The institution of self-employment has only recently emerged in the Russian Federation. As a result, there are challenges in implementing their rights and obligations. This article explores the background and stages of the development of the institution of self-employment, as well as the conceptual framework for the legal status of self-employed individuals in the Russian Federation. The research focuses on analyzing the legal norms governing the activities of self-employed individuals.

Keywords: citizen, tax regime, legal status, Russian legislation, self-employed, self-employment.

Основной закон нашей страны провозглашает основные права человека в области труда. Исходя из правовой нормы, в частности статьи 37 Конституции Российской Федерации, следует, что труд свободен, а принудительный труд запрещен законом. Каждый вправе избирать профессию и деятельность, в которой человек желает реализовываться [1].

Исторически сложилось так, начиная с 90-х годов ХХ в., что многие граждане России осуществляют нелегальную трудовую деятельность. В результате подобных действий граждан, государство недополучает значительную сумму доходов в виде налогов. В этой связи, законодатели разработали и приняли правовые нормы, регулирующие правовой статус самозанятых граждан в Российской Федерации. Однако гражданское и налоговое право сталкивается с определенными трудностями в области регулирования правового статуса самозанятых граждан, что делает рассматриваемую тему исследования актуальной.

Цель настоящей статьи заключается в исследовании понятийного аппарата и норм права российского законодательства, регламентирующих правовой статус самозанятых граждан. Для ее достижения необходимо решить научные задачи: 1) рассмотреть предпосылки и этапы развития института самозанятых; 2) изучить понятийный аппарат, характеризующий правовой статус самозанятых граждан; 3) исследовать правовые нормы, которые регулируют правовой статус самозанятых граждан в России.

Представим последовательные решенияпоставленных научных задач.

Институт самозанятости, по мнению А. В. Виленского, возник в результате безработицы в 70-е гг. ХХ в. на Западе [2, с. 10]. В России, исследуемый институт стал реализовываться с 2019 г. Основная цель — легализация «теневого» сектора экономики. Предпосылки возникновения института самозанятости: легализация доходов и вывод из «тени» граждан, нелегально имеющих доход от своей деятельности, стремление к финансовой независимости, развитие цифровых технологий, необходимость простых налоговых режимов, экономическая стабильность.

Опираясь на исследования Л. К. Плюсниной [3, с. 235] представим основные этапы развития института самозанятых граждан в России:

— I этап (1991–1999 гг. ХХ в.): распад СССР и появление безработицы способствуют зачаткам становления и развития института самозанятости. В правовом поле принимается закон РФ «О занятости населения в РФ» 1991 г., который утратил законную силу и в данный момент действует нормативно-правовой акт о занятости населения России, принятый в 2023 г. [4];

— II этап (2000–2017 гг. ХХI в.): развитие самозанятости в связи с ее легализацией и введение в действие Налогового кодекса РФ в 2000 г. [5];

— III этап (2018 г. по настоящее время): дальнейшее развитие института самозанятости осуществляется в связи с принятием федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в 2018 г. (Закон № 422-ФЗ) [6].

Институт самозанятости содержит понятийный аппарат. В него входят такие основные категории как «самозанятость», «самозанятый гражданин». Анализ литературных источников позволил нам выделить самозанятость как экспериментальный льготный налоговый режим, который действует в России до 31 декабря 2028 г. На наш взгляд, самозанятость следует понимать как средство получения гражданином для существования дохода за свой труд.

В научной литературе современные исследователи по-разному трактуют такое понятие как самозанятый гражданин. М. Крицкая указывает, что самозанятый — это гражданин, который на законном основании и самостоятельно, без образования юридического лица и найма работников, ведет деятельность с уплатой налога на профессиональный доход (НПД) по ставке 4 % или 6 % посредством мобильного приложения «Мой налог» [7]. А. С. Бусел представляет самозанятых граждан, которые выполняют деятельность собственными силами, не имеющих отношения с работодателем, и не привлекают наемных работников [8]. Законодатель указывает, что самозанятый гражданин — это налогоплательщик, который уплачивают НПД. Закон к самозанятым относит физическое лицо или индивидуального предпринимателя, который осуществляет доходную деятельность на себя и уплачивает НПД в рамках специального налогового режима (Закон № 422-ФЗ). Анализ нормативно-правовых актов позволил утверждать, что прямое трактование понятия «самозанятый гражданин» отсутствует, только дается пояснение о гражданах, уплачиваемых НПД.

Статистические данные о количестве самозанятых граждан в Российской Федерации на 31 марта 2026 г. представлены в таблице 1.

Таблица 1

Сведения о количестве самозанятых граждан, зафиксировавших свой статус и применяющих специальный налоговый режим «Налог на профессиональный режим» по состоянию на 31 марта 2026 г. [9]

Статистические данные, представленные Федеральной налоговой службой РФ, о количестве граждан России, которые зарегистрированы в статусе самозанятых, по состоянию на 31 марта 2026 г., составило 16 188 229 чел. Наибольший удельный вес самозанятых в Центральном федеральном округе — 31,1 % от общей численности граждан данной категории. При этом, основная масса самозанятых — это физические лица (94,9 %). Следовательно, самозанятые граждане и их деятельность должна иметь правовой статус.

Правовой статус самозанятых — это установленное нормами права положение указанного субъекта в правовой системе, определяющее их права, обязанности и ответственность. Исследование правового статуса самозанятых граждан в Российской Федерации позволили утверждать, что основным нормативно-правовых актом, который регулирует их деятельность — это Федеральный закон от 27 ноября 2018 года № 422 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». Указанный правовой акт регламентирует общие положения самозанятых (ст. 2), порядок и условия начала и прекращения применения специального налогового режима (ст. 5), объект налогообложения (ст. 6), налоговую базу (ст. 8), налоговый период (ст. 9), налоговые ставки (ст. 10), налоговый вычет (ст. 12) и т. д. [6].

Важно отметить, что регистрация статуса самозанятого гражданина осуществляется на добровольной основе. Отечественное законодательство прописывает определенные условия для приобретения правового статуса плательщика НПД: самозанятый должен осуществлять деятельность, доходы от которой облагаются НПД; годовой доход самозанятого не должен превышать 2,4 млн. руб.; самозанятый не может иметь наемных работников. Таким образом, правовой статус самозанятых обладает особым набором прав и обязанностей.

Д. А. Полунян выделил следующие особенности правового статуса самозанятых граждан: действия самозанятых осуществляется только в пределах специального налогового режима; специфическая форма легитимности деятельности выражается в постановке на учет в качестве плательщика НПД; малые объемы деятельности самозанятых [10]. Можно согласиться с мнением О. В. Журкиной, что правовая сущность самозанятости определяется признаками: отсутствие работодателя и трудового договора, невозможность привлечения наемных работников, особый порядок налогообложения получаемых доходов [11, с. 160].

Анализ правового статуса самозанятых позволили выделить преимущества и ряд нерешенных проблем в правовом регулировании данной категории граждан. Закон предоставляет самозанятым доступную процедуру регистрации через мобильное приложение «Мой налог», осуществлять деятельность без контрольно-кассовой техники. Однако в правовом регулировании самозанятости выявлены пробелы: отсутствие четкого разграничения между самозанятостью и предпринимательской деятельностью создает правовую неопределенность; существует проблема понятийного характера и социальной защищенности самозанятых. Автор статьи солидарен с позицией И. В. Ушанкова и А. А. Филипповой, что существуют законодательные и правоприменительные проблемы, связанные с определением правового положения самозанятых граждан [12, с. 114].

На основании вышеизложенного сделаем следующие выводы. Институт самозанятости — новое явление в отечественной правовой системе. Причина появления данного института — борьба с теневой экономикой. Институт самозанятости в России взял свое начало в 2019 г. В научном сообществе нет единого консенсуса на термин «самозанятый гражданин». Для решения правовой неопределенности необходимо четко прописать в законе понятие «самозанятый гражданин» с указанием признаков исследуемого правового статуса; создать правовой механизм социальной защищенности самозанятых граждан.

Литература:

1. Конституция Российской Федерации, принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г. (ред. 04.10.2022) // Российская газета. — 2022. — 06 октября.
2. Виленский, А. В. Российский институт самозанятости: развитие в контексте пространственных особенностей / А. В. Виленский // Вестник института экономики Российской академии наук. — 2023. — № 3. — С. 7–29.
3. Плюснина, Л. К. Становление и развитие законодательства о самозанятости в современной России / Л. К. Плюснина // Теория и практика общественного развития. — 2025. — № 12. — С. 233–242.
4. Федеральный закон от 12 декабря 2023 года № 565-ФЗ «О занятости населения в Российской Федерации» (ред. 28.11.2025) // Российская газета. — 2023. — 18 декабря.
5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05 августа 2000 года № 117-ФЗ (ред. 25.04.2025) // Российская газета. — 2000. — 10 августа.
6. Федеральный закон от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (ред. 28.11.2025) // Российская газета. — 2018. — 30 ноября.
7. Крицкая, М. На что рассчитывать самозанятым в 2026 году / М. Крицкая // Контур. — 2025. — 26 ноября. — URL: https://kontur.ru/articles/4818 (дата обращения: 26.04.2026).
8. Бусел, А. С. Правовой статус самозанятых в предпринимательских отношениях / А. С. Бусел // Молодой ученый. — 2024. — № 38 (537). — С. 75–80. — URL: https://moluch.ru/archive/537/117679 (дата обращения: 26.04.2026).
9. Статистика для национального проекта «Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы». Сведения о количестве самозанятых граждан, зафиксировавших свой статус и применяющих специальный налоговый режим «Налог на профессиональный режим» // Федеральная налоговая служба Российской Федерации. — 2026. — 26 апреля. — URL: https://ofd.nalog.ru/statistics2.html (дата обращения: 26.04.2026).
10. Полуян, Д. А. Особенности правового регулирования деятельности самозанятых / Д. А. Полуян // Право и политика. — 2025. — № 4. — С. 42–56. — URL: https://www.nbpublish.com/library_read_article.php?id=73937 (дата обращения: 26.04.2026).
11. Журкина, О. В. Особенности правового статуса самозанятых по российскому законодательству / О. В. Журкина // Вопросы российского и международного права. — 2025. — № 5А. — Т. 15. — С. 159–164.
12. Ушанков, И. В. Статус самозанятого физического лица. Тенденции развития законодательства / И. В. Ушанков, А. А. Филиппова // Вестник Академии права и управления. — 2025. — № 3. — С. 110 -115.