Статья посвящена анализу проблем налогообложения в условиях цифровой трансформации экономики. Рассматриваются пробелы и противоречия в законодательстве, вопросы правоприменительной практики. Предложены пути совершенствования налоговой системы с акцентом на цифровые технологии и адаптацию к новым формам бизнеса.
Ключевые слова: налогообложение, налоговая система, цифровая экономика, криптовалюты, налоговое законодательство, административные барьеры.
The article is dedicated to analyzing the issues of taxation in the context of the digital transformation of the economy and proposing measures to address them. It examines the gaps and contradictions in legislation, law enforcement practice, and the impact of digitalization. It offers pathways for improving the tax system with a focus on digital technologies and adapting to new forms of business.
Keywords: taxation, tax system, digital economy, cryptocurrencies, tax legislation, law enforcement practice, digitalization, tax reform, tax benefits, digital platforms, blockchain, transnational corporations, tax mechanisms, administrative barriers, new forms of business.
Налогообложение — элемент государственного регулирования экономики. В современных условиях изменения налоговой системы отражают экономические приоритеты и политические цели страны. Обеспечение стабильного поступления взносов сталкивается с вызовами цифровизации, глобализации и изменением бизнес-моделей. Усиливает необходимость изучения вопросов налогообложения. Актуальность исследования заключается в выявлении теоретических основ, существующих проблем и путей их решения.
Цель исследования — анализ текущего состояния налоговой системы с позиции ее теоретической базы, выявление проблем правоприменения и практических вопросов налогообложения в условиях цифровой трансформации экономики.
Методологическая основа исследования базируется на применении системного анализа, сравнительно-правового подхода и формально-юридического способа. Сравнение международного опыта выявляет успешные подходы, которые следует адаптировать в национальную налоговую систему. Применяется анализ доктринальных исследований и нормативных актов. Выявляет существующие пробелы в законодательстве и предложить решения для их устранения.
Налоговые системы прошли длительный путь от простых механизмов взимания податей до современных многоуровневых структур. В начале своего развития налогообложение базировалось на фиксированных сборах и пошлинах, установленных властью для удовлетворения базовых государственных нужд. Но, с развитием экономики и усложнением хозяйственных процессов появились новые подходы. Классическая система, зародившаяся в XVIII-XIX веках, базировалась на принципах равенства и справедливости налогообложения. Выражалось в идее пропорциональных налогов [1].
Со временем государствам стало ясно, что фиксированные и пропорциональные налоги не всегда отвечают потребностям экономики. В XX веке появились прогрессивные системы. В них ставка увеличивается с ростом дохода гражданина. Данное решение перераспределило богатство и оказало поддержку социальным программам. Современные модели сочетают разнообразные механизмы. С их помощью стало легко регулировать экономику и учитывать специфические условия.
Основные теоретические концепции налогообложения основываются на нескольких принципах. Главный — справедливость. Согласно ему налоговая нагрузка распределяется пропорционально доходам или благосостоянию гражданина. Принципы налогообложения тесно связаны с теорией нейтральности. Она предполагает, что взносы не должны существенно искажать экономическое поведение налогоплательщиков, снижая стимулы к труду, инвестициям и предпринимательству. Значимым является принцип всеобщности. Он устанавливает, что каждый гражданин обязан вносить вклад в государственный бюджет в соответствии с уровнем дохода [3].
Глобализация и цифровизация влияют на теоретическое развитие налогообложения. В условиях глобальной экономики, где капитал и товары перемещаются между странами, стандартные методы часто теряют свою рациональность. Появление транснациональных корпораций, которые перемещают доходы между юрисдикциями с различными ставками, требует от государств новых решений для предотвращения уклонения от взносов. Модернизация экономики меняет принципы налогообложения. С переходом на цифровые технологии, доходы становятся мобильными и сложными для контроля. Государства вынуждены разрабатывать новые подходы. В данных условиях появляются концепции налогообложения, учитывающие цифровую деятельность. Новые теории направлены на устранение пробелов в системе, вызванных онлайн платформами и трансграничной деятельностью.
Практика налогообложения сталкивается с проблемами, связанными с пробелами и противоречиями в законодательстве. Налоговая система в России имеет относительно стабильную структуру. Но, существует множество неопределенностей, касающихся применения норм к новым экономическим явлениям и формам бизнеса. Проблемой является недостаточная разработка нормативных положений в части налогообложения цифровых активов и услуг. Действующие законы зачастую не успевают за быстрыми изменениями в экономике. Приводит к невозможности грамотного администрирования налогов. Пробелы в законодательстве создают условия для уклонения от уплаты взносов и возникновения арбитражных ситуаций, когда одна и та же ситуация трактуется по-разному [5].
Противоречия в законодательстве проявляются в конфликте между различными правовыми нормами. Принцип справедливости налогообложения часто вступает в противоречие с принципом рациональности. Введение льгот для одной категории граждан приводит к увеличению нагрузки на другие группы. Становится причиной социальной напряженности и экономических дисбалансов. Проблема заключается и в временных, финансовых затратах на выполнение налоговых обязательств. Особенно остро данный вопрос стоит для представителей малого и среднего бизнеса. Связано с тем, что они не всегда имеют достаточное количество ресурсов для соблюдения всех бюрократических процедур.
Вопросы правоприменительной практики тоже вызывают серьезные затруднения. Суды сталкиваются с необходимостью толкования сложных и неоднозначных норм налогового законодательства. Нередко акты различаются в зависимости от региона или конкретного дела. Подрывает единообразие правоприменительной практики. Другая проблема — сложность доказывания факта уклонения от уплаты взносов в трансграничных операциях. Международное сотрудничество в данной области развивается, но пока недостаточно для решения всех возникающих вопросов.
Цифровая экономика создает проблемы для налогообложения новых форм активов. Отсутствие четкой регламентации в данной области приводит к неопределенности для налогоплательщиков и государства. Криптовалюты иногда используются для уклонения от налогов. Налогообложение затруднено из-за отсутствия централизованного контроля и регуляции [1].
Совершенствование налоговой системы требует разработки четкой нормативной базы для цифровых платформ, криптовалют и трансграничных услуг. В России уже обсуждаются проекты цифрового налога, аналогичного тому, что действует во Франции и Великобритании. Данные страны ввели налог на крупные цифровые компании — Google и Amazon, которые получают доходы за счет пользователей из разных государств. В России пока нет полноценного механизма для обложения цифровых платформ, работающих на международном уровне. Внедрение подобного налога увеличит доходы бюджета, особенно от тех компаний, которые ведут активную деятельность на российском рынке, но платят налоги за рубежом.
Криптовалюты в России пока регулируются частично, через закон «О цифровых финансовых активах», который запрещает использование криптовалют как средства оплаты, но разрешает их майнинг и хранение [8]. Но закон не охватывает все аспекты, например, налогообложение доходов от операций с криптовалютами остается не до конца урегулированным. В США криптовалюты облагаются налогом на прирост капитала, в Японии и Германии разработаны четкие нормы для контроля доходов от криптовалютных сделок. России нужно создать систему контроля за движением криптоактивов, что обеспечит прозрачность налогообложения операций и исключит вероятность уклонения от уплаты налогов.
Пересмотр системы налоговых льгот необходим для стимулирования развития приоритетных отраслей. В России существуют налоговые льготы для IT-компаний, но перераспределение налоговой нагрузки требуется и в сферах, как промышленность, агросектор и зеленые технологии. Конкретное предложение — ввести льготы для инновационных производств и предприятий, занимающихся переходом на экологически чистые технологии. Инициатива содержит освобождение от налога на прибыль на первые пять лет работы для стартапов в этих секторах. Следует снизить ставки налога на имущество для предприятий, внедряющих энергоэффективные решения.
Технология блокчейн должна быть официально интегрирована в налоговую систему. Обеспечится точность и неизменность всех транзакций, предотвращая налоговые уклонения и махинации [7]. Необходимо разработать законопроект, требующий использования блокчейна для учета налоговых платежей крупных компаний и криптовалютных операций. Например, нужно предусмотреть обязательное использование блокчейна для регистрации крупных сделок и трансграничных платежей, как это сделано в Эстонии.
Что касается налогообложения криптовалют, необходимо ввести четкую систему для учета доходов от операций с цифровыми активами. Примером служит введение прогрессивной ставки налога на доходы от криптовалют в зависимости от объема прибыли, аналогично налогам на прирост капитала в США. Целесообразно установить ставку в 13 % для доходов до 5 млн рублей и 20 % для крупных сумм. Предлагается ввести налоговые льготы для долгосрочных инвестиций в криптовалюты, аналогичные тем, что действуют в Германии, где криптоактивы, удерживаемые более года, освобождаются от налогообложения.
Автоматизация налогового администрирования требует законодательного закрепления. Разумно будет разработать федеральный закон, который обяжет все компании с выручкой свыше 50 млн рублей ежегодно переходить на автоматизированные системы отчетности. Снизятся административные издержки и улучшится взаимодействие между бизнесом и налоговыми органами, ускорив процесс обработки налоговых данных и проверок.
Предложенные меры приведут к заметным улучшениям в налоговой системе. Внедрение блокчейн-технологий повысит прозрачность и сократит налоговые нарушения на 20–30 % за счет неизменности данных. Налогообложение криптовалют способно увеличить доходы бюджета от цифрового сектора на 5–10 %, опираясь на опыт других стран. Автоматизация отчетности снизит административные издержки бизнеса до 40 %, что упростит ведение дел для предпринимателей. Введение льгот для долгосрочного владения криптоактивами простимулирует рост инвестиций на 10–15 %, создавая благоприятные условия для инвесторов. В целом, данные изменения значительно повысят эффективность налоговой системы и поддержат развитие цифровой экономики.
Литература:
- Алимирзоева, М. Г. Современные тенденции и проблемы развития российской налоговой системы // Налоги и налогообложение. — 2019. — № 7. — С. 563–573.
- Аннамамедов, М. О. Влияние учетной политики организации на налогообложение и формирование конечного финансового результата // Образование и наука без границ: социально-гуманитарные науки. — 2021. — № 3. — С. 13–17.
- Боброва, А. В. Факторная оценка оптимизации налогов // Финансы и управление. — 2019. — № 4. — С. 181–190.
- Василенко, М. Е., Алексеева, Л. Ф., Малышева, В. В. К вопросу об управлении затратами на предприятии в условиях финансового кризиса // Азимут научных исследований: экономика и управление. — 2020. — № 1. — С. 41–44.
- Григоров, К. Н. К вопросу о проблемах юридической трансформации налога на имущество организаций в налог на недвижимое имущество организаций // Финансовое право. — 2020. — № 3. — С. 35–41.
- Гираев, В. К. Влияние налогов на механизм формирования прибыли // Налоги и налогообложение. — 2019. — № 4. — С. 31–50.
- Ханипов, Э. Ф., Кулагин, Д. А., Захаров, К. Г. Налогообложение: эффекты и влияния // Экономика и предпринимательство. — 2022. — № 6. — С. 1124–1126.
- Федеральный закон от 31 июля 2020 г. № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. — 2020. — № 31 (Часть I). — Ст. 5018.
