{{{Налоговые отношения: понятие и сущность налогообложения в социальном государстве
Малахова Надежда Юрьевна, студент
В статье авторы пытаются определить термин «налог», который зачастую рассматривается в контексте социально-экономического развития, так как является средством перехода элементов частного хозяйства к общественному, где за основу берется теория общественных потребностей. С целью охарактеризовать способы налогообложения в контексте социального государства, важно установить термин «налог», который является основной категорией в сфере налогового взаимодействия.
Ключевые слова: налоговый кодекс РФ, налог, налогоплательщик, орган, налоговое законодательство, финансовое обеспечение деятельности государства, вид налогов, нарушение законодательства, обжалование актов, уплата налогов, правоотношение, сбор.
Термин «налог» определяется в части 1 статьи 8 Налогового кодекса РФ, в соответствии с данным определением, налог — это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований [1].
Крохина Ю. А. в своих работах приводит следующие характерные черты, которые присущи налогу: обязательность, безвозвратность и индивидуальная безвозмездность, денежный характер, публичное предназначение [2]. Однако, существует ряд факторов, по которым формулировка и вышеуказанные черты налога, подвергаются критике в научных кругах. Вопреки тому, что и понятие, и черты термина «налог», юридически обоснованы законодательством Российской Федерации.
Однако в определении термина «налог», ученые отмечают зыбкость такого понятия как «отчуждение». Подвергается критике, но небезосновательно, определение понятия цели налогов — «финансовое обеспечение деятельности государства и (или) муниципальных образований». Поступающие государству финансовые ресурсы, взимаемые в виде налогов, идут на то, чтобы удовлетворить общественные потребности, а это в свою очередь будет полезно самим налогоплательщикам и является своего рода «выгодой». Отсюда следует, что полученные государство денежные средства в виде налогов дают гражданам такие условия как: безопасность; удовлетворение социальных потребностей и т. д. [3]
Данная точка зрения имеет место быть ввиду того, что налоги, предназначенные для обеспечения финансовых потребностей государства, помимо всего прочего используются и для иных целей. Помимо вышеуказанного, существует мнение, что выражены налоги могут быть не только в денежном эквиваленте, определенным Налоговым кодексом РФ. А именно, выдвигается необходимость увеличить количество форм по уплате налогов другими «благами и услугами, имеющими рыночную оценку» [4].
В наше время появляется множество способов оплаты и разновидностей валюты, что неизбежно ведет к увеличению количества форм по уплате налогов. Принимая это во внимание, считаем данную критику ученых объективной и в определённой степени перспективной, но услуги как вид уплаты налогов на данный момент выглядит сомнительно. Одним из таких способов альтернативной уплаты налогов могут являться развивающиеся на данный момент криптовалюты, альткоины, биржевые монеты, а также акции, облигации и индексные фонды. Большое количество исследователей называют налоги «принудительными сборами», однако в законодательстве РФ такого определения нет [5]. Ввиду того, что определение термина налог очень часто неверно интерпретировалось и подвергалось критике, в Конституционном суде РФ неоднократно разъяснялся данный термин [6].
Среди исследователей не существует единого мнения на счет проблем в налоговых правоотношениях. Проанализировав отечественные источники по теме исследования, мы полагаем, что налогом можно называть обязательный платеж или сбор, взимаемый местными, государственными и национальными правительствами с физических лиц или предприятий для покрытия расходов на услуги, товары и деятельность органов государственного управления. По мнению В. Парыгиной налоговые правоотношения — это общественно значимые взаимосвязи субъектов через права и обязанности, установленные налоговым законодательством конкретного государства.
По нашему мнению, очень важным аспектом налоговых правоотношений является защита прав и законных интересов обеих сторон, вступивших в налоговые отношения. Главной характеристикой, которая отличает налоговые правоотношения от обязательств является принудительный характер данного вида отношений [8].
Такой формулировки придерживается большое количество ученых, по следующим причинам: установление, введение и взимание налогов, налоговое регулирование, обжалованием актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц и привлечением к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах [9].
Взаимодействие между органами публичной власти в части вопросов принятия и включения налогов и сборов и взаимоотношения между лицами уплачивающими налоги и налоговыми органами в части контроля за исполнением налогового законодательства — это основные составляющие системы налоговых правоотношений закрепленных в статье 23 Налогового кодекса РФ где прописана необходимость налогоплательщикам своевременно выплачивать налоги и сборы, предъявлять декларации, расчётные документы и придерживаться закона для недопущения нарушений закона о налогах и сборах.
Граждане вправе запрашивать разъяснение по вопросам применения законодательства о налогах и сборах, о возможности предоставления льгот, оспаривать принятые в их отношении решения налоговой. Все это и многое другое прописано в Статье 21 Налогового кодекса РФ.
Однако не только у налогоплательщика имеются права и обязанности, также права и обязанности имеет налоговая. Это отражено в статье 32 главе 5 Налогового кодекса РФ. Отсюда следует, что налоговая обязана выдавать налогоплательщику всю запрашиваемую им информацию касательно принятых в его отношении решений и т. д.
Статья 31 Налогового кодекса РФ обязывает налогоплательщика предоставлять в налоговые органы документы, организовывать проверки, налоговый орган вправе устанавливать сумму налога для уплаты и т. д.
В налоговом законодательстве проявляется серьезнейший перевес в пользу налоговых органов (публичных органов) по причине того, что раздел «ответственность» у налогоплательщика занимает целый раздел, в то время как раздел «ответственность» у публичных органов умещается в одну статью, по содержанию которой данные органы несут ответственность за незаконные действия или же бездействие налоговых органов и покрываются данные убытки за счет федерального бюджета.
Подводя итог, можно сделать вывод, что, рассматривая налоговые правоотношения, необходимо учитывать сложность взаимоотношений государства и налогоплательщика, которые устанавливаются в процессе толкования и применения норм налогового права. Стоит отметить, что эти отношения имеют характерный дисбаланс, в нем доминирует право государства разрабатывать законы в области налогообложения и соответствующая обязанность всех налогоплательщиков соблюдать эти правила. Помимо всего прочего, налогоплательщик наделен правами обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц, привлечения к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, а также защиты своих прав и законных интересов. Мы определяем налоговые правоотношения как организационно-имущественную, юридически значимую подконтрольную взаимосвязь между физическими лицами, организациями и налоговыми органами.
Литература:
- Налоговый кодекс Российской Федерации (ч. 1) от 31.07.1998 (изм. 03.09.2018). Ст. 3824.
- Кроохина Ю. А. Налоговое право России. — М.: Норма, 2004.
- Курочкин В. В., Осетрова Н. И. Что такое налог? — М.: 2003. № 3 (27).
- Соколов А. А. Налоговая теория. — М.: 2008. — С. 12.
- Кучерявинко Н. П. Основы налогового права. — М.: 2013.
- Белкин О. Г. Роль Конституционного Суда Российской Федерации в формировании понятий налога и сбора. — Пермь 2008. № 2.
- Праыгина В. А. Налоги и налогообложение в России. — М.: 2004.
- Постушкова Л. Н., Налоговое правоотношение: обязанность или обязательство? — Воронеж.: 2013.
- Ягодкина В. А. Налоговое правоотношение. — М.: 2003. С. 8.
- Лебединский Н. А. Субъекты налоговых правоотношений. — М.: 2006.
