Идея объединенного создания финансовой и нефинансовой информации о деятельности предприятия представляет собой концепцию интегрированной отчетности. Такая отчетность содержит в себе достоверные финансовые показатели, а также сведения о дальнейших перспективах развития компании, как в краткосрочный, так и в долгосрочный период.
В связи с тем, что социальные, экологические и другие факторы занимают большое место в составлении дальнейшего плана развития любой компании, создание такой отчетности весьма актуально в наше время. В 2010 году был создан «Международный комитет по интегрированной отчетности» во главе которого, был назначен Мервин Кинг [6]. Он выделил основные принципы:
- структурированность и четкость информации;
- стратегическая направленность;
- адаптация к изменениям и учет интересов заинтересованных сторон;
- краткость, надежность и существенность.
Ведущие компании, планирующие реализовать свой потенциал в области подготовки интегрированной отчетности, уже участвуют в создании единых международных стандартов совместно с группами специалистов, представляющих Международный совет по интегрированной отчетности (IIRC), Проект «Отчетность для устойчивого развития» под патронажем принца Уэльского, «Глобальную инициативу по отчетности» (GRI), Американский институт дипломированных общественных бухгалтеров (AICPA), а также Международную федерацию бухгалтеров (IFAC). Единые стандарты интегрированной отчетности позволят компаниям:
- выявить непредвиденные риски;
- удовлетворить требования инвесторов и других заинтересованных сторон в отношении раскрытия информации;
- обеспечить более последовательное и систематизированное представление раскрываемой информации об организации;
- представить внешней аудитории комплексную оценку стоимости бизнеса;
- донести до внешней аудитории новые факторы роста стоимости бизнеса [4].
На примере годового отчета крупнейшего холдинга HSBC [5], прекрасно отражается увеличение доли «Прочих разделов отчета» (таблица 1).
Таблица 1
Годовой отчет холдинга HSBC
|
Показатель |
1999 год |
2008 год |
||
|
Объем разделов, стр. |
Доля в разделов в общем объеме, % |
Объем разделов, стр. |
Доля разделов в общем объеме, % |
|
|
Финансовые разделы отчета |
61 |
49 |
119 |
25 |
|
Прочие разделы отчета |
63 |
51 |
353 |
75 |
|
Итого |
124 |
100 |
472 |
100 |
Для того чтобы подготовить интегрированную отчетность на достойном уровне, необходимо обеспечить возможности максимального взаимодействия различных подразделений компании между собой. Используя единую базу для подготовки отчетности по МСФО и интегрированной отчетности, удастся сократить затраты компании на программное обеспечение и время работы бухгалтера. При таком подходе, заинтересованные люди (например, инвесторы) смогут наблюдать за деятельностью предприятия, в общем, и принимать более аргументированные и целостные решения в разработке стратегии развития. Данная стратегия выгодна лишь тем компаниям, которые желают добиться прозрачности и достоверности в представлении финансовой информации, а не наоборот. Действительно, интегрированная отчетность позволит представить результаты деятельности компании в выгодном свете, но ценность для тех же инвесторов представляет только аудированная интегрированная отчетность. Поэтому нет смысла манипулировать отчетностью, все факты раскроются при первой же проверке. Кроме того, манипулирование отчетностью при составлении интегрированной отчетности будет невыгодно самим компаниям и не будет стоить понесенных затрат на подготовку отчетности. [1] Сам отчет может включать в себя следующие разделы:
1) Общая информация о компании;
2) Положение компании на рынке;
3) Стратегия развития компании;
4) Стратегия управления рисками;
5) Социальное, экономическое и экологическое влияние компании;
6) Информация об объектах интеллектуальной собственности.
В некоторых странах, например в Дании, уже пришли к тому, чтобы ввести обязательные рекомендации по раскрытию информации об устойчивости развития компании. Требования, в соответствии с которыми годовые отчеты компаний должны включать как финансовые, так и нефинансовые показатели, содержатся в Директиве по прозрачности и Директиве по модернизации отчетности Европейского союза. Такие страны как Индия и Франция говорят об обязательной экологической, социальной и экономической отчетности крупных компаний, котирующихся на биржах. 31 августа 2012 г. Гонконгская фондовая биржа объявила, что будет рекомендовать компаниям включать в свои отчеты информацию об экологическом и социальном влиянии, а также корпоративном управлении (ESG). С 2015 г. эти рекомендации превратятся в обязательные требования. При этом компании могут раскрывать соответствующую информацию, как в интегрированном годовом отчете, так и в нескольких отчетах.
По данным сайта CorporateRegister.com в 2010 г. интегрированные отчеты выпустили уже 5 % компаний, публикующих нефинансовую отчетность (большинство из Бразилии и ЮАР). По данным GRI в 2010 г. было зарегистрировано 185 интегрированных отчетов, в 2011 г. их количество увеличилось на треть до 238 отчетов. В России, по данным КПМГ, только 2 % годовых отчетов в 2010 г. были заявлены как интегрированные. В Национальном Регистре нефинансовых отчетов РСПП, по состоянию на сентябрь 2012 г., 24 интегрированных отчета: все у компаний атомной отрасли.
Концепцию интегрированной отчетности поддерживают более 90 мировых компаний и 50 институциональных инвесторов, входящих в пилотную программу МСИО. Среди участников Danone, Deloitte, HSBC, KPMG, Microsoft, Coca-Cola, Unilever, Volvo и др.
10 августа 2012 года в Москве, в Госкорпорации «Росатом» при поддержке Международного совета по интегрированной отчетности (МСИО) состоялось заседание круглого стола на тему: «Интегрированная отчетность — возможности и перспективы развития в России». В мероприятии, помимо Госкорпорации «Росатом» и дочерних организаций (ОАО «НИАЭП, ОАО «ТВЭЛ»), приняли участие представители крупных российских компаний («ОАО «Аэрофлот — российские авиалинии», ОАО «НК «Роснефть», ОАО «Уралсиб», ОАО «Ростелеком» и др.), профессиональных организаций аудиторов и консультантов (ЗАО «КПМГ», АКР «Да-Стратегия», Российская коллегия аудиторов, Институт профессиональных бухгалтеров и аудиторов России»), а также ОАО «ММВБ-РТС» и Центра КСО «Мирбис».
В настоящее время интегрированная отчетность является ведущим трендом международной корпоративной отчетности. В целях поддержки и продвижения этой формы отчетности в России Госкорпорация «Росатом» выступила с инициативой создания Российской региональной сети по интегрированной отчетности, которая была поддержана МСИО. С презентацией выступила руководитель проекта по развитию отчетности Госкорпорации «Росатом» М. В. Галушкина. Она подчеркнула, что интегрированная отчетность сводит воедино финансовую и нефинансовую информацию и отражает способность организации создавать и поддерживать стоимость в долгосрочном периоде.
Главным пунктом развернувшегося после основных докладов обсуждения стали задачи работы Российской региональной сети на ближайший период. Среди принятых решений — поддержка учреждения номинации «Лучший интегрированный отчет» на «ММВБ-РТС», продолжение совместного участия в разработке стандарта интегрированной отчетности и содействие включению требований интегрированной отчетности в листинговые требования компаниям, размещающимся на биржах [3].
Международный стандарт по интегрированной отчетности, разработанный Международным советом по интегрированной отчетности (МСИО), был принят в декабре 2013 года. Российская региональная сеть по интегрированной отчетности оказывала помощь МСИО при организации перевода. Согласно данному документу, фундаментальной концепцией интегрированной отчетности, является «Предоставление информации о ресурсах и взаимоотношениях, которые использует и на которые влияет организация — в настоящем Стандарте они совместно именуются «капиталами». Также в документе дается объяснение тому, как организация взаимодействует с внешней средой и капиталами для создания стоимости на протяжении краткосрочного, среднесрочного и долгосрочного периода. Капитал — это запас стоимости, который увеличивается, уменьшается или трансформируется вследствие деятельности организации и результатов этой деятельности. В настоящем Стандарте выделяются следующие виды капиталов: финансовый, производственный, интеллектуальный, человеческий, социально-репутационный и природный капитал. При этом организации, формирующие интегрированный отчет, необязательно должны применять эту категоризацию или структурировать отчет по капиталам. Способность организации создавать стоимость для себя обеспечивает возврат инвестиций поставщикам финансового капитала. Стоимость, создаваемая организацией для себя, взаимосвязана со стоимостью, которую организация создает для заинтересованных сторон и общества в целом через широкий спектр действий, взаимодействий и отношений. Если они существенны для организации и способны создавать стоимость для себя, они включаются в интегрированный отчет» [7, с. 6].
У любого нового проекта есть свои плюсы и минусы, на которых мы сейчас остановимся. Начнем с преимуществ. Во-первых, данная отчетность содержит в себе большое количество информации, связанной с дальнейшими перспективами, и соответственно, она становится привлекательной для инвесторов. Во-вторых, за счет совместной работы большого количества отделов компании при составлении интегрированной отчетности, будет повышаться уровень корпоративного управления. Следующим плюсом на наш взгляд будет являться повышение конкурентоспособности компании как внутри страны, так и за ее пределами, также улучшится имидж компании. В-четвертых, полное удовлетворение информационных потребностей пользователей отчетности. Недостатков у интегрированной отчетности меньше, но все, же они присутствуют. Первый минус — это временные и финансовые ресурсы, потраченные на составление данной отчетности. Также необходимо наличие специалистов высокого класса для ее составления. И последним недостатком является несоответствие разных видов нефинансовых активов у разных компаний, что приведет в итоге к усложнению анализа, в общем.
В перспективе составление такой отчетности, степень сложности ее проверки аудиторскими компаниями возрастет в разы. Это, само собой, связано с притоком информации в нефинансовой сфере.
В заключение статьи необходимо отметить, что формирование интегрированной отчетности выгодно не всем компаниям, учитывая ее масштаб, степень открытости и потенциальную стоимость. Вместе с тем, все вышеуказанное соответствует современным тенденциям развития больших компаний, и обязательное введение интегрированной отчетности остается лишь делом времени.
Литература:
5. Deloitte, Write from the Start: Surveying Narrative Reporting in Annual Reports. L.: Deloitte, 2008
