Процедуры отдела внутреннего контроля | Статья в журнале «Молодой ученый»

Автор:

Рубрика: Экономика и управление

Опубликовано в Молодой учёный №4 (138) январь 2017 г.

Дата публикации: 29.01.2017

Статья просмотрена: 166 раз

Библиографическое описание:

Афенкина Е. М. Процедуры отдела внутреннего контроля // Молодой ученый. — 2017. — №4. — С. 417-420. — URL https://moluch.ru/archive/138/38902/ (дата обращения: 19.07.2018).



}}}

Ключевые слова: внутренний контроль, документарное оформления хозяйственных операций, санкционирования операций и сделок, разграничение полномочий и ротации обязанностей, процедуры подтверждение соответствия между объектами, сверка данных, процедуры внутреннего контроля

Процедура подтверждение соответствия между объектами (документами) или их соответствие установленным требованиям осуществляется с помощью формального метода проверки, что включает анализ/проверку документов на соблюдение правил их составления, на правильность расчетов, на соответствие отраженным операциям и установленным нормативам.

Для каждого типа процедур представлены примеры операций, источники данных и нормативная база для их реализации (Пример 1. Рисунок 1).

Пример 1


Рис. 1. Процедуры подтверждение соответствия между объектами (документами) или их соответствие установленным требованиям


Процедуры контроля фактического наличия и состояния объектов проводится путем обеспечения физической охраны, ограничения доступа к ценностям, инвентаризации. Процедура направлена, прежде всего, на снижение риска утери имущества в результате хищений, риск неправильной оценки морального и физического износа имущества, риска того, что пояснения относительно объектов учета, которые даны в отчетности для пользователя, не соответствуют действительности, риска того, что не всё имеющееся имущество отражено в бухгалтерском учете и отчетности.

Физическая охрана — комплекс мер, направленных на обеспечение безопасности функционирования объекта, сохранности его материального имущества, защиту жизни и здоровья его персонала.

Физическая охрана объектов, как правило, начинается с проведения проверки объекта на предмет возможных рисков и угроз, путей их предотвращения и продумывание наиболее эффективной и рациональной системы обеспечения безопасности.

Физическая охрана объекта — осуществление безопасности и слежение за обстановкой на охраняемой территории при помощи непосредственного присутствия сотрудников охраны. Задачи физической охраны:

‒ Контроль пропускного режима

‒ Досмотр автотранспорта

‒ Предотвращение кражи «на рывок»

‒ Обход объекта и прилегающей территории

‒ Мониторинг системы видеонаблюдения

‒ Слежение за посетителями, сотрудниками предприятий

‒ Охрана материальных ценностей, находящихся в свободном доступе

‒ Принятие первичных мер по устранению технических аварий и возгораний

‒ Предотвращение несанкционированного доступа

‒ Повышение и поддержание высокого статуса объекта/предприятия

Ограничение доступа — может быть сформировано в качестве информационной системы (когда вход в систему ограничивается по должностному уровню, по наличию определенных данных логин/пароль/запрограммированный ключ/электронная цифровая подпись), также может существовать в рамках физической охраны, когда допуск в архив, например, возможен только при наличии доверенности.

Инвентаризация — это проверка наличия имущества организации и состояния её финансовых обязательств на определённую дату путём сличения фактических данных с данными бухгалтерского учёта. Это основной способ фактического контроля за сохранностью имущественных ценностей и средств. Инвентаризация может быть проведена как сотрудником отдела, например бухгалтером, так и сформированной из сотрудников, разных отделов — инвентаризационной комиссией (например, Бухгалтер, Заведующий складом, Специалист отдела продаж), также возможно, что процедура будет проведена специалистом отдела внутреннего контроля, если такой отдел предусмотрен в организационной структуре компании.

Рассмотрим нормативные документы, регламентирующие случаи и порядок проведения инвентаризации:

‒ Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

‒ Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н;

‒ Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина России от 13.06.95 № 49.

Процесс проведения инвентаризации можно разделить на три этапа. На первом этапе, формируется приказ или распоряжение руководителя о проведения инвентаризации, где должны быть указаны:

‒ состав инвентаризационной комиссии;

‒ объем инвентаризуемого имущества и обязательств;

‒ сроки проведения инвентаризации;

‒ дата представления документов, оформленных по результатам инвентаризации.

На втором этапе формируются инвентаризационная опись, куда заносится информация о фактическом наличии имущества.

Третий этап включает документарное оформление результатов инвентаризации. В ситуации, когда при сопоставлении полученных в ходе инвентаризации фактических данных с данными бухгалтерского учета комиссия выявила расхождения, которые необходимо зафиксировать в сличительной ведомости. После проведения инвентаризации назначается заседание инвентаризационной комиссии. На нем должны быть рассмотрены и проанализированы все выявленные расхождения и по возможности установлены причины их возникновения для принятия решений по корректировке показателей в бухгалтерском учете. По результатам рассмотрения оформляется протокол. В нем приводятся сведения о производственных запасах, пришедших в негодность, с указанием причин порчи и виновных в этом лиц. Результаты инвентаризации утверждаются приказом руководителя организации. В нем также даются предписания по устранению выявленных в ходе инвентаризации расхождений фактического наличия имущества и учетных данных. Поскольку именно руководитель принимает окончательное решение по результатам инвентаризации, приказ является основанием для отражения соответствующих решений в бухгалтерском учете.

Процедура надзора осуществляется через оценку достижения поставленных целей или показателей. Как правило, надзор осуществляется лицами, которые не принимали непосредственного участия в осуществлении тех функций, за которыми надзирают, например: в согласовании сделок, в выполнении учетных операций, в составлении бюджетов, в создании бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Надзор можно разделить на несколько категорий:

‒ в первой проверяется правильность осуществления сделок и операций, то есть проверяется документарное сопровождение сделки/операции, наличие необходимых процедур, на основании которых проводится сделка/операция (официальные встречи, переговоры, приказы, планы, должностные инструкции) и другое.

‒ во второй проверяется точность составления документов (бюджетный план, смета), данная процедура сопоставляет источник данных (с полученным документом).

‒ в третьей проверяется соотношение отраженных в документах сроках с установленными правила. Например, сравнение сроков, указанных в приказе о проведении инвентаризации и датой создания отчета.

Процедуры, связанные с компьютерной обработкой информации и информационными системами, среди которых, выделяют процедуры общего компьютерного контроля и процедуры контроля, осуществляемые в отношении отдельных функциональных элементов системы (модулей, приложений).

Процедуры общего компьютерного контроля включают правила и процедуры, регламентирующие доступ к информационным системам, данным и справочникам, правила внедрения и поддержки информационных систем, процедуры восстановления данных и другие процедуры, обеспечивающие бесперебойное использование информационных систем. Эти процедуры обеспечивают целостность и неприкосновенность информационной системы, позволяют обеспечить правильное выполнение других контрольных процедур, которые автоматизированы полностью и частично в рамках информационной системы.

Примерами процедур, позволяющих обеспечить выполнение других контрольных функций:

‒ проверка правильности/полноты заполнения реквизитов; справочников/документов;

‒ проверка ИНН, страхового номера, ФИО физлица;

‒ проверка указания заказа при списании материалов в производство;

‒ проверка выполнения внутренних правил компании;

‒ запрет на проведение реализации при наличии просроченной задолженности (как правило, актуально в торговле, где отгрузка фактически может быть приостановлена);

‒ запрет на проведение платежа сверх установленного лимита по статье движения денежных средств.

Данные процедуры разделяются на:

– Автоматические процедуры выполняются информационной системой без участия персонала, например, контроль доступа.

– Полуавтоматические процедуры выполняются информационной системой, но инициируются или завершаются вручную; например, отчеты о выполненных в информационной системе исправлениях данных бухгалтерского учета проверяются исполнителем.

– Ручные процедуры выполняются персоналом экономического субъекта вне информационных систем.

Сверка данных — процедура, подтверждающая достоверность и законность информационных данных, зафиксированных в процессе хозяйственной деятельности организации. В качестве примера, представлены процедуры и источники данных для их реализации (Пример 2. Рисунок 2).

Пример 2

Рис. 2. Процедуры по сверке данных

В рамках существующего законодательства процедуры внутреннего контроля можно разделить в зависимости от момента их осуществления:

– Предварительные процедуры внутреннего контроля, направленные на предупреждение появления ошибок и нарушений установленного порядка деятельности (контроль фактического наличия и состояния объектов, санкционирование (авторизация) сделок и операций, документарное оформление).

– Последующие процедуры внутреннего контроля, направленные на выявление ошибок и нарушений установленного порядка деятельности (сверка, надзор, подтверждение соответствия между объектами, процедуры контроля фактического наличия и состояния объектов, процедуры, связанные с компьютерной обработкой информации).

Заключение

При анализе процедур прослеживается существенная связь между действиями, осуществляющимися внутри каждой из процедур. Таким образом, можно предположить, что последующие процедуры как сверка данных включают в себя процедуры подтверждения соответствия объектам или их соответствие установленным правилам, а процедуры надзора могут содержать процедуры, связанные с компьютерной обработкой информации (Пример 3. Рисунок 3).

Пример 3

Рис. 3. Процедуры внутреннего контроля

Последующие процедуры не возможны без реализации предварительных процедур в организации, поэтому, процедура подтверждения соответствия между объектами или их соответствие установленным правилам включают процедуры контроля фактического наличия и состояния объектов, а процедуры, связанные с компьютерной обработкой информации, например, наличие электронного документооборота включает санкционирование сделок/операций и разграничение полномочий.

Литература:

  1. Пояснительная записка Минфина № 11/2013 «Организация и осуществление экономическим субъектом внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности».
  2. Т. А. Фролова «Методика проведения аудита имущества и обязательств», Таганрог, ТТИ ЮФУ, 2009 г., стр. 1–5.
  3. Сайт Министерства Финансов РФ- http://minfin.ru/ru/
Основные термины (генерируются автоматически): процедура, бухгалтерский учет, внутренний контроль, информационная система, физическая охрана, процедура контроля, подтверждение соответствия, компьютерная обработка информации, фактическое наличие, сверка данных.


Похожие статьи

Внутренний контроль хозяйственной деятельности: основные...

- подтверждение дизайна внутреннего контроля.

Основные термины (генерируются автоматически): внутренний контроль, экономический субъект, бухгалтерский учет, Оценка рисков, осуществление, хозяйственная жизнь, малое предпринимательство, Контрольная среда...

Особенности системы внутреннего контроля...

3) процедуры внутреннего контроля; 4) информация и коммуникация

Процедуры внутреннего контроля — действия, направленные на минимизацию рисков, влияющих на достижение целей экономического субъекта.

Мониторинг как интеграционный элемент системы внутреннего...

Обязательность наличия в любой организации системы внутреннего контроля и необходимость осуществления мероприятий по ее регулярным проверкам обусловлена регулирующими бухгалтерский учет и аудит нормативными правовыми актами.

Интегрированная информационная система внутреннего...

Эффективность функционирования внутреннего контроля как функции системы управления деятельностью организации зависит от надлежащей системы учетно-аналитического обеспечения этого процесса, т.е. от наличия объективной, оперативной...

Оценка надежности системы внутреннего контроля страховой...

Вопросы внедрения системы внутреннего контроля в организациях стали активно обсуждаться после введения в Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ и Федеральный закон от 23.07.2013 №...

Сущность и место внутреннего контроля и его значение...

сверка данных и контроль за фактическим наличием и состоянием объектов (в том числе физическая охрана, ограничение доступа, инвентаризация)

Создание, функционирование и совершенствование системы...

Под системой внутреннего контроля понимается совокупность организационной структуры, методики процедур, принятых руководством экономического субъекта в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения хозяйственной деятельности...

Внутренний контроль расчетов с дебиторами и кредиторами

проверка состояния учета и контроля по внешним расчетным операциям

В случае отсутствия результатов сверки расчетов или если данные сверки вызывают сомнения

Внутренний контроль, соответствие требованиям закона Сарбейнса — Оксли.

Аудиторские риски при проверке Филиала ГУП РК «КМП»...

Оценка процедур контроля.

Фактическая эффективность системы внутреннего контроля

Применение методов фактического контроля при проверке расчетов коммерческих организаций.

Внутренний контроль хозяйственной деятельности: основные...

- подтверждение дизайна внутреннего контроля.

Основные термины (генерируются автоматически): внутренний контроль, экономический субъект, бухгалтерский учет, Оценка рисков, осуществление, хозяйственная жизнь, малое предпринимательство, Контрольная среда...

Особенности системы внутреннего контроля...

3) процедуры внутреннего контроля; 4) информация и коммуникация

Процедуры внутреннего контроля — действия, направленные на минимизацию рисков, влияющих на достижение целей экономического субъекта.

Мониторинг как интеграционный элемент системы внутреннего...

Обязательность наличия в любой организации системы внутреннего контроля и необходимость осуществления мероприятий по ее регулярным проверкам обусловлена регулирующими бухгалтерский учет и аудит нормативными правовыми актами.

Интегрированная информационная система внутреннего...

Эффективность функционирования внутреннего контроля как функции системы управления деятельностью организации зависит от надлежащей системы учетно-аналитического обеспечения этого процесса, т.е. от наличия объективной, оперативной...

Оценка надежности системы внутреннего контроля страховой...

Вопросы внедрения системы внутреннего контроля в организациях стали активно обсуждаться после введения в Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ и Федеральный закон от 23.07.2013 №...

Сущность и место внутреннего контроля и его значение...

сверка данных и контроль за фактическим наличием и состоянием объектов (в том числе физическая охрана, ограничение доступа, инвентаризация)

Создание, функционирование и совершенствование системы...

Под системой внутреннего контроля понимается совокупность организационной структуры, методики процедур, принятых руководством экономического субъекта в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения хозяйственной деятельности...

Внутренний контроль расчетов с дебиторами и кредиторами

проверка состояния учета и контроля по внешним расчетным операциям

В случае отсутствия результатов сверки расчетов или если данные сверки вызывают сомнения

Внутренний контроль, соответствие требованиям закона Сарбейнса — Оксли.

Аудиторские риски при проверке Филиала ГУП РК «КМП»...

Оценка процедур контроля.

Фактическая эффективность системы внутреннего контроля

Применение методов фактического контроля при проверке расчетов коммерческих организаций.

Обсуждение

Социальные комментарии Cackle

Похожие статьи

Внутренний контроль хозяйственной деятельности: основные...

- подтверждение дизайна внутреннего контроля.

Основные термины (генерируются автоматически): внутренний контроль, экономический субъект, бухгалтерский учет, Оценка рисков, осуществление, хозяйственная жизнь, малое предпринимательство, Контрольная среда...

Особенности системы внутреннего контроля...

3) процедуры внутреннего контроля; 4) информация и коммуникация

Процедуры внутреннего контроля — действия, направленные на минимизацию рисков, влияющих на достижение целей экономического субъекта.

Мониторинг как интеграционный элемент системы внутреннего...

Обязательность наличия в любой организации системы внутреннего контроля и необходимость осуществления мероприятий по ее регулярным проверкам обусловлена регулирующими бухгалтерский учет и аудит нормативными правовыми актами.

Интегрированная информационная система внутреннего...

Эффективность функционирования внутреннего контроля как функции системы управления деятельностью организации зависит от надлежащей системы учетно-аналитического обеспечения этого процесса, т.е. от наличия объективной, оперативной...

Оценка надежности системы внутреннего контроля страховой...

Вопросы внедрения системы внутреннего контроля в организациях стали активно обсуждаться после введения в Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ и Федеральный закон от 23.07.2013 №...

Сущность и место внутреннего контроля и его значение...

сверка данных и контроль за фактическим наличием и состоянием объектов (в том числе физическая охрана, ограничение доступа, инвентаризация)

Создание, функционирование и совершенствование системы...

Под системой внутреннего контроля понимается совокупность организационной структуры, методики процедур, принятых руководством экономического субъекта в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения хозяйственной деятельности...

Внутренний контроль расчетов с дебиторами и кредиторами

проверка состояния учета и контроля по внешним расчетным операциям

В случае отсутствия результатов сверки расчетов или если данные сверки вызывают сомнения

Внутренний контроль, соответствие требованиям закона Сарбейнса — Оксли.

Аудиторские риски при проверке Филиала ГУП РК «КМП»...

Оценка процедур контроля.

Фактическая эффективность системы внутреннего контроля

Применение методов фактического контроля при проверке расчетов коммерческих организаций.

Внутренний контроль хозяйственной деятельности: основные...

- подтверждение дизайна внутреннего контроля.

Основные термины (генерируются автоматически): внутренний контроль, экономический субъект, бухгалтерский учет, Оценка рисков, осуществление, хозяйственная жизнь, малое предпринимательство, Контрольная среда...

Особенности системы внутреннего контроля...

3) процедуры внутреннего контроля; 4) информация и коммуникация

Процедуры внутреннего контроля — действия, направленные на минимизацию рисков, влияющих на достижение целей экономического субъекта.

Мониторинг как интеграционный элемент системы внутреннего...

Обязательность наличия в любой организации системы внутреннего контроля и необходимость осуществления мероприятий по ее регулярным проверкам обусловлена регулирующими бухгалтерский учет и аудит нормативными правовыми актами.

Интегрированная информационная система внутреннего...

Эффективность функционирования внутреннего контроля как функции системы управления деятельностью организации зависит от надлежащей системы учетно-аналитического обеспечения этого процесса, т.е. от наличия объективной, оперативной...

Оценка надежности системы внутреннего контроля страховой...

Вопросы внедрения системы внутреннего контроля в организациях стали активно обсуждаться после введения в Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ и Федеральный закон от 23.07.2013 №...

Сущность и место внутреннего контроля и его значение...

сверка данных и контроль за фактическим наличием и состоянием объектов (в том числе физическая охрана, ограничение доступа, инвентаризация)

Создание, функционирование и совершенствование системы...

Под системой внутреннего контроля понимается совокупность организационной структуры, методики процедур, принятых руководством экономического субъекта в качестве средств для упорядоченного и эффективного ведения хозяйственной деятельности...

Внутренний контроль расчетов с дебиторами и кредиторами

проверка состояния учета и контроля по внешним расчетным операциям

В случае отсутствия результатов сверки расчетов или если данные сверки вызывают сомнения

Внутренний контроль, соответствие требованиям закона Сарбейнса — Оксли.

Аудиторские риски при проверке Филиала ГУП РК «КМП»...

Оценка процедур контроля.

Фактическая эффективность системы внутреннего контроля

Применение методов фактического контроля при проверке расчетов коммерческих организаций.

Задать вопрос