Автор: Талягина Елена Федоровна

Рубрика: Экономика и управление

Опубликовано в Молодой учёный №12 (116) июнь-2 2016 г.

Дата публикации: 16.06.2016

Статья просмотрена: 1421 раз

Библиографическое описание:

Талягина Е. Ф. Налоговый учет и налоговая отчетность предприятия на примере ООО «КПД- 80» // Молодой ученый. — 2016. — №12. — С. 1467-1471.



В настоящее время современные организации независимо от вида, форм деятельности и подчиненности ведут бухгалтерский учёт имущества, обязательств, хозяйственных операций согласно действующему законодательству и нормативным документам. Изменения, которые происходили в российской налоговой системе до сегодняшнего дня, привели к тому, что для целей налогообложения одних только данных бухгалтерского учета стало недостаточно. Поэтому ведение налогового учёта наряду с бухгалтерским стало необходимостью для каждой организации.

На практике оптимальным вариантом организации налогового учёта является вариант при котором необходимые для исчисления налога данные можно получить из бухгалтерского учёта. В этом случае достаточно определить в учетной политике, что тот или иной регистр бухгалтерского учёта будет использоваться как источник информации для составления декларации. Ведь обобщающим признаком бухгалтерского и налогового учёта является формирование конечных данный налоговой отчетности.

Рассмотрим использование такого оптимального варианта налогового учета на примере действующей организации ООО «КПД-80» г. Находка. Основной вид деятельности предприятия: производство прочих неметаллических минеральных продуктов, производство изделий из бетона для использования в строительстве. Дополнительные направления:

– производство прочих изделий из бетона, гипса и цемента;

– производство изделий из бетона для использования в строительстве;

– производство товарного бетона.

Предприятие также имеет утвержденную проектную документацию, землеотводные и горноотводные документы, лицензию на недра, лицензии на право добычи и производства щебня, экологические природоохранные согласования и другую техническую документацию по виду деятельности.

Особенности деятельности ООО «КПД-80» и применение общей системы налогообложения обусловили состав налогов, которых рассчитывает и уплачивает предприятие, а также систему налогового учета. В основу налогового положены данные, формируемые в системе бухгалтерского учета. При этом регистры бухгалтерского учета дополняются реквизитами, необходимыми для определения налоговой базы.

Федеральные налоги, плательщиком которых является ООО «КПД-80»: налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц (как налоговый агент — за работников предприятия), налог на прибыль. Региональный налог: налог на имущество.

Далее представлена характеристика основных видов налогов, уплачиваемых ООО «КПД-80»:

  1. Налог на добавленную стоимость (НДС) исчисляется в ООО «КПД-80» в соответствии с главой 21 Налогового кодекса РФ. Плательщиками данного налога являются все организации и индивидуальные предприниматели, которые согласно ст. 144 Налогового кодекса РФ подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе.

Так, в 2014 году осуществлена отгрузка продукции на сумму 114588289 руб., в том числе НДС 18 % — 20625892 руб., по ставке 10 % — 27625740 руб., в т. ч. НДС — 2762574.

Сумма налога, предъявленная к возмещению, составила 22987531 руб. Расчет налогооблагаемой базы представлен в таблице 1.

Таблица 1

Исходные данные для расчета НДС вООО «КПД-80», 2014г.

Операция

Налоговая база, руб.

Сумма налога, руб.

НДС к начислению по реализации, ставка 18 %

114588289

20625892

НДС к начислению по реализации, ставка 10 %

27625740

2762574

Сумма налога, предъявленная к возмещению

22987531

Итого сумма НДС, исчисленная к уплате

(20625892+2762574–22987531)

4009354

  1. Налог на прибыль в ООО «КПД-80» рассчитывается в соответствии главой 25 Налогового кодекса. Налогооблагаемой базой по налогу на прибыль ООО «КПД-80» является разница между доходами и расходами, представляющая финансовый результат. Доходами предприятия по основному виду деятельности является выручка от продажи готовой продукции, а также оказания сопутствующих грузовых и складских работ и услуг. Налоговая ставка устанавливается в размере 20 %. При этом:

– часть налога, исчисленная по ставке в размере 2 %, зачисляется в федеральный бюджет;

– часть налога, исчисленная по ставке в размере 18 %, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Прибыль до налогообложения является одним из ключевых индикаторов успешности финансово-хозяйственной деятельности ООО «КПД-80» и характеризует финансовые результаты деятельности предприятия, который формируется в течение календарного года.

Финансовый результат хозяйственной деятельности ООО «КПД-80» формируется из двух составляющих:

– реализационный финансовый результат, полученный от продажи продукции, товаров, работ и услуг, а также от хозяйственных операций, составляющих предмет деятельности организации;

– прочий финансовый результат, то есть операционный, полученный от финансовой, инвестиционной и прочих видов деятельности.

Так, по итогам 2014 г. ООО «КПД-80» начислен налог на прибыль, расчет которого представлен в таблице 2.

Таблица 2

Расчет налогооблагаемой базы по налогу на прибыль ООО «КПД-80», 2014 г.

Показатели

Значение, руб.

Доходы от реализации — строка 010 Декларации

142214029

Внереализационные доходы строка 020 Декларации

1808102

Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации — строка 030 Декларации

138146027

Внереализационные расходы — строка 040 Декларации

5787004

Итого прибыль (убыток) (1+1–3-4) — строка 100 Декларации

89100

Налоговая база — строка 120 Декларации

89100

Налог на прибыль (20 % от струб.6) — строка 180 Декларации

17820

Таким образом, за налоговый период 2014 г. ООО «КПД-80» расходы предприятия по данным налогового учета не превышают доходы, что привело к положительному финансовому результату.

3. Налог на доходы физических лиц ООО «КПД-80» уплачивает как налоговый агент. НДФЛ рассчитывается с доходов работников предприятия в соответствии с главой 23 второй части НК. Исчисление налоговой базы и суммы налога производится без учета доходов, одновременно получаемых налогоплательщиком от других налоговых агентов.

Так, работник ООО «КПД-80» Горенко В. П. имеет двоих детей в возрасте 10 и 19 лет, старший из которых обучается на дневном отделении Владивостокского государственного медицинского университета, о чем имеется соответствующий документ, представленный в бухгалтерию. На детей работнику предоставляется налоговый вычет в размере 1400 руб. на каждого ребенка. Вычеты на детей сохраняются до общей суммы оплаты труда 280000 руб. Месячный оклад работника — 12 700 руб. С учетом Дальневосточной надбавки и районного коэффициента — 20320 руб. Пример расчет оформлен в таблице — 3.

Таблица 3

Расчет НДФЛ работника ООО «КПД-80» ГоренкоВ.П., 2014г.

Месяц

Начислено нарастающим итогом сначала года, руб.

Налоговые вычеты за месяц, руб.

Налогооблагаемая база нарастающим итогом сначала года, руб.

Ставка налога,%

Сумма налога сначала года, руб.

1

20320

2800

17520

13

2278

2

40640

2800

35040

13

4555

3

60960

2800

52560

13

6833

4

81280

2800

70080

13

9110

5

101600

2800

87600

13

11388

6

121920

2800

105120

13

13666

7

142240

2800

122640

13

15943

8

162560

2800

140160

13

18221

9

182880

2800

157680

13

20498

10

203200

2800

175200

13

22776

11

243840

2800

215840

13

28059

12

304800

2800

279600

13

36348

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество определяется главой 30 Налогового кодекса РФ. Налоговая база по налогу на имущество ООО «КПД-80» определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Расчет производится по ставке 2,2 % в соответствии с Законом Приморского края от 28 ноября 2003 г. N 82-КЗ «О налоге на имущество организаций» (в ред. от 29.06.2014 г.). Для определения налогооблагаемой базы по налогу на имущество производится расчет среднегодовой стоимости основных средств ООО «КПД-80» на основании остаточной стоимости, т. е. первоначальной стоимости за минусом начисленной амортизации. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 382 Налогового Кодекса, исходя из налогооблагаемой базы в соответствии с расчетом, представленным в таблице 4.

Таблица 4

Расчет налога на имущество ООО «КПД-80», 2014 год

Показатель

Расчет

Значение показателя

Среднегодовая (средняя) стоимость имущества за налоговый (отчетный) период

(23269126+32114014+28146002+30005114+31554233+32015003+32569021+

+33548122+35695147+36003047+36259123+36798121+37117001)/13

32699467

Налоговая ставка

2,2 %

Налог на имущество

32699467*2,2 %

719388

В ходе исследования подтверждено соблюдение сроков предоставления налоговых отчетов в ИФНС. Налоговые декларации ООО «КПД-80» представляются в МИФНС РФ № 12 по Приморскому краю в электронном виде с использованием компьютерной программы «Налогоплательщик». Сроки и форма подачи документов представлены в таблице 5.

Таблица 5

Порядок представления отчетности по налогам ООО «КПД-80»

Наименование налога

Срок уплаты

Форма отчетности

Срок предоставления отчетности

Налог на добавленную стоимость(НДС)

Не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом

Налоговая декларация, утв., приказом Минфина РФ от 29.10.2014 № ММВ-7–3/558@ (Приложение Ж)

Декларацию по НДС налогоплательщики и налоговые агенты должны представлять в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом

Налог на прибыль

Суммы налога на прибыль и дополнительных платежей по квартальным расчетам вносятся в бюджет не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период

Налоговая декларация по расчету налога на прибыль в соответствии с Инструкцией, утвержденной приказом Минфина РФ 22.03.2012 N ММВ-7–3/174@. (Приложение И)

По истечении каждого отчетного и налогового периода представляются в налоговые органы соответствующие налоговые декларации не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода (налогового периода — не позднее 28 марта)

Налог на имущество

Уплата авансовых платежей по налогу по окончании отчетных периодов — первого квартала, полугодия, девяти месяцев налогового периода производится не позднее соответственно 10 мая, 10 августа и 10 ноября

Налоговая декларация заполняется в соответствии Инструкцией, утвержденной приказом Минфина РФ ФНС от 24.11.11 N ММВ-7–11/895 (Приложение К).

По окончании налогового периода налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию в срок не позднее 30 марта следующего года

Налог на доходы физических

лиц (НДФЛ)

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

Налоговая отчетность по форме 2-НДФЛ на каждого работника, утв. Приказом ФНС РФ от 6 декабря 2011 г. № ММВ-7–3/909@. На каждого работника организации составляется налоговый регистр (Приложение Л)

Ежегодно, не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным периодом

Таким образом, компания ООО «КПД-80» применяет общую систему налогообложения, рассчитывает и уплачивает основные виды налогов в соответствии с НК РФ и с учетом особенностей регионального налогового законодательства: НДС, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц и налог на имущество организаций.

Основные термины (генерируются автоматически): Налогового кодекса РФ, Сумма налога, доходы физических лиц, налогового учета, налогового учёта, налогооблагаемой базы, налогового периода, бухгалтерского учета, финансовый результат, часть налога, организации налогового учёта, деятельности предприятия, ведение налогового учёта, варианта налогового учета, исчисления налога данные, налоговый агент, систему налогового учета, Налоговая база, «КПД-80» г, бухгалтерского учёта.

Обсуждение

Социальные комментарии Cackle
Задать вопрос