Налоговое администрирование в Российской Федерации | Статья в журнале «Молодой ученый»

Отправьте статью сегодня! Журнал выйдет 27 июля, печатный экземпляр отправим 31 июля.

Опубликовать статью в журнале

Автор:

Научный руководитель:

Рубрика: Юриспруденция

Опубликовано в Молодой учёный №18 (360) апрель 2021 г.

Дата публикации: 30.04.2021

Статья просмотрена: 255 раз

Библиографическое описание:

Месхия, Д. О. Налоговое администрирование в Российской Федерации / Д. О. Месхия. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2021. — № 18 (360). — С. 432-435. — URL: https://moluch.ru/archive/360/80551/ (дата обращения: 14.07.2024).



В данной статье проведен анализ понятия «налоговое администрирование» с точки зрения различных авторов, рассмотрены: методы, система, цель и признаки администрирования налогов, приведены показатели налоговых поступлений в федеральный бюджет РФ и рассмотрена их динамика, проанализированы изменения в налоговой политике, законодательстве, налоговых органах, рассмотрена роль ФНС России в налоговой системе.

Ключевые слова : налогообложение, налоговое администрирование, налоговые органы, бюджет, исполнительная власть, налоговые поступления.

В последние годы понятие «администрирование» прочно вошло в оборот. «Administration» с латинского обозначает управление и руководство.

Единый подход к определению налогового администрирования отсутствует. Под администрированием налогов понимают деятельность налоговых органов, порядок исчисления и уплаты налогов и сборов, и иную деятельность, относящуюся к налоговой системе [3].

Иванов А. В. характеризует налоговое администрирование как систему мероприятий, которая направлена на оптимизацию налоговых доходов консолидированного бюджета РФ и осуществляется Правительством РФ и иными органами исполнительной власти. Система администрирования налогов включает в себя:

— планирование объемов налоговых поступлений в бюджеты всех уровней;

— разработку и осуществление федеральных программ налоговой и финансовой политики РФ;

— выработку проектов федеральных законов о налогообложении в рамках законодательной инициативы Правительства РФ;

— контроль поступлений налогов на бюджетные счета, взыскание недоимки, привлечение к ответственности за нарушения налогового законодательства [6].

В «Большом толковом словаре налоговых терминов и норм» налоговое администрирование определено:

— как общая система управления процессом налогообложения (в широком смысле);

— как управление деятельности налоговых служб по контролю и сбору налогов (в узком смысле) [3].

Орлов М. Ю. считает неправильным относить к данному понятию отношения по установлению и введению налогов, и отношения, которые возникают в процессе взимания налогов и сборов, т. к. такие отношения реализуются не в силу наличия административных полномочий, а наличия независимых прав государства как публичного субъекта. Он объясняет налоговое администрирование, как «деятельность уполномоченных органов по осуществлению функций налогового контроля и привлечению к ответственности виновных в налоговых правонарушениях» [7].

Лобанов А. В. и Дадашев А. З., в отличии от вышеуказанных специалистов, считают, что под налоговым администрированием необходимо понимать организационно-управленческую систему по реализации налоговых отношений, включающую в себя совокупность методов и форм для обеспечения поступлений налогов и сборов в бюджеты РФ. Данные авторы выделяют основные методы налогового администрирования:

— планирование;

— регулирование;

— контроль.

Каждый из данных методов обладает своими формами реализации, которые призваны обеспечивать решение задач налогового обложения. Следовательно, цель налогового администрирования состоит в обеспечении плановых налоговых поступлений в бюджетную систему, при оптимальном сочетании методов налогового планирования, регулирования, контроля [4].

Впервые в нормативно-правовых актах термин «налоговое администрирование» был использован в Федеральном законе от 27.07.2006г. № 137-ФЗ, который приняли для совершенствования налогового администрирования. Далее были приняты изменения в законодательстве, направленные на урегулирование задолженностей по уплатам налогов, сборов, штрафов, пеней и других вопросов налогообложения. Нормативные акты были нацелены на совершенствование администрирования налогов, к которым можно отнести вопросы упорядочения налогового контроля, проектов, документооборота в налоговой сфере, улучшения условий по исполнению обязательств плательщиков по уплате налогов [2].

На основе анализа вышеуказанных мнений об администрировании налогообложения, и нормативно правовых актах можно сказать, что к основным признакам администрирования относятся:

— Оно является управленческой деятельностью уполномоченных органов государства;

— Имеет в себе совокупность определенных приемов, методов, норм, и средств;

— Направлено на выявление и контроль налоговых нарушений.

Управление налоговыми отношениями осуществляются: ФНС России, Министерством финансов России, ФТС России и органами внутренних дел.

Ключевую роль в осуществлении администрирования налогов играет ФНС России. К ее основным задачам относятся: обеспечение соблюдения налогового законодательства; сокращение нагрузки, упрощение процедур развития диалога с бизнесом и обществом; улучшение условий для комфортного исполнения обязательств налогоплательщиками; оптимизация деятельности налоговых служб с рациональными затратами на ее осуществление.

В этом году налоговой службе Российской Федерации исполнилось 30 лет. В 1990г. была образована Государственная налоговая служба, которая позже превратилась в Министерство РФ по налогам и сборам, а еще позже, в 2005г. стала Федеральной налоговой службой России. В настоящее время граждане осознают, что эффективная налоговая система всегда отвечает интересам страны. Для рациональности системы и применяется налоговое администрирование, оказывающее значительное влияние на экономику России. От объема поступлений в консолидированный бюджет зависят: успешное развитие государства, величина заработной платы работников бюджетных организаций, социальные пособия и другие блага.

ФНС способствует: сознательному поведению налогоплательщиков с добровольным отказом от участия в сомнительных схемах; уточнению налоговых обязательств с доплатой налогов в бюджет, тех, кто отказывается от уточнений, ожидают глубокие проверки и контроль. ФНС признает данную меру эффективной, простым и не затратным способом пополнения бюджета. Массовое контрольное и предупредительное воздействие показывает потрясающий эффект. Чтобы избежать налоговые проверки и долгие судебные разбирательства организации соглашаются на доплату налогов, даже в случае неоднозначности ошибок или неочевидных нарушений. Возможно, суммы «добровольных» доплат к скорому времени догонят суммы начислений по результатам проверок.

Налоговые поступления имеют ключевые значение в составе доходов бюджетов всех уровней РФ.

С каждым годом, уверенно растут налоговые поступления в бюджеты РФ за счет увеличения некоторых ставок по налогам, изменения правил применения налоговых режимов, а также благодаря новым цифровым возможностям, регулированию и борьбы с теневыми зонами, и различным инструментам правовой политики.

Таблица 1

Величина поступлений в федеральный бюджет по видам доходов 2017–2019гг. [1].

Вид доходов

Сумма дохода бюджета, млрд. руб. (%)

Отклонение

2017

2018

2019

2019–2017

Налоговые

11 071,29 (73,37)

14 172,71 (72,85)

15 167,91 (75,13)

4 069,62 (1,76)

Неналоговые

3 976,14 (26,35)

5 228,30 (26,87)

4 947,73 (24,51)

971,59

(-1,84)

Налоговые доходы составляют более половины поступлений на протяжении всего периода. Увеличивается и сумма поступлений и их доля в общем объеме поступлений. За период налоговые поступления в федеральный бюджет РФ увеличились на 134 млрд. руб., доля увеличилась на 3,23 %.

В составе налоговых поступлений значительную долю составляют — налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, и составляют 37,8 %.

Изменение размера налоговых поступлений в федеральном бюджете РФ представлено в (табл. 2).

Таблица 2

Динамика налоговых доходов федерального бюджета РФ 2015–2019 гг. [1].

Дата

Сумма налогового дохода бюджета, млрд. руб.

Доля налогового дохода бюджета, в составе общего бюджета РФ, %

2015

8 590,56

62,89

2016

8 734,20

64,89

2017

11 071,29

73,37

2018

14 172,71

72,85

2019

15 167,91

75,13

Отклонение

6 577,35

12,24

Темп роста %

176,56

119,46

Согласно данным таблицы 2, можно проследить положительную динамику доходов за данный период, что говорит об эффективном налоговом администрировании в нашей стране. С 2015 года сумма налоговых поступлений в федеральном бюджете возросла на 6 577,35 млрд. руб., темп роста составил 176,56 %. Увеличение доли налогового дохода федерального бюджета в составе общего федерального бюджета за 5 лет составляет 12,24 %.

Повышению эффективности налогового администрирования способствует качественная система отбора плательщиков налогов для проведения контрольно-аналитических мероприятий, которая позволяет выбирать лучшие направления использования ресурсного потенциала территории и органов налоговых органов, повышать действенность проверок в условиях минимизации расходов и показателей результативности налоговых инспекторов для рационального распределения нагрузки при планировании мероприятий налогового контроля. Также, развитие информационных технологий, которые используются в аналитической и контрольной работе, положительно влияют на результативность налогового администрирования [5].

С 2020 года внесены серьезные изменения в Налоговом Кодексе РФ: ставки НДФЛ для нерезидентов РФ прировняли к 13 % вместо 30; введены переходные налоговые режимы для налогоплательщиков применяющих УСН; появилось обязательство платить налог не только на имущество с недвижимости которая включена в специальный региональный перечень, но и с любой недвижимости, у которой есть кадастровая стоимость; изменились сроки уплаты земельного и транспортного налогов; в 2021 году отменили Единый налог на вмененный доход для бизнеса.

Эти и другие изменения в налоговом законодательстве признаны не только повысить благосостояние бюджета страны путем сборов налогов, и покрыть государственный долг, но и распределить суммы налоговых платежей между физическими и юридическими лицами, экономическими отраслями, территориальными образованиями, и государством, а также урегулировать доходы различных групп населения страны, которое осуществляется через систему льгот и комплекс налоговых сборов и платежей.

Таким образом, налоговое администрирование необходимо для понимания целей налоговой политики России, а также изменений, происходящих в налоговом законодательстве. Оно способно решать важнейшие экономические задачи, которые необходимы для полноценного функционирования нашей страны.

Литература:

1 Единый портал бюджетной системы Российской Федерации. Исполнение бюджета по налоговым доходам [Электронный ресурс]: Режим доступа: http://budget.gov.ru.

2 Федеральный закон от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования».

3 Бахрах Д. Н. Административное право России. М. 2010. С. 6.

4 Дадашев А. З., Лобанов А. В. Налоговое администрирование в Российской Федерации. М., 2017. С. 4.

5 Джамурзаев Ю. Д. Концепция формирования эффективного налогового администрирования в национальной налоговой системе: автореф. дис. д-ра экон. наук. Орел, 2017.

6 Иванов А. В. Административная юрисдикция налоговых органов Российской Федерации. Н. Новгород, 2014. С. 72–80.

7 Орлов М. Ю. Совершенствование налогового администрирования С. 12–13.

Основные термины (генерируются автоматически): налоговое администрирование, налоговое законодательство, федеральный бюджет РФ, налоговый контроль, поступление, уплата налогов, федеральный бюджет, исполнительная власть, налоговая система, налоговый доход бюджета.


Похожие статьи

Федеральные налоги как источник формирования бюджета РФ

Ключевые слова:федеральные налоги и сборы, налогообложение РФ, налоговая система, консолидированные бюджеты РФ

Роль налогов в формировании прибыльной части государственного бюджета велика, ее можно посмотреть по таким показателям удельных весов

Налоговая система Российской Федерации | Статья в журнале...

налоговая система, налог, налоговая нагрузка, уплата налогов, налоговое законодательство, Российская Федерация

Ключевые слова: налоговая система, система налогообложения, налоги, налоговое администрирование, налоговое законодательство.

Налоговое администрирование на современном этапе развития

Ключевые слова: налоговое администрирование, налоговые администрации, налоговое

Важную роль в осуществлении налогового администрирования играют органы власти

Заключение. Налоговое администрирование — это часть управления налоговой системой...

Собираемость налогов при формировании доходов бюджетной...

Итак, налоговые доходыдоходы от налогов, сборов и государственной пошлины.

Одним из основных видов налогового контроля относится выездная налоговая проверка

налоговая система, налог, налоговая нагрузка, уплата налогов, налоговое законодательство...

История развития современной налоговой системы Российской...

Налоговая система — это совокупность налогов, установленных законодательной властью и взимаемых исполнительной властью, а также методы и принципы построения налогов. Значение и структура этой системы определяются социально...

Некоторые аспекты современной налоговой политики Российской...

Налоговая система Российской федерации состоит из Федеральных, Региональных и

налоговый мониторинг, налоговое законодательство, налоговый контроль, налоговое

Налоговая система — это совокупность всех налогов и сборов, а также администраторов и...

Анализ поступления налогов, сборов и иных обязательных...

Ключевые слова: бюджет, доходы бюджета, налоговые доходы, анализ доходов. Косвенным регулятором развития экономики страны

Общая динамика поступлений в бюджет РФ и соотношение федерального бюджета к бюджету субъектов РФ для наглядности приведена...

Развитие системы налогового администрирования...

В статье рассмотрены теоретические основы налогового администрирования. На основе анализа налоговой системы за 2015 г. дается оценка состояния

налоговая система, налог, налоговая нагрузка, уплата налогов, налоговое законодательство, Российская Федерация...

Проблемы современной налоговой системы РФ и предложения...

Явным недостатком налоговой системы РФ также является нестабильность налогового законодательства: в НК РФ очень часто

Проблемы налогового контроля приводят к увеличению налоговых правонарушений, снижению объемов поступлений налогов в бюджет...

Похожие статьи

Федеральные налоги как источник формирования бюджета РФ

Ключевые слова:федеральные налоги и сборы, налогообложение РФ, налоговая система, консолидированные бюджеты РФ

Роль налогов в формировании прибыльной части государственного бюджета велика, ее можно посмотреть по таким показателям удельных весов

Налоговая система Российской Федерации | Статья в журнале...

налоговая система, налог, налоговая нагрузка, уплата налогов, налоговое законодательство, Российская Федерация

Ключевые слова: налоговая система, система налогообложения, налоги, налоговое администрирование, налоговое законодательство.

Налоговое администрирование на современном этапе развития

Ключевые слова: налоговое администрирование, налоговые администрации, налоговое

Важную роль в осуществлении налогового администрирования играют органы власти

Заключение. Налоговое администрирование — это часть управления налоговой системой...

Собираемость налогов при формировании доходов бюджетной...

Итак, налоговые доходыдоходы от налогов, сборов и государственной пошлины.

Одним из основных видов налогового контроля относится выездная налоговая проверка

налоговая система, налог, налоговая нагрузка, уплата налогов, налоговое законодательство...

История развития современной налоговой системы Российской...

Налоговая система — это совокупность налогов, установленных законодательной властью и взимаемых исполнительной властью, а также методы и принципы построения налогов. Значение и структура этой системы определяются социально...

Некоторые аспекты современной налоговой политики Российской...

Налоговая система Российской федерации состоит из Федеральных, Региональных и

налоговый мониторинг, налоговое законодательство, налоговый контроль, налоговое

Налоговая система — это совокупность всех налогов и сборов, а также администраторов и...

Анализ поступления налогов, сборов и иных обязательных...

Ключевые слова: бюджет, доходы бюджета, налоговые доходы, анализ доходов. Косвенным регулятором развития экономики страны

Общая динамика поступлений в бюджет РФ и соотношение федерального бюджета к бюджету субъектов РФ для наглядности приведена...

Развитие системы налогового администрирования...

В статье рассмотрены теоретические основы налогового администрирования. На основе анализа налоговой системы за 2015 г. дается оценка состояния

налоговая система, налог, налоговая нагрузка, уплата налогов, налоговое законодательство, Российская Федерация...

Проблемы современной налоговой системы РФ и предложения...

Явным недостатком налоговой системы РФ также является нестабильность налогового законодательства: в НК РФ очень часто

Проблемы налогового контроля приводят к увеличению налоговых правонарушений, снижению объемов поступлений налогов в бюджет...

Задать вопрос