015 г., осуществленными без нарушений валютного законодательства РФ

-        освобождение от налогообложения в РФ операций по передаче имущества его номинальным владельцем фактическому владельцу имущества

Гарантии предоставляются также в случае, если декларантом представлены сведения не обо всех активах, подлежащих декларированию в рамках Закона об амнистии капиталов.

Действительно, законом об амнистии капиталов предусматривается довольно широкий перечень гарантий, тем не менее, перед подачей декларации особую важность представляет оценка деяний и возможных последствий, которые не покрываются законом об амнистии капиталов.

Риски

Тем не менее, в отношении всех правонарушений, совершенных после 1 января 2015 г. гарантии Законом об амнистии капиталов не предусматриваются. Соответственно, все налоги, подлежащие уплате, должны будут быть уплачены в бюджет.

Отсюда также следует, что все операции по незадекларированным иностранным счетам, совершенные после 1 января 2015 г., признаются валютными операциями, осуществленными с нарушением валютного законодательства и гарантии по ним не предоставляются, и ФЛ может быть привлечено к ответственности за их совершение

Учитывая, что штрафы за совершение неправомерных валютных операций начисляются в размере от 75 % до 1 от суммы таких операций, то принятие физическим лицом решения о необходимости декларирования будет, в том числе, зависеть от суммы неправомерных операций, совершенных после 1 января 2015 г. [2, ст.15.25 КоАП]

Помимо этого, Закон об амнистии капиталов предусматривает освобождение от ограниченного перечня налоговой, административной и уголовной ответственности. В связи с чем, совершение правонарушений/преступлений не из данного перечня в случае декларирования влечет привлечение к ответственности в полном объеме.

Также не совсем прозрачна ситуация в отношении гарантий относительно денежных средств. Поскольку Законом об амнистии капиталов отдельно не указано о возможности декларирования денежных средств, то и предоставление гарантий в отношении источников формирования данных денежных средств может оставаться под вопросом. [4, с. 1]

Несмотря на то, что Закон об амнистии капиталов гарантирует соблюдение режима налоговой тайны, неиспользования сведений, содержащихся в декларации в качестве основания для возбуждения дел в отношении декларанта, практики применения данного закона не существует, соответственно, нет и какой-либо определенности по дальнейшему использованию государственными органами сведений, изложенных в декларации.

Таким образом, возможные риски и последствия, описанные выше, могут явиться «отпугивающим» фактором при принятии решения о декларировании активов, что, вероятно, может негативно сказаться на эффективности проведения политики в отношении возвращения капиталов в рамках амнистии капиталов.

 

Литература:

 

1.                  Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая и вторая: текст с изменениями и дополнениями на 15 сентября 2015 года. — Москва: Эскимо, 2015. — 1120 с. — (Законы и кодексы).

2.                  «Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 13.07.2015, с изм. от 14.07.2015) (с изм. и доп., вступ. в силу с 06.09.2015)

3.                  Федеральный закон от 08.06.2015 N 140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ

4.                  <Информация> ФНС России <О представлении специальной декларации до 31 декабря 2015 года>

5.                  Письмо ФНС от 21 июля 2015 г. № ОА-3–17/2793@

6.                  Приказ Минфина России от 13.11.2007 № 108н (ред. от 02.10.2014) «Об утверждении Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)" (Зарегистрировано в Минюсте России 03.12.2007 N 10598)!

Основные термины (генерируются автоматически): амнистия капиталов, валютное законодательство, движимое имущество, РФ, отношение декларанта, предоставление гарантий, обмен информацией, гарантия, операция.


Ключевые слова

налоги, амнистия капиталов, добровольное декларирование активов, риски применения

Похожие статьи

Правовое регулирование валютных операций в Российской...

Валютное законодательство РФ имеет очень строгую регламентацию, порядок осуществления валютных операций, предоставления отчетности, её форм и содержания.

Правовое регулирование налоговой амнистии в Российской Федерации.

Проблемы и пути совершенствования валютного регулирования...

Ключевые слова: валютное регулирование, валютный контроль, валютная выручка, отток капитала, экспортно-импортные операции, национальный валютный рынок. Противодействие незаконному оттоку денежных средств за рубеж...

Валютный контроль экспортно-импортных операций

В соответствии с российским законодательством валютными операциями признается

а) валютные операции в отношении товаров, которые ввозятся в РФ в соответствии с

С предоставлением в банк импортера ПСи импортер принимает на себя ответственность...

Проблемы предоставления льгот иностранным инвесторам

Предоставление тарифных льгот допускается в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации в качестве вклада в уставные капиталы коммерческих

снижение арендной платы на арендуемое имущество; предоставление денежных гарантий

Гарантия прав и законных интересов инвесторов в Российской...

гарантия беспрепятственно вывозить за пределы РФ имущество, информацию в документальной форме или же в форме записи на

Как можно понять из сказанного, отдельные гарантии прав и законных интересов инвесторов в законодательстве дублируются.

Политика банков в области реализации залогового имущества

Среди основных нормативных актов, в целом составляющих законодательство о залоге, можно назвать Гражданский кодекс РФ: Глава

Здесь банк не является собственником объекта и не имеет права публиковать информацию о нем

Далее рассмотрим движимое имущество.

Освобождение от уголовной ответственности в преступлениях...

Данный Закон предоставляет лицам, легализовавшим свои активы, гарантии, связанные с

Освобождению от уголовной ответственности подлежит декларант либо лицо, информация о

Даже в условиях «амнистии капиталов» освобождение от ответственности за подобные...

Обобщение наиболее используемых в криминальном мире...

В свою очередь такие валютные операции подтверждаются специальным документом — банковской сопроводительной по обмену валюты.

К тому же довольно проблематично узнать информацию об истинных владельцах имущества, расположенного в офшорных зонах.

Современные подходы к привлечению и регулированию...

Современная теория трансграничного движения капиталов говорит о, как минимум, трёх видах мотивов, которые двигают решением инвестора о

гарантия права иностранного инвестора на беспрепятственный вывоз за пределы РФ имущества и информации в документальной...

Обсуждение

Социальные комментарии Cackle

Похожие статьи

Правовое регулирование валютных операций в Российской...

Валютное законодательство РФ имеет очень строгую регламентацию, порядок осуществления валютных операций, предоставления отчетности, её форм и содержания.

Правовое регулирование налоговой амнистии в Российской Федерации.

Проблемы и пути совершенствования валютного регулирования...

Ключевые слова: валютное регулирование, валютный контроль, валютная выручка, отток капитала, экспортно-импортные операции, национальный валютный рынок. Противодействие незаконному оттоку денежных средств за рубеж...

Валютный контроль экспортно-импортных операций

В соответствии с российским законодательством валютными операциями признается

а) валютные операции в отношении товаров, которые ввозятся в РФ в соответствии с

С предоставлением в банк импортера ПСи импортер принимает на себя ответственность...

Проблемы предоставления льгот иностранным инвесторам

Предоставление тарифных льгот допускается в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации в качестве вклада в уставные капиталы коммерческих

снижение арендной платы на арендуемое имущество; предоставление денежных гарантий

Гарантия прав и законных интересов инвесторов в Российской...

гарантия беспрепятственно вывозить за пределы РФ имущество, информацию в документальной форме или же в форме записи на

Как можно понять из сказанного, отдельные гарантии прав и законных интересов инвесторов в законодательстве дублируются.

Политика банков в области реализации залогового имущества

Среди основных нормативных актов, в целом составляющих законодательство о залоге, можно назвать Гражданский кодекс РФ: Глава

Здесь банк не является собственником объекта и не имеет права публиковать информацию о нем

Далее рассмотрим движимое имущество.

Освобождение от уголовной ответственности в преступлениях...

Данный Закон предоставляет лицам, легализовавшим свои активы, гарантии, связанные с

Освобождению от уголовной ответственности подлежит декларант либо лицо, информация о

Даже в условиях «амнистии капиталов» освобождение от ответственности за подобные...

Обобщение наиболее используемых в криминальном мире...

В свою очередь такие валютные операции подтверждаются специальным документом — банковской сопроводительной по обмену валюты.

К тому же довольно проблематично узнать информацию об истинных владельцах имущества, расположенного в офшорных зонах.

Современные подходы к привлечению и регулированию...

Современная теория трансграничного движения капиталов говорит о, как минимум, трёх видах мотивов, которые двигают решением инвестора о

гарантия права иностранного инвестора на беспрепятственный вывоз за пределы РФ имущества и информации в документальной...

Задать вопрос