Предпринимательская деятельность выступает одним из главных элементов в стабилизации экономики страны. На сегодняшний день в условиях нестабильного социально-экономического состояния в связи с пандемией COVID-19 и усилением санкционного давления, создание благоприятных условий для развития сферы предпринимательской деятельности является одним из приоритетов государственной политики.
Первое полугодие 2022 г. характеризовалось негативной динамикой для всех типов малого и среднего предпринимательства, исключением в этот период не стали даже индивидуальные предприниматели. Данная отрицательная ситуация сохраняется и по сей день в 2023 г., так в соответствии с опросом, проведенным аппаратом бизнес-омбудсмена Бориса Титова, среди 5 тысяч предприятий из разных регионов страны [1]. Так, по данным мониторинга, около 2/3 предприятий оценили свои возможности ведения бизнеса пессимистично, и одной из существенных проблем при осуществлении своей деятельности называют невозможность уплаты налога на имущество или аренду, и для ликвидации данной проблемы ожидают от правительства уменьшения налоговой нагрузки и новой реструктуризации по налогам. Тем самым, по нашему мнению, следует преобразовать систему налоговой политики с целью упрощения осуществления деятельности субъектами малого предпринимательства.
Одним из направлений государственной политики в поддержке предпринимательства является налоговое стимулирование. На сегодняшний день в нормативно-правовых актах отсутствует легальное закрепление определения «налоговое стимулирование», однако ряд ученых предлагают свои вариации относительно данного понятия. По мнению В. Д. Марсаковой [2], под налоговым стимулированием понимают деятельность органов государственной власти и трактует налоговое стимулирование как «целенаправленную деятельность органов государственной власти и местного самоуправления по установлению ими в законодательстве о налогах и сборах налоговых льгот и иных мер налогового характера, улучающих имущественное или экономическое положение отдельных категорий налогоплательщиков или плательщиков сборов». Так, по мнению Н. В. Силова [3], налоговое стимулирование заключается в поощрении с помощью системы налогов и сборов и представления налоговых льгот бизнес-процессам, которые в долгосрочной перспективе будут оказывать решающее влияние на развитие инновационной экономики.
В настоящее время, как никогда актуально, перед государством должна быть поставлена задача о необходимости разработки эффективных инструментов налогового стимулирования в целях обеспечения налоговой безопасности и самих субъектов малого предпринимательства. Малое предпринимательство играет одну из важных ролей в развитии экономики страны, поскольку сопровождается комплексом полезных результатов в различных областях экономики государства. Так, к примеру, при развитии малого предпринимательства уменьшается уровень безработицы, так как предоставляются новые рабочие места, улучшаются условия жизни за счет предпринимательских доходов, в то же время при успешном осуществлении деятельности, формируется стабильные налоговые поступления в бюджеты территориальных образований. Следует также отметить, что при развитии сферы предпринимательства увеличивается число собственников, вследствие которого происходит конкурентный отбор наиболее эффективных предпринимателей, для которых малое предпринимательство становится основной для дальнейшего развития и совершенствования своей деятельности.
Как и любой механизм, налоговое стимулирование осуществляется посредством определенного перечня инструментов, среди которых величина налоговой нагрузки на налогоплательщика, системы налогообложения, налоговых ставок, налоговых льгот и скидок. К сожалению, несмотря на экономическое развитие страны, система налогообложения для малого предпринимательства предусматривает, с одной стороны, стимулирование деловой активности предпринимателей, а с другой, наличие достаточно простого и эффективного механизма влияния налогов. Тем самым следует построить определенную систему налогового стимулирования в аспекте оптимизации системы налогообложения для малого предпринимательства, которая учитывала бы особенности функционирования этой области. Эта система должна строиться на основе следующих критериев: во-первых, следует довести до совершенства принцип определенности. Должны быть четко и понятно сформулированы нормативно правовые акты, которые будут понятны любым предпринимателям, у которых отсутствует специальное образование в области финансов налогообложения, во-вторых, система налогообложения должна побуждать предпринимателей вести свою деятельность не только на территории где это эффективно, но и открыто. Это можно достигнуть лишь благодаря установлению для этих организаций щадящей налоговой нагрузки по отношению к организациям, работающим в обычной налоговом режиме.
В целях стимулирования субъектов малого предпринимательства налоговая политика государства в настоящее время должна содержать следующие приоритеты:
- Создание доступной информационной платформы для предпринимателей, содержащей подробную информацию по налогообложению, в том числе: доступные режимы, их особенности, реквизиты всех налоговых органов и т. д.
- Принятие и закрепление налоговых мер для повышения финансовой самостоятельности предпринимательских структур, путем предоставления отсрочки, а так же снижения или освобождения от уплаты пени за нарушение налогового законодательства.
Следует повторить и отметить, что малое предпринимательство является одним из важнейших источников развития экономики страны. Стимулирование субъектов малого предпринимательства, можно сказать, на сегодняшний день в условиях нестабильного социально — экономического состояния выступает одним из способов сохранения экономического потенциала страны. Механизм налогового стимулирования — один из основных факторов, влияющих на становление и совершенствование деятельности субъектов малого предпринимательства. Уровень налогообложения имеет ключевое значение в процессе осуществления и развития предпринимательской деятельности. Становление и применение инструментов налогового стимулирования призвано способствовать повышению позитивной активности налогоплательщика, стимулированию важных для государства процессов.
Литература:
- М. В. Шувалова «Поддержка малого и среднего бизнеса в условиях санкций». — [Электронный ресурс]. — Режим доступа: https://www.garant.ru/article/1532971/.
- Марсакова В. Д. Методы налогового стимулирования как фактор повышения предпринимательской активности в Российской Федерации / В. Д. Марсакова // Законность и правопорядок в современном обществе. — № 5. — 2016. — С. 140–141.
- Силов Н. В. Совершенствование механизма налогообложения российских предпринимателей / Н. В. Силов //. — 2011. — С. 11.
