В статье автор исследует виды административной ответственности за неуплату налогов.
Ключевые слова: административная ответственность, бухгалтерский учет, налоговый орган, сфера налогов, неуплата налогов, нарушение.
В любой стране налоги уплачиваются большинством слоев населения. Из налоговых поступлений государство финансирует значительную часть расходов: на оборону, здравоохранение, образование, на содержание органов управления, судебной системы, на социальную и культурную сферу и т. д.
Однако нередким явлением становятся и нарушения правил налогообложения, предусматривающих разные виды ответственности, в число которых входит и административная ответственность.
В настоящее время налоговые правонарушения становятся все более частым явлением. Статья 106 Налогового Кодекса РФ (далее — НК РФ) закрепляет определение налогового правонарушения.
В соответствии с данной статьей налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность.
Вопросы административной ответственности за неуплату налогов и сборов остро стоят в дискуссиях среди ученых. Подробно этот аспект изучался в работах доктора юридических наук Н. М. Конева, который говорит о том, что под данным видом юридической ответственности понимает предусмотренную законодательством правовую ответственность за совершенное административное правонарушение, связанное с применением административных наказаний (санкций) [5].
В соответствии с Налоговым Кодексом РФ административную ответственность можно считать дополнительным видом ответственности, так как документ закрепляет положение о том, что штраф, наложенный на организацию, не снимает ответственности, которая наложена на должностные лица.
В сфере налогов и сборов административную ответственность можно разделить на группы. К первой будет относиться порядок осуществления контроля. Штраф может быть назначен при нарушении сроков постановки на учет в налоговый орган, при просрочке в сообщении об открытии счета и др.
Вторая группа включает в себя неправомерные действия, которые касаются неуплаты налогов непосредственно. К ним можно отнести нарушение сроков подачи декларации и порядок ведения бухгалтерского учета.
В крайнем случае, директор и главный бухгалтер будут освобождены от ответственности при предоставлении уточняющего расчета с уплатой недостающей суммы налога и штрафных санкций [4].
К административной ответственности в сфере налогов и сборов налогоплательщики привлекаются на основании протокола о нарушении. Именно по нему начинается производство в соответствии с Кодексом об Административных Правонарушениях.
В соответствии с КоАП ответственность несут только должностные лица, а граждане из него исключаются [2].
Одним из самых распространенных нарушений является обязанность фирмы встать на налоговый учет в течение 10 дней с момента регистрации. При этом не все фирмы соблюдают данную норму.
Причин может быть множество: начиная от банальной потери в датах, заканчивая умышленным нарушением для сокращения выплаты налогов. Нарушение данного требования влечет за собой штраф в размере от 500 до 1000 рублей [1].
Несоблюдение сроков предоставления отчетов и деклараций в Федеральный орган исполнительной власти также влечет за собой санкцию в виде предупреждения или штрафа от 300 до 500 рублей. При отказе в предоставлении документов для проверки в правильности расчета платежей налогоплательщик в срок до 10 дней обязан предоставить данные отчеты. Если требование налогового органа не будет выполнено, то следует наложение штрафа в размере от 300 до 500 рублей.
Еще одним нарушением, закрепленным ст. 15.11 КоАП РФ, является нарушение ведения бухгалтерского учета, который в свою очередь регулируется Федеральным законом «О бухгалтерском учете», а также нарушение экономических показателей учета, который выражен в искажении информации более, чем на 10 %, влечет за собой штраф от 5 до 10 тысяч рублей. В данном случае к ответственности привлекается ответственный бухгалтер [3]. При повторном нарушении штраф будет увеличен в два раза.
Налоговый контроль выявляет множество нарушений в сфере налогов и сборов, что в свою очередь влечет к ответственности в виде штрафных санкций, которые налагаются налоговым органом в принудительном порядке.
Литература:
- Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 01.04.2020) // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст. 3824. 2. Конин Н. М. Административное право России: учеб.- М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. С.150.
- Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195- ФЗ (ред. 24.04.2020) // СЗ РФ. 2002. № 1 (ч.1). Ст. 1.
- Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 05.12.2022) «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2023) // Собрание законодательства Российской Федерации. 2011. № 50. ст. 7343.
- Административная ответственность: учебно-методический комплекс / [Конин Николай Михайлович и др.]; под ред. Н. М. Конина. Москва: Норма. 2009. С. 257.
- Синельникова Н. А. Административная ответственность за нарушения в области налогов и сборов // Высокие технологии, наука и образование: актуальные вопросы, достижения и инновации: Сборник статей VII Всероссийской научно-практической конференции. Пенза. 2020. С. 147.
