Успешное развитие и надежность банковской системы в условиях рынка во многом зависит от постановки в банках аналитической работы, позволяющей дать реальную и всестороннюю оценку достигнутым результатам деятельности банка, выявить их сильные и слабые стороны, определять конкретные пути по решению возникающих проблем. При нормальном режиме работы банка внутренний анализ его финансового состояния должен являться основой для принятия её менеджерами всех управленческих решений.
В рамках статьи будет рассмотрен экспресс-анализ публикуемой отчетности банка, которая включает в себя:
- Аналитический баланс банка
- Отчет о прибылях и убытках банка
Публикуемая отчетность банков доступна для широкого круга потенциальных пользователей: клиентов банка, банков-контрагентов, регулирующих организаций, аналитиков. Многие банки размешают вышеназванные формы публикуемой отчетности на своих сайтах в Интернете.
Экспресс-анализ публикуемой отчетности предполагает проведение горизонтального и вертикального анализа активов, пассивов и доходов банка, а также расчет основных коэффициентов, характеризующих деятельность банка. [1, с.132]
Вертикальный анализ - это представление уплотненного аналитического баланса в виде относительных величин, характеризующих доли отдельных статей баланса в валюте баланса. Процедура вертикального анализа заканчивается формулировкой выводов относительно роли хозяйственных средств и их источников в имущественном положении организации. Горизонтальный анализ – это сравнение каждой статьи отчетности с прошлым периодом, что позволяет выявить тенденции изменения статей и определить темп роста (прироста) показателей. Процедура горизонтального анализа заканчивается формулировкой выводов относительно темпов роста показателей хозяйственных средств и их источников.
При оценке абсолютного изменения величины активов банка за период его увеличение может свидетельствовать:
- о наращивании банком объемов активных операций за анализируемый период (+);
- о расширении направленности вложений средств банка (развитие новых для банка видов активных операций)(+);
- о росте банковской прибыли, а, следовательно, и эффективности
- об увеличении размера имущества банка (+), но и возможно «утяжеление» структуры активов банка за счет роста неликвидных активов(-);
- об увеличении размера низкодоходных активов и активов, не приносящих доход (касса, корсчета и т.п.) (-);
- об увеличении рискованности активных операций банка (-);
- о росте дебиторской задолженности банка и, главным образом, проблемной просроченной задолженности (-) и др. [1, с.134]
- При оценке абсолютного изменения пассива баланса банка за период его увеличение может свидетельствовать:
- о наращивании банком объемов привлеченных ресурсов за оцениваемый период (+)
- о расширении источников заемных средств банка (+)
- об увеличении рискованности активных операций банка (за счет роста в пассивах резервов – резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, резервов на возможные потери по прочим активам и т.п.) (–)
- о росте кредиторской задолженности банка (–)
- о расширении клиентской базы банка за счет увеличения объемов привлеченных ресурсов (+)
- о росте банковской прибыли, а, следовательно, и эффективности банковской деятельности в целом (+) и др.
И, наоборот, к обратным последствиям может приводить уменьшение пассива баланса банка. [2]
Чтобы провести горизонтальный и вертикальный анализ отчета о
прибылях и убытках банка, необходимо преобразовать этот отчет к следующему виду:
1. Текущий (операционный) доход - принимается за 100% при расчете структуры доходов и расходов и включает в себя:
- чистый процентный доход (процентные доходы за минусом процентных расходов);
- непроцентные доходы (чистые доходы от операций с ценными бумагами, иностранной валютой, драгоценными металлами и прочими инструментами, чистые доходы от переоценки иностранной валюты, комиссионные доходы, комиссионные расходы, чистые доходы от разовых операций, прочие чистые операционные доходы).
2. Административно-управленческие расходы.
3. Резервы на возможные потери.
4. Прибыль до налогообложения.
5. Начисленные налоги (включая налог на прибыль).
6. Прибыль (убыток) за отчетный период.
При анализе полученных результатов необходимо обратить внимание на изменение следующих показателей:
- общего объема текущего дохода (увеличение - +, снижение - -);
- доли непроцентных доходов (увеличение - +, снижение - -);
- доли административно-управленческих расходов (увеличение - -, снижение - +);
- общего объема чистой прибыли (увеличение - +, снижение - -). [1, с.135]
Проведем апробацию методики экспресс-анализа финансовой отчетности банка на примере финансовой отчетности ООО «Промрегионбанк» [3]. ООО "Промрегионбанк" был основан в г. Томске в 1992 году. Этот банк был взят для анализа, потому что это самый крупный региональный банк г. Томска (в настоящее время зарегистрированный уставный капитал Банка составляет 200 млн. рублей - самый крупный уставный капитал среди банков города).
Таблица 1
Экспресс-анализ баланса ООО «Промрегионбанка»
|
Наименование показателя |
Остаток на 01.10.12, в тыс. руб. |
Остаток на 01.10.13, в тыс. руб. |
Структура, в процентах |
Темп роста, в % |
|
|
на начало периода |
на конец периода |
||||
|
АКТИВЫ |
|||||
|
Денежные средства |
262742 |
199200 |
7,30% |
5,08% |
75,82% |
|
Средства в Банке России |
174820 |
195765 |
4,86% |
4,99% |
111,98% |
|
Средства в кредитных организациях |
104270 |
135883 |
2,90% |
3,47% |
130,32% |
|
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
156615 |
291921 |
4,35% |
7,45% |
186,39% |
|
Чистая ссудная задолженность |
2653807 |
2740985 |
73,75% |
69,93% |
103,29% |
|
Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы |
219630 |
332775 |
6,10% |
8,49% |
151,52% |
|
Прочие активы |
26481 |
23233 |
0,74% |
0,59% |
87,73% |
|
Итого активы-нетто |
3598365 |
3919762 |
100,00% |
100,00% |
108,93% |
|
ПАССИВЫ |
|||||
|
Средства кредитных организаций |
0 |
45 |
0,00% |
0,00% |
- |
|
Средства клиентов, не являющимися кредитными организациями |
3139662 |
3434819 |
87,25% |
87,63% |
109,40% |
|
Прочие обязательства |
118930 |
109595 |
3,31% |
2,80% |
92,15% |
|
Резервы на возможные потери |
4574 |
2358 |
0,13% |
0,06% |
51,55% |
|
Собственные средства |
335199 |
372945 |
9,32% |
9,51% |
111,26% |
|
Итого пассивы-нетто |
3598365 |
3919762 |
100,00% |
100,00% |
108,93% |
Анализ баланса банка позволяет сделать следующие выводы:
1. Из расчетов видно, что прирост активов составил 8,93%. Это произошло за счет значительного увеличения таких составляющих активов как ОС, НМА и материальные запасы (пророст с 6,1% до 8,49% в структуре актива), при этом возможно "утяжеление" активов за счет неликидных активов.
2. Незначительному росту в структуре активов подверглись такие статьи баланса как средства в кредитных организациях и средства в ЦБ РФ (0,5% и 0,1% соответственно).
3. Снижение размера активов наблюдается за счет сокращения денежных средств и чистой ссудной задолженности (в структуре активов на 2% и 5% соответственно).
4. Обязательства банка возросли на 8,93%. При этом самое весомое увеличение в структуре пассивов – это увеличение собственных средств, которое составило 0,2%
5. Наибольший удельный вес в пассивах банка занимают средства клиентов, их доля в пассивах составляет 87% и за отчетный период увеличилась незначительно. В тоже время как доля собственных занимает около 9%.
6. Чистая ссудная задолженность занимает около 70% от всех актив, но за отчетный период она снизилась на 5%.
Таким образом, политика банка направлена на размещение своих средств в форме кредитов, активизации банка на рынке ценных бумаг и вложении средств в основные средства. Факт увеличения средств клиентов, не являющимися кредитными организациями, говорит о грамотной депозитной политике Банка.
Таблица 2
Экспресс-анализ отчета о прибылях и убытках ООО «Промрегионбанка»
|
Наименование статьи |
Данные за отчетный период, в тыс.руб. |
Данные за соответствующий период прошлого года, в тыс. руб. |
Структура за 2013 год, в % |
Структура за 2012 год, в % |
Темп роста, в % |
|
Текущие доходы, всего, в т.ч. |
190771 |
221341 |
100,00% |
100,00% |
86,19% |
|
Чистые процентные доходы |
77907 |
87171 |
40,84% |
39,38% |
89,37% |
|
Чистые непроцентные доходы |
112864 |
134170 |
59,16% |
60,62% |
84,12% |
|
Операционные расходы |
-157751 |
-142914 |
-82,69% |
-64,57% |
110,38% |
|
Прибыль до налогообложения |
33020 |
65804 |
17,31% |
29,73% |
50,18% |
|
Начисленные налоги |
-22503 |
-18221 |
-11,80% |
-8,23% |
123,50% |
|
Прибыль за отчетный период |
10517 |
47583 |
5,51% |
21,50% |
22,10% |
Анализ отчета о прибылях и убытках позволяет сделать следующие вводы:
1. Прибыль за отчетный период снизилась на 16%, что можно связать с открытием нового офиса банка и нескольких банкоматов в различных точках города Томска.
2. Текущий доход также снизился, так как уменьшились доли процентного (клиенты взяли меньше ссуд в банке) и непроцентного дохода.
3. Доля непроцентных доходов снизилась за счет снижения дохода от участия в капитале других юридических лиц и снижения резерва по прочим потерям.
В итоге, можно сказать, что экспресс-анализ финансовой отчетности банка позволяет дать обобщенную оценку текущему состоянию банка и определить тенденции его развития. Эти данные могут быть использованы в дальнейшем при проведении детального анализа выявленных проблем, разработке и совершенствовании методов управления активами и пассивами банка.
Литература:
1. Спицын В.В. Банковский менеджмент: Учебное пособие / В.В. Спицын. - Томск: Изд-во Томского политехнического университета, 2008. – с. 212.
2. Уроки банковской аналитики или «аналитика с нуля» // Bankir.ru [Электронный ресурс] URL: http://bankir.ru/tehnologii/s/yroki-bankovskoi-analitiki-ili-laquoanalitika-s-nylyaraquo-prodoljenie-1373509/ (дата обращения: 01.03.14).
3. Финансовая отчетность // Офиц. Сайт ООО «Промрегионбанка» [Электронный ресурс] URL: http://www.promregion.ru/tomsk/about/financial/ (дата обращения: 01.03.14).
