Анализ активов и совокупного кредитного портфеля кредитной организации по РСБУ и МСФО | Статья в журнале «Молодой ученый»

Отправьте статью сегодня! Журнал выйдет 6 марта, печатный экземпляр отправим 10 марта.

Опубликовать статью в журнале

Автор:

Рубрика: Экономика и управление

Опубликовано в Молодой учёный №5 (347) январь 2021 г.

Дата публикации: 27.01.2021

Статья просмотрена: 10 раз

Библиографическое описание:

Мосева, Д. Н. Анализ активов и совокупного кредитного портфеля кредитной организации по РСБУ и МСФО / Д. Н. Мосева. — Текст : непосредственный // Молодой ученый. — 2021. — № 5 (347). — С. 282-286. — URL: https://moluch.ru/archive/347/78077/ (дата обращения: 25.02.2021).



В статье анализируются различия показателей активов и совокупного кредитного портфеля кредитной организации по РСБУ и МСФО. Рассматриваются основные различия в подходах российского бухгалтерского учета и международных стандартов финансовой отчетности.

Ключевые слова: МСФО, РСБУ, банковский сектор, кредитный портфель, кредитные организации, активы кредитной организации.

Банковская система Российской Федерации встала на курс сближения предоставления отчётности с общемировым сообществом в 2004 году. Процесс сближения РСБУ и МСФО в банковской системе РФ продолжается уже более 10 лет, но так и не достиг своей финальной точки. Вследствие чего усложняется работа банков по формированию отчетности и пользователей при ее рассмотрении и анализе. Разнятся не только формы отчётности между собой, но и ведущие показатели, например, прибыль и капитал банка. В данной статье мы рассмотрим активы и совокупный портфель кредитных организации в сравнении по РСБУ и МСФО.

Активы кредитных организаций являются вторым важнейшим ключевым показателем при оценке их финансового состояния по МСФО.

Проанализируем показатели и состояние активов выбранных для анализа банков.

Таблица 1

Динамика объема активов 4 крупнейших банков России по данным отчетности по МСФО за 2018–2019 год, млрд. руб (составлено автором)

Наименование Банка

Активы, млрд. руб.

Прирост активов, млрд руб.

Изменение

01.01.2020

01.01.2019

Сбербанк России

29 959

31198

-1 239

-3,97 %

ВТБ

15516

14761

+755,5

+5,12 %

Газпромбанк

6582

6532

+50

+0,77 %

Альфабанк

3749

332

+429

+12,92 %

Из таблицы 7 видно, что Сбербанк и ВТБ остаются лидерами по объему активов. Тем не менее, проанализировав показатели абсолютного прироста активов можно заметить, что Сбербанк потерял 1239 млрд. рублей в отчетном году в сравнении с базисным.

Вследствие того, что показатель совокупного кредитного портфеля тесно связан и оказывает влияние на состояние активов, то ниже рассмотрим состояние кредитных портфелей.

Таблица 2

Динамика объема кредитного портфеля 4 крупнейших банков России по данным отчетности по МСФО за 2018–2019 год, млрд. руб

Наименование Банка

Совокупный кредитный портфель, млрд.руб.

Прирост, млрд руб

Изменение

01.01.2020

01.01.2019

Сбербанк России

19 469

18 590

+879,00

5 %

ВТБ

9 890

9 551

+339,00

4 %

Газпромбанк

4 431

4 192

+239,00

6 %

Альфабанк

2 343

2 156

+187,00

9 %

Составлено по данным Информационно-аналитической службы Banki.ru

Из таблицы 8 видно, что Сбербанк и ВТБ остаются лидерами по объему кредитных портфелей. За период с 2018 по 2019 год все анализируемые банки наращивали объемы кредитных портфелей, несмотря на кризис в экономике.

Для более подробного анализа активов, совокупного кредитного портфеля и резервов на возможные потери кредитной организации по МСФО в сравнение с РСБУ был выбран БМ-Банк, на данный момент поглощённый ВТБ. Данный банк перестал действовать в качестве самостоятельного учреждения в 2016 году, вследствие чего рассматриваемые данные будут представлены за 2014 и 2015. Тем не менее данный банк был выбран для исследования, т. к. на его примере можно ярко отследить различия в подходах МСФО и РСБУ, т. к. менеджмент банка в исследуемый период допустили существенное снижение активов, что оказало влияние на состояние кредитного портфеля банка.

Далее перейдем к анализу.

Таблица 3

Сравнительный анализ структуры активов БМ-банка по МСФО и РСБУ за 2 года, %

МСФО

РСБУ

МСФО

РСБУ

Активы

2015

2015

2014

2014

Денежные средства и краткосрочные активы

5,1

1,7

3,7

1,8

Средства кредитных организаций в Центральном банке РФ

0

2,3

0

0,5

Обязательные резервы в Центральном банке

0,3

0,3

0,4

0,3

Финансовые активы, предназначенные для торговли

0,9

0,9

1,2

1,3

Финансовые активы, заложенные по договорам «Репо»

8,4

0

13,2

0

Средства в банках

11,7

0,6

23,9

1,3

Кредиты и авансы клиентам

63,2

61,1

51,5

73,1

Финансовые активы, имеющиеся в наличие для продажи

1,7

5,9

0,5

4,5

Инвестиционные ценные бумаги, удерживаемые до погашения

1,1

17,4

0

11,7

Инвестиции в ассоциированные активы

0,2

3,2

0,1

2,2

Основные средства и НМА

3,5

2,2

3,1

1,4

Инвестиционная недвижимость

1,9

0

0,9

0

Активы, предназначенные для продажи

0,6

0

0

0

Текущие налоговые активы

0

0

0

0

Отложенные налоговые активы

1

1,8

0,8

0,9

Прочие активы

0,4

2,5

0,6

1,1

Итого активы

100

100

100

100

Составлено автором по данным отчетности банка

Сравнивая структуру активов по российским и международным стандартам необходимо отметить различия в критериях классификации финансовых активов. Это одна из основных причин, по которой объем инвестиционных бумаг по РСБУ превышает на 16,3 % в 2015 и на 11,7 % в 2014 году по МСФО. МСФО более детально раскрывает активы, например, активы, заложенные по договорам «репо», инвестиционной недвижимости и активы, предназначенные для перепродажи. В российских стандартах данные статьи не выделяются отдельно, зато есть отличительная строка «Средства в Центральном банке», в то время, как МСФО раскрывает данную статью только в примечаниях.

Далее рассмотрим влиянием кредитных портфелей на состояние активов у анализируемой группы банков.

Таблица 4

Влияние совокупного кредитного портфеля на состояние активов у анализируемой группы банков по данным отчетности по МСФО за 2 года

Наименование Банка

Совокупный кредитный портфель, млрд.руб.

Активы, млрд. руб.

Удельный вес СКП в активах в % по состоянию на 01.01

01.01.2020

01.01.2019

01.01.2020

01.01.2019

01.01.2020

01.01.2019

Сбербанк России

19 469

18 590

29 959

31198

64,99 %

59,59 %

ВТБ

9 890

9 551

15516

14761

63,74 %

64,70 %

Газпромбанк

4 431

4 192

6582

6532

67,32 %

64,18 %

Альфабанк

2 343

2 156

3749

3320

62,50 %

64,94 %

Составлено автором по данным отчетности банков

Как видно из таблицы показатель удельного веса СКП в активах увеличился за 2019 год в сравнении с 2018 увеличились у Сбербанка и Газпромбанка, уменьшился у Альфабанка и ВТБ.

Для оценки данного фактора рассмотрим нормативы достаточности капитала для анализируемых банков.

Таблица 5

Показатели нормативов достаточности капитала для исследуемых банков

Сбербанк

2019

2018

Краткое наименование норматива

Полное наименование норматива

Фактическое значение, процент

Фактическое значение, процент

Установленное контрольное значение, процент

Н1.1

Норматив достаточности базового капитала банка

10,528

11,07

8 %

Н1.2

Норматив достаточности основного капитала банка

10,528

11,07

9,5 %

Н1.0

Норматив достаточности собственных средств (капитала) банка

14,522

14,888

11,5 %

ВТБ

2019

2018

Краткое наименование норматива

Полное наименование норматива

Фактическое значение, процент

Фактическое значение, процент

Установленное контрольное значение, процент

Н1.1

Норматив достаточности базового капитала банка

8,874

7,816

8 %

Н1.2

Норматив достаточности основного капитала банка

9,747

8,93

9,5 %

Н1.0

Норматив достаточности собственных средств (капитала) банка

11,152

11,343

11,5 %

Газпромбанк

2019

2018

Краткое наименование норматива

Полное наименование норматива

Фактическое значение, процент

Фактическое значение, процент

Установленное контрольное значение, процент

Н1.1

Норматив достаточности базового капитала банка

7,967

8,172

8 %

Н1.2

Норматив достаточности основного капитала банка

10,369

9,104

9,5 %

Н1.0

Норматив достаточности собственных средств (капитала) банка

11,945

11,195

11,5 %

Альфабанк

2019

2018

Краткое наименование норматива

Полное наименование норматива

Фактическое значение, процент

Фактическое значение, процент

Установленное контрольное значение, процент

Н1.1

Норматив достаточности базового капитала банка

9,088

9,504

8 %

Н1.2

Норматив достаточности основного капитала банка

10,673

11,55

9,5 %

Н1.0

Норматив достаточности собственных средств (капитала) банка

12,654

13,523

11,5 %

Составлено автором по данным ЦБ

Проследив динамику совокупного кредитного портфеля Сбербанка, можно увидеть рост, который обуславливается выдачей большего количества кредитов. Это объясняется не только высоким доверием к банку и конкурентоспособными ставками по кредитам, но и запасом прочности банка, который демонстрируется в таблице 16. Можно увидеть, что несмотря на надбавки к нормативам достаточности капитала за системную значимость, банк имеет приличный запас собственных средств, чтобы позволить себе выдать большее количество кредитов и принять на себе большие риски. Обратную ситуацию можно наблюдать у ВТБ, который имеет существенно более низкое значение нормативов достаточности капитала, граничащее с предельными значениями. Соответственно у банка не хватает собственных средств на принятие дополнительных рисков, из-за чего можно увидеть снижение доли совокупного кредитного портфеля в структуре активов.

Итак, у большинства анализируемых банков произошло увеличение активов. Показатели абсолютного и относительного прироста часто показывают разные тенденции. Сопоставление активов по отчетности по МСФО и РСБУ выявило значительные расхождения, связанные с различной классификацией финансовых активов.

Увеличение значений активов анализируемых банков связано чаще всего с увеличением их кредитных портфелей, а изменение кредитного портфеля тесно коррелирует со значениями нормативов достаточности капитала. Основные отличия в составе кредитного портфеля по РСБУ от МСФО заключаются в классификации кредитов по видам заемщиков и присущим им рискам.

Главным отличием РСБУ от МСФО при оценке качества кредитного портфеля является отсутствие каких-либо четко установленных критериев. Согласно МСФО 30 банки должны признавать в качестве расхода и вычитать из обще балансовой суммы ссуд и кредитов, а также суммы потенциальных убытков, которые не были конкретно установлены, но о наличии которых в кредитном портфеле свидетельствует предыдущий опыт. Оценка убытков зависит от менеджмента банка и от того, какие подходы они применяли в предыдущие периоды. Соответственно, вся работа сводится к грамотному составлению экономического заключения и его обоснования. По РСБУ все еще действуют четкие критерии для оценки качества кредитного портфеля.

Суммы учитываемого обеспечение по кредитам по МСФО и РСБУ являются несопоставимыми из-за разной оценки материальных активов, а также порядка их учета.

Литература:

  1. Соколинская Н. Э., Анализ и оценка финансового состояния коммерческого банка на основе международных стандартов финансовой отчетности/ Соколинская Н. Э.– М.:Кнорус, 2018.-261 с.
  2. https://alfabank.ru — Официальный сайт Альфабанка (дата обращения 15.12.2020)
  3. https://www.sberbank.com/ru — Официальный сайт Сбербанка (дата обращения 13.12.2020)
  4. https://www.gazprombank.ru — Официальный сайт Газпромбанка (дата обращения 13.12.2020)
  5. https://www.vtb.ru — Официальный сайт ВТБ (дата обращения 13.12.2020)
Основные термины (генерируются автоматически): норматив достаточности, актив, совокупный кредитный портфель, фактическое значение, кредитный портфель, банк, базовый капитал банка, краткое наименование норматива, основной капитал банка, установленное контрольное значение.


Ключевые слова

МСФО, банковский сектор, кредитные организации, кредитный портфель, РСБУ, активы кредитной организации
Задать вопрос