Развитие экономического уклада каждого современного государства существенно зависит от государственного регулирования, которое осуществляется через применение текущей экономической политики.

Финансовая система страны, ядром которой служит бюджетная система, играет важную роль в экономическом и социальном управлении. Бюджетные доходы складываются из всех поступлений в казначейство, кроме средств, направленных на покрытие бюджетного дефицита. Ответственность за управление этими доходами возлагается на специализированные бюджетные органы и институты, обладающие соответствующими полномочиями.

К числу обязанностей администраторов государственных доходов относится: мониторинг за точностью расчета доходов; гарантия их полной и своевременной оплаты; проведение расчета, регистрация и инкассация платежей; принятие мер по возврату или зачету излишне уплаченных или ошибочно взысканных платежей, а также начисленных на них пеней и штрафов, входящих в состав бюджетных доходов страны.

К категориям администраторов бюджетных доходов в Российской Федерации причисляются следующие структуры: федеральные и региональные органы государственной власти, органы местного самоуправления, административные органы на местах, управляющие субъекты государственными внебюджетными фондами, Центральный банк России, а также казенные предприятия.

В практике администрирования неналоговых доходов бюджетов в Российской Федерации сохраняется ряд системных проблем. Ключевая из них — нечёткое разграничение полномочий и ответственности между различными администраторами. Зачастую одни и те же источники доходов одновременно закреплены за несколькими управленческими структурами, что ведёт к дублированию функций, размыванию компетенций и, как следствие, снижению эффективности управления финансовыми ресурсами. Эта ситуация усугубляется сложностями в координации между федеральными, региональными и муниципальными органами, что порождает неопределённость в полномочиях на местах и затрудняет процесс планирования и прогнозирования поступлений.

Существенным препятствием является отсутствие единого кодифицированного акта, устанавливающего общие процедуры управления неналоговыми платежами. Разрозненное регулирование снижает эффективность их сбора и распределения. Кроме того, действующий механизм требует сложного межведомственного взаимодействия, которое нередко нарушается из-за неполного или несвоевременного предоставления отчётности нижестоящими администраторами в финансовые органы.

Ограниченный объём полномочий, делегированных администраторам, снижает оперативность управления, повышает риски административных ошибок и создаёт предпосылки для злоупотреблений. Проблемы на практике усугубляются несвоевременным зачислением средств в бюджет из-за ошибок в платёжных документах. Это не только срывает исполнение расходных обязательств и ставит под угрозу реализацию государственных программ, но и подрывает доверие плательщиков к системе бюджетного учёта. Преодоление этих вызовов требует устранения правовых пробелов, чёткого распределения функций и усиления контрольных механизмов, включая повышение прозрачности всей системы.

Адаптация биллинговой системы для промышленного использования может ускорить процессы оплаты, что важно, учитывая значительную долю гражданских платежей в доходах бюджета. Такая система обеспечивает контроль за соблюдением платежной дисциплины. Интеграция с банковскими учреждениями позволяет автоматизировать обработку и представление сведений о платежах, что способствует своевременному и точному их исполнению.

Такая модель предоставляет множество выгод для всех заинтересованных сторон:

— налогоплательщики своевременно получают информацию о налоговых задолженностях или их отсутствии;

— банковский персонал может эффективно уменьшить временные затраты, связанные с вводом обширных платежных данных;

— администраторы финансов мгновенно обладают свежей информацией о зачисленных финансах;

— казначейство эффективно и своевременно распределяет финансовые ресурсы.

В настоящее время особенно важным стал анализ законодательных рамок, регулирующих неналоговые платежи, и исследование их эффекта на разнообразные сферы экономической активности в рамках государственного управления.

Регулирование правил обращения с неналоговыми доходами обеспечит оптимизацию условий для осуществления бизнес-активности и объективную оценку текущей экономической нагрузки на предприятия и организации, занимающиеся конкретными видами бизнеса.

Для усиления результативности управления поступлениями неналоговых платежей, учитывая выявленные сложности, следует применить следующие решения:

1. законодательно урегулировать разграничение полномочий между администраторами по управлению разными категориями неналоговых платежей;
2. усовершенствовать текущую систему управления поступлениями неналогового характера, включая применение биллинговой системы;
3. разработать интегрированную базу данных для управления неналоговыми платежами, предоставляя доступ к ней различным уровням администраторов в зависимости от их компетенций;
4. эффективно распределять налоговую нагрузку на предприятия, основываясь на данных экспертно-аналитических оценок в свете обновлений в классификациях и дифференциации не налоговых платежей (анализы могут быть организованы системно и регулярно запускаться на высшем уровне), что способствует стимулированию деловой активности и повышению доходов бюджета;
5. гарантировать качественное образование и непрерывное повышение квалификации администраторов доходов, улучшая тем самым их компетентность в управлении неналоговыми платежами и прочими аспектами.

Внедрение предложенных рекомендаций станет основой для гарантирования прозрачности и объективности, повысит эффективность в плане сбора и последующего распределения неналоговых доходов, которые играют ключевую роль в процессе формирования доходных разделов бюджетов на всех уровнях административной иерархии.

Одним из ключевых направлений для получения доходов региональными органами власти является управление государственным имуществом. Эффективное управление требует должного внедрения принципов и инструментов качественного менеджмента в структурах исполнительной власти, которые задействованы в управлении активами государственной собственности. В контексте бюджетной системы данные структуры выполняют ключевую роль главных администраторов доходов государственного бюджета.

Термин «администрирование доходов бюджета» в российском бюджетном праве не имеет явного определения. Однако, его можно интерпретировать, рассматривая полномочия администратора доходов, указанные в ст. 6 БК РФ. Согласно этому документу, администратором доходов могут быть органы государственной власти, местного самоуправления, органы управления внебюджетными фондами, Центральный банк, а также казенные учреждения. Их ответственность включает контроль за корректностью расчета, а также за полной и своевременной уплатой налогов, начисление, регистрацию, сбор и решения по возврату или зачету переплаченных или ошибочно взысканных сумм, пеней и штрафов, которые формируют доходную часть бюджетов всех уровней РФ.

Проблемы управления доходами от имущества региона включают следующие аспекты: законодательные нестыковки; устаревшее информационное и техническое обеспечение; недочеты в координации действий внутри органов власти.

В рамках рассматриваемой группы факторов следует подчеркнуть, что руководители административных подразделений не имеют полномочий на получение доходов от ведения государственного имущества, ведь в положениях о полномочиях отсутствует указание на юридическое основание для возникновения обязанности перечисления средств в государственный бюджет. В то время как налоговые обязательства проистекают из НК РФ, утвержденного и внесенного в реестр источников доходов, обязательства по доходам от использования имущества возникают на основании заключенного договора, который не включен в процессы административного управления.

Согласно принципу, утверждающему законность действий, не ограниченных законодательством, заключение договоров не ограничивается лишь администраторами доходов. Другие организации, получающие финансовые поступления на свои счета, также могут участвовать в соглашениях. Однако с правовой стороны формальное соглашение с администратором дохода в таких случаях не предусматривается.

Все функции контроля за процессом возврата денежных средств возлагаются на территориальное управление Федерального казначейства по региону. Хотя главный администратор вправе определять процедуру возврата, включая требования к представляемым документам, закон прямого указания о такой обязанности не содержит, в отличие от необходимости регламентации методов прогнозирования государственных доходов.

Существует значительная проблема в сфере управления, особенно при обработке неправильно или избыточно перечисленных сумм по арендным договорам, обусловленная противоречиями между гражданским и бюджетным правом. Дело в том, что заключение и исполнение условий договора аренды подпадает под регуляцию ГК РФ, который не содержит запрета на совершение платежей третьими лицами, не участвующими в договоре.

Тем не менее, законодательство, регулирующее бюджетные отношения, не предусматривает нормы, позволяющие осуществлять неналоговые платежи в бюджет через третье лицо, в отличие от НК РФ, где такие возможности указаны для налоговых отчислений. Следовательно, возвраты таких платежей, которые были приняты администратором бюджета, могут быть осуществлены только по решению суда. При этом, на сумму задержки возврата могут начисляться проценты в качестве компенсации за пользование чужими денежными средствами.

В процессе исполнения бюджета на стадии учета доходов фигурирует включение в доходы процентов за использование средств третьих лиц. Такие проценты часто начисляются в результате судебных разбирательств, когда вопрос касается оспаривания переплаченных сумм по контрактным обязательствам. Эти суммы являются дополнительными к основным поступлениям. Однако в процессе распределения и управления поступлениями существует строгое правило: любой возврат средств в бюджет должен осуществляться только из средств, которые были получены ранее.

Сейчас реализация указанных мер в контексте исполнения доходной части бюджета невозможна. Обязательства по начисленным процентам за использование финансовых средств учитываются в рамках выполнения расходной части бюджета.

Предложения по реализации модели внутреннего финансового контроля главного администратора доходов, предусматривающей комплексное применение контрольных мероприятий на всех этапах работы — от создания первичных документов до подготовки бюджетной отчетности, направлены на устранение выявленных дефектов и диссонансов. Эта система обеспечивает непрерывную проверку, а также делегирование обязанностей по контролю за соблюдением финансовой дисциплины в рамках утвержденного законодательства всем участникам процесса.

Внедрение этих мероприятий улучшит уровень управления финансами органов публичной власти через оптимизацию использования государственного имущества, что в результате способствует достижению финансовой стабильности и сбалансированности региональных бюджетов Российской Федерации.

Литература:

1. Магницкий, Н. Д. Неналоговые доходы бюджетов публично-правовых образований: сущностные характеристики и методологический подход к их управлению / Н. Д. Магницкий // Финансовые рынки и банки. — 2023. — № 5. — С. 121.
2. Колесникова, О. В. Надзор за исполнением законов при администрировании неналоговых доходов региональных и местных бюджетов / О. В. Колесникова // Законность. — № 1 [1023]. — С. 35.
3. Афанасьев, М. П. Бюджет и бюджетная система. — Москва: Издательство Юрайт, 2025. — С. 402.
4. Левина, В. В. Неналоговые доходы городских бюджетов // Муниципальное имущество: экономика, право, управление. — 2025. — № 1. — С. 4.