Характеристика финансового состояния налогового и бюджетного потенциала Белгородской области

Под анализом налогов понимают метод исследования и контроля налогов путем разложения и расчленения всей совокупности налоговой системы и налоговых правоотношений, налогового механизма и элементов налога на составные части (анализ), сопоставления и группировки этих частей (синтез), установления между ними связей и взаимосвязей, степени взаимного влияния с целью эффективного управления, планирования и прогнозирования.

Основной целью налогового анализа является получение целого ряда показателей по ключевым параметрам, отражающим реальную картину налогообложения, собираемости налогов, их тяжести для налогоплательщиков, изменения состояния экономики и финансов в зависимости от проводимой в тот или иной период времени налоговой политики, соблюдения принципов налогообложения, способствующих не только справедливому взиманию налогов, но и сближению налоговых систем Российской Федерации и зарубежных стран, интеграции их экономик, а также возможности налогового планирования и прогнозирования на ближайшую и отдаленную перспективу.

Цели анализа достигаются в результате решения конкретных задач. В налоговом анализе к ним относятся: научная и практическая обоснованность вводимых налогов и сборов; экономическая и фискальная целесообразность и эффективность тех или иных налогов и налоговой системы в целом; анализ налогов по их элементам; соблюдение общепринятых и научно обоснованных принципов налогообложения; выявление налогового потенциала плательщиков, региона и страны в целом, а также потребностей государства в денежных средствах, их сопоставление и анализ; определение влияния налоговой системы в целом и конкретных налогов в отдельности на поведение субъектов производственного процесса, на потребление и сбережения домохозяйств, на спрос и предложение, инфляцию; изучение уровня собираемости налогов и факторов, влияющих на нее; анализ контрольной работы налоговых органов.

Основные задачи налогового анализа могут быть конкретизированы и расширены с учетом конкретной цели принятия управленческого решения.

Предметом анализа налогов являются экономические и денежные отношения, возникающие между государством, с одной стороны, и юридическими и физическими лицами с другой по поводу перераспределения ВВП и мобилизации денежных средств в бюджет.

Проведем анализ финансового состояния налогового и бюджетного потенциала Белгородской области. С выделением четвертого уровня в структуре муниципальных образований их количество увеличилось в 2006 г. почти вдвое.

В соответствии с официальными данными Федеральной службы государственной статистики РФ количество муниципальных образований на 01.01.2013 г. в Белгородской области составило 309. При этом 93 % приходится на поселения. Муниципальные образования городского типа насчитывают 25 штук.

За период 2010–2012гг. количество городских муниципальных образований не изменилось, а сельских увеличилось на 2.

Используя данные Министерства федеральной службы государственной статистики РФ проведем оценку использования бюджетного потенциала Белгородской области.

По сводным данным о местных бюджетах, в 2010 г. общий объем дефицита составил 2,038 млн. руб. В 2012 г. имел место профицит в размере более чем 255 млн. руб. Дефицит в 2010 г. имел место по результатам исполнения бюджетов всех типов муниципальных образований.

По городским поселениям дефицит в 2010 г. в размере 16 млн. руб. сменился профицитом в 16,5 млн. руб. в 2012 г. По сельским поселениям дефицит в 2010 г. в размере 34,2 млн. руб. сменился профицитом в 26,7 млн. руб. в 2012 г. Таким образом, динамика финансового состояния местных бюджетов Белгородской области положительная.

Исполнение доходов бюджета Белгородской области в 2013 г. составило 21,19 млрд. руб., что превысило показатель 2010 г. более чем на 2 млрд. руб. Налоговые доходы в 2012 г. составляли в структуре бюджета Белгородской области 19 % (табл. 1). Налоговые доходы были исполнены в сумме 4,042 млрд. руб., что выше уровня 2010г. на 678 млн. руб. (на 20,1 %).

В 2012 г. неналоговые доходы без учета субвенций составили 81 % в доходах бюджета Белгородской области и возросли по сравнению с 2010 г. на 555 млн. руб.

Анализируя структуру налоговых доходов в бюджете Белгородской области, следует подчеркнуть, что наибольший удельный вес занимает НДФЛ, поступающий по установленным нормативам отчислений.

По сравнению с 2010 г. наметилась тенденция к увеличению доли НДФЛ с 13,2 % до 15,9 % и снижению доли госпошлин — с 0,93 % до 0,14 %.

Таблица 1

Структура доходов и пропорции их распределения в бюджете Белгородской области за 2010–2012гг

Изменение структуры других налоговых доходов по сравнению с 2010 г. произошло в направлении роста всех их видов, за исключением налогов на имущество, которые с 2011 года не поступают в этот бюджетный уровень.

Анализируя структуру расходов бюджета Белгородской области можно подчеркнуть, что общая сумма расходов увеличилась за исследуемый период на 1,77 млрд. руб. (табл. 2). Бюджетные инвестиции на увеличение стоимости основных средств снизились на 3,5 млрд. руб. в абсолютном выражении и в 2012 году составили 8,1 % от всех расходов бюджета.

Относительная доля расходов на образование выросла скачкообразно в 2012 году и составила 45,9 % от всего объема расходов, увеличившись за 2012 г. более чем на 12 %.

При этом, бюджетные инвестиции на увеличение стоимости основных средств уменьшились в абсолютном выражении более чем в 2,9 раза, а их относительная доля упала до 8 % в общем объеме расходов.

Расходы на содержание работников органов местного самоуправления выросли на 215 млн. руб. и составили в 2012 году 873,4 млн. руб. или 4,2 % от общего объема расходов. Расходы на жилищно-коммунальное хозяйство выросли на 553 млн. руб. и составили в 2012 г. 9,8 % от всех расходов

Таблица 2

Структура расходов и пропорции их распределения в бюджете Белгородской области за 2010–2012гг.

Расходы на содержание работников органов местного самоуправления выросли на 215 млн. руб. и составили в 2012 году 873,4 млн. руб. или 4,2 % от общего объема расходов. Расходы на жилищно-коммунальное хозяйство выросли на 553 млн. руб. и составили в 2012 г. 9,8 % от всех расходов. Наибольший рост продемонстрировали расходы на образование — в 2012 году они составили 45,9 % от всего объема расходов, увеличившись за 3 года на 3,6 млрд. руб.

Важной частью анализа налогов является его надлежащая организация. Организационная работа состоит из таких этапов, как: составление программы и алгоритма анализа, сбор необходимой информации, её аналитическая обработка, оценка и обобщение результатов анализа и реализация её материалов, каждый из которых имеет свое содержание.

Повышению надежности налоговых прогнозов на основании полученного анализа и, одновременно, ликвидности бюджетных средств способствует стабильности и предсказуемости уровня налогового бремени на субъект федерации и муниципальные образования. Изменение элементов налогов, по которым местные органы власти имеют законодательную инициативу, для них является наиболее предсказуемым, в связи с чем данные изменения следует обоснованно предусматривать в среднесрочном финансовом плане и направлениях бюджетно-налоговой политики.

Таким образом, разрешение проблем рационализации формирования и планирования налогового процесса, выбора и применения механизмов и систем планирования объемов бюджетных доходов на основе целенаправленного взаимодействия предпринимаемых органами власти и управления мер должно способствовать достижению основной цели — обеспечению прогнозируемой результативности налогообложения в регионе или муниципальном образовании. Одновременно и развитию бюджетного и налогового потенциалов территорий в результате улучшения их финансового состояния.

Литература:

1.                  Боровикова Е. В. Налоговое и бюджетное планирование в субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях: теория и практика. — М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2007. — 336 с.

2.                  Местный бюджет в Российской Федерации / Сазонов С. П., Пере- крестова Л. В., Лукьянова А. В. -М.: Финансы, 2005. -280 с.

3.                  Павлова Л. П., Пинская М. Р. Налоги и воспроизводство: сущность и значение. 4.1,4.2. — М.: ПАИМС, 2001.

4.         Бюджетирование как метод управления финансовыми ресурсами: Учеб. пособие. — Чебоксары: Изд-во Чуваш.ун-та, 2002. — 250 с.

5.                  Internct.http://www, minfin.ru