Эффективное использование предлагаемых возможностей рынка высоких технологий, таких как электронные деньги, являясь удобным способом заказа товара или получения услуг, а так же их оплаты с наименьшими потерями времени, способно в немалой степени повысить конкурентоспособность организации и привлечь дополнительных клиентов. В то же время повсеместного использования электронных денег в России не происходит, что обусловлено рядом причин.
Далеко не всегда организации удобно пользоваться только теми расчетными счетами, которые открыты у нее в коммерческой организации. Некоторым компаниям гораздо более удобно будет расплачиваться или же принимать поступления денежных средств при помощи «электронных кошельков», которые сейчас с легкостью можно открыть юридическому лицу практически в любой платежной системе такого типа. Для этого надо просто заключить договор с оператором электронных денег. В роли такого могут выступать любые банки или российская организация, не являющаяся кредитной [4].
Вкратце затронем историю развития электронных денег. Эта относительно новая форма денег. С 1993 г. в оборот впервые были введены цифровые деньги «Digi-Cash» (с помощью технологии eCash без использования электронного кошелька). Первая в мире покупка через Интернет была совершена в 1994 году. Для её осуществления использовалась технология eCash. В 1995 году английская компания Mondex создала первый в мире электронный кошелек, а годом спустя его уже запустила платёжная система Visa. Окончательная победа цифровых денег над бумажными в США пришлась на период 1995 года. К этому же году 90 % всех банковских платежей в США проводилось в электронной форме. По подсчетам National Automated Clearing House Association, 3 трлн. транзакций совершались в электронной форме, 1 трлн. — чеками и лишь 0,2 трлн. — наличными [3].
Россию можно назвать страной наличных денег. Если сравнить с США, Евросоюзом и Швецией, у нас в обороте самый большой объем бумажных купюр (рисунок 1).
Бумажные деньги первой в мире ввела в оборот Швеция. Спустя почти 4 столетия Швеция первая и отказывается от них. Как видно из рисунка 1 сейчас доля наличных денег в экономике этой страны составляет всего 3 %, против 7 % в США и 9 % в Евросоюзе. В России же этот показатель равен 25 %. Специалисты уверены, что в ближайшее время от банкнот откажутся и другие страны.
Рис. 1. Доля наличных денег в экономике
На сегодняшний день существует необходимость резко снизить количество наличности — ее высокая доля в денежном обороте ограничивает рост экономики страны, которая теряет около 1 % ВВП в год [1].
Национальное агентство финансовых исследований провело опрос 1,6 тысяч человек из 140 населенных пунктов. Результаты следующие: о существовании электронных платежных системах знают 81 % россиян, но используют электронные кошельки лишь 31 %. В качестве причин, которые сдерживают использование электронных кошельков, выступают: верность наличным деньгам (47 %); недоверие к электронной платежной системе (22 %); неумение ими пользоваться (15 %); недовольство комиссией за данные платежи (10 %); нет возможности (6 %) [1].
Традиционные деньги были, есть и будут. Их вес по отношению к электронным эквивалентам с каждым днем все меньше. Равно как и e-mail вытиснул по объему переписки на второй план реальные письма в бумажных конвертах. Люди пока не привыкли пользоваться электронными кошельками, не оценили все преимущества виртуальных расчетов. Со временем начнут более эффективно пользоваться электронными деньгами, ведь это не просто удобно, но и выгодно государству.
Выделим преимущества электронных денег над традиционными:
экономия времени — вот главный аргумент тех, кто использует электронные платежи. Переводы средств с одного кошелька на другой происходят практически мгновенно, время совершения внешних платежей определяется только скоростью работы платежной системы;
низкая стоимость эмиссии электронных денег: изготовление электронных денег происходит практически бесплатно, в то время как создание бумажных купюр требует затраты на печать, краску, различные системы защиты данных наличных;
безопасность электронных денег гарантируется организационными мероприятиями и так же техническими. Безопасность же наличных денег требует постоянного внимания и постоянных денежных затрат на перевозку и хранение;
электронный учет: нет необходимости пересчитывать деньги, поскольку все инструменты заложены непосредственно в системе;
снижается риск ошибок под влиянием человеческого фактора, поскольку момент платежа фиксируется электронными системами;
электронные деньги не теряют своих качеств с течением времени, защищены от подделки и изменения номинала.
Использование электронных денег это своего рода культура, которая не может появиться сама собой в очень короткий срок. В России такая культура только набирает обороты. Мнение П. А. Гагарина, председателя совета директоров ГК «Градиент Альфа»: «По моему мнению, ощущается нехватка пропаганды и рекламы платежных систем с акцентом на простоту и удобство пользования ими. Людям необходимо доходчиво объяснить, что достаточно один раз уделить немного времени обучению работе с такими системами — и больше никогда не придется стоять в очередях в Сбербанке. Кроме того, сами электронные платежные системы должны быть удобнее в работе. До сих пор существует множество недоработок, таких как отсутствие удобного интерфейса и четких инструкций по использованию. Если человек готов воспользоваться системой, но элементарно не может понять, на какие кнопки ему следует нажимать, то он просто выбирает более простые, с его точки зрения, способы оплаты».
Виртуальные деньги не идеальное платежное средство: малейшая невнимательность и кошелек взломали, и получить свои деньги, вероятно не удастся.
Если пропало соединение с Интернетом во время оплаты услуги, то достаточно трудно понять прошел платеж или нет. Страшнее всего не банковские ошибки, а мошенничество. Схем как украсть электронные деньги, придумано много. «Сайты-двойники» — одно из изобретений мошенников. Пользователь вносит все свои данные на привычный ему электронный сайт, но адрес странички отличается одной или двумя буквами. Через некоторое время деньги исчезают. Существует большое количество «сайтов-двойников» и время их существования весьма ограничено.
Банки стараются защитить средства клиента, но пытливый ум «кибер-воров» всегда на шаг впереди. На 2 млрд. рублей в год мошенники опустошают электронные кошельки российских компаний, и как утверждают эксперты, эти цифры будут расти. Объемы расчетов через интернет постоянно увеличиваются.
Несмотря на то, что электронные деньги появились недавно, можно с уверенностью утверждать, что они имеют ряд преимуществ над «реальными»: это удобство, относительная простота и быстрота расчётов.
Если рассматривать государственное регулирование электронных платежных систем, то долгое время операции с электронными деньгами законодательство никак не регулировало. Нормативное оформление они получили только в 2011 году в связи с принятием Федерального закона № 161-ФЗ от 27 июня 2011 г. «О национальной платежной системе». Из закона следует, что электронные деньги — это средства, предоставляемые компанией платежной системе в целях исполнения обязательств перед третьими лицами. Расчеты электронными деньгами с помощью электронных средств платежа называются электронными расчетами.
Отметим, что средства, получаемые организациями, осуществляющими профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг, клиринговую или деятельность по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами, не являются электронными деньгами. Электронные денежные средства бывают трех видов: неперсонифицированные; персонифицированные; корпоративные.
Организации и индивидуальные предприниматели могут использовать только корпоративные электронные денежные средства.
Электронные деньги обращаются внутри электронной платежной системы, внутри которой организации открывают электронные кошельки — счета в электронных деньгах. В России наибольшее распространение получили такие электронные платежные системы как WebMoney и Яндекс-Деньги.
Однако даже в сфере электронных расчетов государство установило свои ограничения:
электронные кошельки пополняются исключительно с расчётного счета (п. 3 ст. 7 Закона № 161-ФЗ);
фирма не имеет права перечислять электронные денежные средства другой компании или же индивидуальному предпринимателю. Такие расчеты правомерны только в том случае, когда одним из участников сделки является именно физическое лицо (п. 9 ст. 7 Закона № 161-ФЗ);
на счёт компании нельзя перевести сумму, превышающую 15 тысяч рублей, а общий остаток электронных средств не может быть больше 100 тысяч рублей либо эквивалентной суммы в валюте. Суммы превышения автоматически переводятся оператором на банковский счёт компании (п. 23 ст. 7 Закона № 161-ФЗ);
для использования электронного средства платежа юридические лица или предприниматели обязаны пройти идентификацию. Она проводится согласно положениям Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма». Налоговое законодательство также требует жесткой персонификации электронных счетов, принадлежащих юридическим лицам. Так, статья 86 Налогового кодекса обязывает банки запрашивать у организаций свидетельства о присвоении ИНН при предоставлении им доступа к электронным средствам платежей;
любая операция с использованием электронных денег, обязательно должна иметь документальное подтверждение. Для таких случаев действуют стандартные бухгалтерские правила. Подавать можно документы в электронном виде, либо на бумажном носителе. В первом случае электронная платежная система просто заверяет документы цифровой подписью. Однако стоит подстраховаться и хотя бы раз в месяц получать бумажные копии документов.
Затрагивая организацию бухгалтерского учета расчетов при помощи «электронного кошелька» следует отметить и тот факт, что пока нет точного определения того, по какому именно счету должны учитываться средства, находящиеся у компании в электронном виде. Фирма имеет право самой его выбрать и обязательно указать это в своей учетной политике.
Некоторые специалисты рассматривали электронные деньги как анонимный авансовый платеж, предоплаченный финансовый продукт, а также другие подобные активы, которые учитывались на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Другие оформляли электронные деньги как электронные чеки, специфические ценные бумаги, которые отражались на счете 58 под названием «Финансовые вложения», и требовали сложного налогового учета.
Однако, исходя из предпосылки, что электронный рубль является эквивалентом реальной валютной единицы, для его отражения можно использовать счет 55 «Специальные счета в банках», открыв по нему соответствующие субсчета. Таким образом, фирма, ведущая полноценный бухгалтерский учет операции с электронными деньгами будет отражать аналогично поступлениям и списанием денег со счетов 51 «Расчетный счет» и 50 «Касса». В бухгалтерском учете будет отражаться следующем образом:
Дебет 55 — Кредит 62 — получена сумма в электронных деньгах в качестве оплаты от покупателя за товары, работы или услуги;
Дебет 51 — Кредит 55 — денежные средства переведены из электронной платежной системы на расчетный счет;
Дебет 76 — Кредит 55 — списана оплата услуг электронной платежной системой за вывод средств на расчетный счет.
Таким образом, юридическое лицо или индивидуальный предприниматель могут не только получать деньги на электронный кошелек, но и расплачиваться ими по своим обязательствам.
Единственным аргументом, который может заставить сомневаться в использовании счета 55, является то, что платежная система не является банком. Однако, согласно законам, вступившим в силу совсем недавно, все электронные платежные системы должны иметь статус кредитной организации. Таким образом, на сегодняшний день, все платежные системы имеют соответствующие лицензии. Еще одним фактом, подтверждающим правильность использования счета 55, является принцип преобладания экономического содержания над правовой формой. Данный принцип изложен в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».
Что касается ведения налоговой политики, то здесь важно учесть два основных аспекта:
необходимо известить налоговую инспекцию об открытии электронного счета. Сообщать надо и о закрытии электронного кошелька. На это отведено 7 рабочих дней с даты его открытия или закрытия. Если этот срок нарушен, то компания обязана уплатить штрафы — 200 рублей за каждый документ, который не был предоставлен (ст. 126 Налогового кодекса РФ), либо 5 тысяч рублей;
в соответствии с законодательством налоговые службы имеют право накладывать арест не только на счета фирмы, открытые в банках, но и на электронные. С 2 декабря 2011 г. вступил в силу приказ ФНС России от 10 октября 2011 г. № ММВ-7–8/636@. Согласно этому документу налоговики имеют право взыскивать недоимки за счет электронных денег, если на банковских счетах компании недостаточно средств для оплаты долгов по налогам, пеням и штрафам.
Налоговый учёт доходов (или расходов) выраженных в электронных деньгах, фактически ничем не отличатся от учёта традиционных платёжных средств. Это следует из закона № 161-ФЗ. Например, авансы, полученные электронными рублями, требуют начисления НДС в общей системе налогообложения. Для фирмы или предпринимателя на упрощенной системе налогообложения, которые, как известно, применяют кассовый метод учёта доходов и расходов, факт перечисления оплаты за электронный кошелек — повод увеличить на соответствующую сумму налоговую базу. Если компания расплачивается электронными деньгами с работниками по трудовому или гражданско-правовому договору, то удержанный НДФЛ должен быть перечислен в бюджет не позднее дня выплаты самой суммы вознаграждения. Сделать это налоговый агент должен с расчётного счёта [2].
Таким образом, электронные деньги иногда приносят больше проблем, чем пользы. К числу их недостатков относят:
достаточно высокие размеры комиссий, взимаемых с плательщика за осуществление операций с электронными деньгами;
отсутствие надежной защиты персональных данных. Теоретически, злоумышленники могут пытаться отслеживать персональные данные плательщиков и обращение электронных денег вне банковской системы;
возможны хищения электронных денег, посредством инновационных методов, используя недостаточную зрелость технологий защиты.
Для того, чтобы обеспечить повсеместное использование компаниями электронных денег, последние, должны соответствовать ряду требований, а именно:
невысокая стоимость обслуживания. Для торговых предприятий очень важно, чтобы предлагаемые новые платежные решения были недорогими и, в то же самое время, были конкурентоспособными и снижали их чистую прибыль лишь незначительно. Если они не предлагают ни каких особых преимуществ клиентам, или если конкуренция среди них очень сильная, действительность рыночной экономики, будет очень сложно заставить торговые организации принять дополнительные затраты;
большое количество потребителей, использующих электронные деньги. Торговым предприятиям нет никакого интереса владеть платежной инфраструктурой и нести дополнительные затраты если электронными деньгами пользуются лишь несколько клиентов;
продуктивность. Платежные механизмы должны предоставлять возможность осуществлять мелкие платежи, так называемые микро-платежи. Для того, чтобы гарантировать это, необходимо принять во внимание соотношение между безопасностью и затратами. Достаточно разработать платежную систему, в которой затраты на воровство превысят стоимость украденных электронных денег;
надежность. Торговые предприятия должны гарантировать клиентам, что последние могут совершать покупки при помощи электронных денег. Если клиенты не доверяют данной платежной системе, торговые предприятия рискуют их потерять;
безопасность.
Подробно рассмотрев ФЗ «О национальной платежной системе», можно сказать о наличии достаточно жестких рамок, существующих по отношению расчетов юридических лиц в сети Internet. Регулирование, безусловно, необходимо, но есть вероятность, что вместо этого мы получим «зарегулирование». Несмотря на это, такой вид операций приобретает все большую популярность среди компаний.
Внедрение в практику электронных денег является весьма и весьма привлекательным. Они не только позволяют значительно сократить временные и материальные затраты всех участников платежной системы, но и обеспечивают минимальную скорость совершения платежей. Один из основных законов экономики гласит «Деньги должны находиться в постоянном и непрерывном обращении». Создание банками электронных средств ускорило обращение денег, а, значит, увеличило прибыль. Однако необходимо учесть, что для успешного развития электронных денег и применения их в банковской практике необходимо обеспечить их «широкую применяемость к оплате», а для этого электронные деньги должны соответствовать вышеизложенным требованиям.
Проблема перехода на использование электронных денег имеет больше вопросов, чем ответов. Однако спорить с тем, что электронные деньги имеют огромнейший нереализованный потенциал и преимущества над традиционными средствами оплаты — бессмысленно. Другое дело, как этим потенциалом воспользоваться. Главное быть внимательным и помнить, любая новинка и система безопасности так же может давать сбой.
Литература:
Зубченко Е. Страна победившего нала [Электронный ресурс] / Е. Зубченко // Новые известия. — 2011 — Режим доступа: http://www.newizv.ru/economics/2011–09–28/152042-strana-pobedivshego-nala.html — Загл. с экрана
Петров А. Электронные деньги: возможности использования и учета [Электронный ресурс] // Audit-it.ru. — 2012 — Режим доступа: http://www.audit-it.ru/articles/account/assets/a14/525335.html — Загл. с экрана
Электронные платежи // Мир ПК. — 2012. — № 1. — С.66–72.
Электронные деньги на службе юридического лица [электронный ресурс] // Largo management group. — 2012 — Режим доступа: http://largo.ru/blog/accounting/post/elektronnye_dengi_na_sluzhbe_u_yuridicheskogo_litsa-458/ — Загл. с экрана