В статье изложен порядок назначения судебно-бухгалтерской экспертизы в уголовном судопроизводстве.
Ключевые слова: судебная экспертиза, судебно-бухгалтерская экспертиза, назначение судебно-бухгалтерской экспертизы, предварительное расследование.
При осуществлении производства по уголовным делам возникает необходимость в назначении разного рода судебных экспертиз.
Так, согласно ФЗ от 31.05.2001 N 73-ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации», судебная экспертиза — это предусмотренное законодательством Российской Федерации о судопроизводстве процессуальное действие, включающее в себя проведение исследований и дачу заключения экспертом по вопросам, требующим специальных знаний в области науки, техники, искусства или ремесла [1].
Судебная экспертиза характеризуется такими особенностями как специальный порядок назначения и производства, который предусмотрен положениями процессуального законодательства.
Потребности в назначении судебно-бухгалтерской экспертизы возникает при расследовании преступлений различной степени тяжести. В частности, судебно-бухгалтерская экспертиза назначается при расследовании преступлений, предусмотренных статьями 145.1 УК РФ, ст. 159 УК РФ, ст. 174 УК РФ, ст. 174.1 УК РФ и других.
Так, с целью выяснения материальных последствий преступления в сфере экономики, прежде всего в рамках судебно-бухгалтерской экспертизы, выясняются фактические результаты финансово-хозяйственной деятельности организации, от которых зависит уплата налогов государству и выполнение обязательств перед банками, поставщиками и покупателями.
Кроме того, в рамках бухгалтерской экспертизы выявляются: 1) объемные показатели результатов финансово-хозяйственной деятельности организации, сложившиеся под влиянием распоряжения собственностью (доходами и другим имуществом) со стороны собственника; 2) факты недостоверного отражения в первичных документах, бухгалтерском учете и отчетности содержания операций и фактических результатов деятельности организации; 3) факты использования средств других собственников и кредиторов на цели, не связанные с деятельностью организации (личные цели распорядителя средствами); 4) факты неуплаты налогов вследствие расходования средств, соответствующих неуплаченным налогам, на другие цели деятельности организации или личные цели распорядителя средствами.
В уголовном судопроизводстве судебные экспертизы производится как на стадии предварительного расследования, так и на стадии судебного разбирательства. На стадии предварительного расследования назначение судебной экспертизы регламентировано ст. 195 УПК РФ.
Так, следователь, признав необходимым назначение судебной экспертизы, выносит об этом постановление, в котором указываются:
1) основания назначения судебной экспертизы;
2) фамилия, имя и отчество эксперта или наименование экспертного учреждения, в котором должна быть произведена судебная экспертиза;
3) вопросы, поставленные перед экспертом;
4) материалы, предоставляемые в распоряжение эксперта [2].
При организации судебно-бухгалтерской экспертизы следователем учитываются следующие обстоятельства:
1) деятельность подконтрольного экономического субъекта;
2) система бухгалтерского учета исследуемого субъекта;
3) особенности совершения неправомерных действий;
4) характер и временные рамки применения экспертных процедур и методов судебно-бухгалтерских экспертиз;
5) осуществление взаимодействия и координации деятельности в процессе экспертизы;
6) соблюдение сроков проведения экспертизы [3].
Следует отметить, что назначение судебно-бухгалтерской экспертизы в рамках уголовного судопроизводства не относится к обязательным случаям назначения судебных экспертиз, предусмотренных ст. 196 УПК РФ.
В стадии предварительного расследования судебно-бухгалтерская экспертиза назначается сразу же, как только в этом есть необходимость.
В соответствии со ст. 195 УПК РФ «Порядок назначения судебной экспертизы» следователь, признав необходимым производство экспертизы, составляет об этом постановление.
Таким образом, можно выделить следующие этапы назначения судебно-бухгалтерской экспертизы.
Признав необходимым производство судебно-бухгалтерской экспертизы сотрудник предварительного расследования перед назначением экспертизы должен выполнить следующие действия:
1) определить фактические и юридические основания производства экспертизы;
2) подготовить необходимые объекты и материалы уголовного дела;
3) осуществить выбор судебно-экспертного учреждения для производства судебно-бухгалтерской экспертизы;
4) составить постановление о назначении судебной экспертизы в соответствии с требованиями уголовно-процессуального кодекса;
5) ознакомить с постановлением о назначении судебной экспертизы подозреваемого, обвиняемого, его защитника, потерпевшего, его представителя и разъясняет им права, предусмотренные статьей 198 настоящего Кодекса. Об этом составляется протокол, подписываемый следователем и лицами, которые ознакомлены с постановлением [4];
6) разрешить ходатайства в случае их заявления подозреваемым, обвиняемым, его защитником, потерпевшим;
7) направить постановление о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы со всеми документами и материалами уголовного дела в судебно-экспертное учреждение или эксперту.
Только после сбора всех необходимых документов для производства судебно-бухгалтерской экспертизы, следователь принимает решение о ее назначении. Документом, реализующим решение следователя, является постановление, которое относится к обязательным процессуальным документам при назначении судебной экспертизы. Судебная экспертиза считается назначенной с момента вынесения постановления следователя.
Постановление о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы в уголовном судопроизводстве является одним из важных документов, которые регулируют процедуру проведения экспертизы. Оно должно быть составлено с учетом требований законодательства и содержать определенную структуру.
Так, постановление о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы составляется в двух экземплярах и структурно состоит из трех частей: вводной, описательной и резолютивной.
Вводная часть должна содержать: дату, место составления, краткое изложение информации по делу.
В описательной части указывается краткая фабула уголовного дела и обстоятельства, в связи с которыми возникла необходимость проведения данного рода экспертизы, иными словами, в постановлении о назначении экспертизы должны быть указаны как фактические, так и юридические основания производства судебно-бухгалтерской экспертизы.
Резолютивная часть содержит указание на род и вид судебной экспертизы, вопросы, поставленные на разрешение экспертов, лицо или учреждение, которому поручается ее производство, документы и материалы уголовного дела, предоставляемые в распоряжение эксперта.
Проведение экспертизы имеет определенные юридические последствия. Поскольку чаще всего судебно-бухгалтерская экспертиза назначается в тех случаях, когда следователю для правильного разрешения дела необходимы специальные познания в области бухгалтерии, а впоследствии и суд будет прислушиваться к мнению эксперта и его заключению. Можно сделать вывод, что решение суда по определенному делу будет основываться если не полностью, то во многом, на результате экспертизы. Поэтому очень важно, чтобы проведение экспертизы было доверено грамотному специалисту, эксперту, который бы не только прекрасно знал свою специальность, но и обладал такими качествами, как объективность и честность.
Литература:
- Федеральный закон от 31.05.2001 N 73-ФЗ (ред. от 01.07.2021) «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации»// Парламентская газета, N 100, 02.06.2001.
- Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации от 18.12.2001 N 174-ФЗ (ред. от 05.12.2022) (с изм. и доп., вступ. в силу с 26.12.2022) // «Российская газета» от 22 декабря 2001 г. № 249.
- Звягин С. А., Стрыгина И. Е. Судебно-бухгалтерская экспертиза: особенности организации и проведения в современных условиях // Судебная экспертиза. 2017. № 1. С. 16–17.
- Дубоносов, Е. С. Судебно-бухгалтерская экспертиза: учебник для вузов / Е. С. Дубоносов. — М.: Издательство Юрайт, 2014. — С.267.
