Особенности налоговой системы США | Статья в журнале «Молодой ученый»

Отправьте статью сегодня! Журнал выйдет 30 ноября, печатный экземпляр отправим 4 декабря.

Опубликовать статью в журнале

Библиографическое описание:

Брусянин В. Е., Махмутов Я. И., Сковронская Я. В., Цыбульский А. В. Особенности налоговой системы США // Молодой ученый. — 2017. — №49. — С. 163-166. — URL https://moluch.ru/archive/183/47093/ (дата обращения: 17.11.2019).



В данной статье рассматриваются характерные черты системы налогообложения в США. Проводится сравнительный анализ систем налогообложения в США и Российской Федерации. Даются рекомендации для принятия мер по усовершенствованию системы налогообложения в РФ.

Ключевые слова: налоговая система, механизмы налогообложения, анализ, структура, бюджет, налог, ставка налога.

Налоговая система США является одной из наиболее развитых в мире систем налогообложения. В США налоги с экономически активного населения представляют собой главный источник финансовых поступлений в федеральный бюджет и одновременно важнейший канал контролируемого федеральным правительством перераспределения национального дохода. США, являясь федеративным государством, имеет три уровня финансовой структуры: федеральный бюджет, бюджеты штатов, бюджеты местных органов власти.

Современная структура американской налоговой системы сложилась не сразу. В XIX в. федеральный бюджет США формировался главным образом из таможенных пошлин и сборов, акцизных платежей, а также доходов от продажи государственных земель.

В XX столетии в США было проведено несколько крупных налоговых реформ и «налоговых революций» — в 1920-е, 1960-е и 1980-е годы.

В ходе проведенных изменений налогового режима приоритет в функциях налоговых составляющих федерального бюджета попеременно отдавался либо мобилизации финансовых средств для удовлетворения потребностей самого бюджета, связанных, главным образом, с необходимостью уменьшения или ликвидации его дефицитов, либо стимулированию развития экономики путем ослабления налоговой нагрузки.

Налоговая система США состоит из трех уровней, соответствующих трем уровням власти:

– верхнего, где собираются федеральные налоги, поступающие в федеральный бюджет;

– среднего, где собираются налоги и сборы, вводимые законами штатов, поступающие в бюджеты штатов;

– нижнего, где собираются налоги, вводимые органами местного самоуправления, поступающие в местные бюджеты [1, с. 88–90].

Полная классификация американских налогов представлена в таблице 1.

Таблица 1

Состав иструктура налоговой системы США, [4]

Федеральные налоги

Налоги штатов

Местные налоги

Подоходный налог с физических лиц

Подоходный налог с физических лиц

Подоходный налог с физических лиц

Налог на прибыль корпораций

Налог на прибыль корпораций

Налог на прибыль корпораций

Отчисления в фонды социального страхования

Налог с продаж

Поимущественный налог

Акцизы

Акцизы

Акцизы

Таможенные пошлины

Налог с владельцев автотранспорта

Экологический налог

Налоги на наследство и дарения

Поимущественный налог

Налоги на наследство и дарения

Современную налоговую систему США можно охарактеризовать следующим образом:

  1. прогрессивный характер налогообложения;
  2. дискретность налоговых начислений — каждая более высокая ставка применима лишь к строго определенной части облагаемой суммы;
  3. регулярное изменение в законодательном порядке действующих ставок налогообложения;
  4. универсальность обложения — при равенстве сумм дохода обычно действуют одинаковые налоговые ставки;
  5. наличие большого количества целевых скидок, льгот и исключений;
  6. обособленность от налоговых сборов в фонды социального обеспечения;
  7. фиксированный минимальный уровень индивидуальных доходов, не подлежащий налогообложению [2].

Особый интерес представляет проведение сравнительной характеристики особенностей налогообложения в США и РФ. В России и в США разные понятия заработной платы. В США работник платит больше разных налогов со своей зарплаты, и размер оклада указывается до их вычета. В России же с зарплаты работника вычетается только подоходный налог.

Рассмотрим принципы налогообложения в США и РФ на примере, приведенном в таблице 2. Допустим, у работодателя есть бюджет на зарплату и равен он 100 долл. в США и 100 рублям в России соответственно. Рассчитаем сумму, которая объявляется как размер оклада и определим какие налоги из неё вычитаются.

Таблица 2

Принципы налогообложения вСША иРФ, [3]

США

РФ

Со стороны работодателя оплачиваются:

– Social Security (6.2 % от оклада)

– Medicare (1.45 % от оклада)

– State Unemployment Tax (2.7 % от оклада)

“Cверх оклада” получается налогов в сумме 10.35 %. От имевшихся 100 долл. на налоги уйдут 9.38 долл. и на фонд зарплаты останется 90.62 долл.

Со стороны работодателя оплачиваются:

– ПФР, страховая часть (26 % от оклада)

– ФОМС (5.1 % от оклада)

– ФСС (2.9 % от оклада)

В сумме, “сверх оклада” работодатель в Росси доплачивает налогов ещё около 34 % от зарплаты.

Из изначальных 100 рублей налоги приходится 25.38 рублей, и на зарплату остается 74.62 рубля.

Размер оклада: 90.62 долл.

Размер оклада: 74.62 рубля

При выплате зарплаты, удерживаются также налоги с работника:

– Social Security (6.2 % от оклада)

– Medicare (1.45 % от оклада)

– Federal Income Tax (18 % от оклада)

Перед выплатой зарплаты от 90.62 долл. отнимаются ещё эти 25.65 % (23.24 долл.), остаются 67.38 долл.

При выплате зарплаты, с размера оклада удерживаются налоги, причитающиеся с работника:

– Федеральный подоходный налог (13 % от оклада)

Вычитаем из размера оклада подоходный налог в размере 9.70 рублей, остаются 64.92 рубля

Выплачено работнику: 67.38 долл

Выплачено работнику: 64.92 рубля

Из приведённой выше таблицы видим, что имеются различия между видами и ставками налогов и способами их начисления.

Рассмотрим также принцип налогообложения не отдельного работника, а компании в целом. Пример приведен в таблице 3.

Таблица 3

Принципы налогообложения компаний вСША иРФ, [3]

IT-компания вСША

IT-компания вРФ

Американские программисты получают проект на 100 долл. Клиент платит им 100 долл.

Так как они оказывают услуги, физических продуктов не продают — то Sales Tax не применяется.

Как было рассчитано в таблице 2, в фонд заработной платы выплачивается 90.62 долл.

Русские программисты получают проект на 100 рублей. Клиент платит им 100 рублей.

От этих 100 рублей 18 % должны быть уплачены в виде НДС, то есть на фонд заработной платы остаются лишь 82 рубля.

Вычитаем налоги с работника

SS=6.2 %,

Medicare=1.45 %,

– федеральный подоходный налог=18 %

– Получаем 67.38 долл.

С работника вычитаются налоги (ПФР, ФОМС и ФСС) в размере 34 % от зарплаты (82 рубля). Остаются 61.19 рубль. Из них ещё вычитаются 13 % подоходного налога, и остаются 53.23 рубля

Выплачивается работнику: 67.38 долл.

Выплачивается работнику: 53.23 рубля

Таким образом, получаем, что компания в США может выплачивать своим сотрудникам 67.38 % от денег в кассе, тогда как компания в России — лишь 53.23 % от тех же самых денег в кассе.

Видим, что размер всех уплачиваемых налогов в США составит 32.62 %, тогда как в России — 46.77 %, что превышает суммарный объем выплачиваемых американских налогов на 14.15 %.

Проведенный выше сравнительный анализ систем налогообложения, применяемых в США и Российской Федерации, позволил выявить существующие различия и прийти к выводу, что общая сумма налогов, уплачиваемая как отдельным гражданином, так и компанией в целом, значительно выше, чем в США. Следовательно, основываясь на опыт США и других развитых стран, для повышения уровня жизни и выведения экономики на более конкурентоспособный уровень, в Российской Федерации следовало бы принять меры по пересмотру и совершенствованию системы налогообложения.

Также на основании краткого анализа системы налогов в США можно сделать вывод о том, что налоговая система США носит комплексный и многоуровневый характер. Данная система обладает большим количеством специфических особенностей, вызванных как многовековой историей развития этого государства, так и тем фактом, что США являются носителем англосаксонской системы права. Отдельно следует отметить ярко выраженную социальную направленность системы налогов США. Подобная проверенная временем система налогов позволила Соединенным Штатам вывести свою экономику на лидирующее положение в мире и довести уровень жизни населения до одного из самых высоких показателей по всему миру.

Литература:

  1. Попова Л. В. Налоговые системы зарубежных стран: учебно-методическое пособие / Л. В. Попова, И. А. Дрожжина, Б. Г. Маслов.- М.: Дело и Сервис, 2008. — 368 с [Электронный ресурс]. — Режим доступа: http://ftp.vsau.ru/files/41/e5852879dd2df9a25cf37dd73f5c45.pdf
  2. Отличительные особенности налоговой системы США [Электронный ресурс]. — Режим доступа: http://www.konspekt.biz/index.php?text=3091
  3. Налоги в США и России [Электронный ресурс]. — Режим доступа: http://blog.olegdubas.com/2015/09/11/taxes-usa-russia/
  4. Налоги: кто сколько платит в мире [Электронный ресурс]. — Режим доступа: http://droplak.ru/?p=1633
Основные термины (генерируются автоматически): США, налог, подоходный налог, размер оклада, долл, рубль, Россия, РФ, налоговая система США, федеральный бюджет.


Похожие статьи

Федеральные налоги как основа налоговой системы...

налог, подоходный налог, доход, ставок, классификация налогов, РФ, великобритания, федеральный налог, Италия, заработная плата.

Компаративный анализ налоговых систем РФ, США и КНР

Классификация налогов РФ, США и КНР по распределению компетенции по налоговому администрированию [авт.

США. Индивидуальный подоходный налог, налог на доходы корпораций, отчисления на социальное страхование, акцизы, налог с наследства и дарений...

Значение налога на доходы физических лиц в формировании...

Ключевые слова: налог на доходы физических лиц, консолидированный бюджет РФ

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов.

Таким образом, налог на доходы физических лиц, являясь федеральным налогом, полностью поступает в местные и...

Недостатки современной налоговой системы | Статья в журнале...

система налогов в России не сочетает в себе интересы различных слоев общества.

− совершенствование подоходного налогообложения физических лиц, разработки гибкой шкалы налогообложения с учетом инфляционного процесса

Анализ собираемости налога на доходы физических лиц

Поступления налогов, сборов ииных обязательных платежей вконсолидированный бюджет Российской Федерации по видам (млрд. руб.)

Доля регионального бюджета. Федеральный бюджет. Консолидированные бюджеты субъектов РФ. Всего. 14482,4.

Роль НДФЛ в формировании бюджетных доходов

К ним относятся: − налог на добычу полезных ископаемых (входит в федеральный бюджет)

налог на прибыль организаций. Удельный вес НДФЛ в консолидированном бюджете РФ

Однако, такая система эффективна при изучении отчетности об уплате НДФЛ.

Принципы налогообложения имущества: российский...

Система налогообложения в Германии имеет сложную структуру и насчитывает около 45 различных видов налогов.

Он рассчитывается исходя из стоимости имущества (налоговая база), от которой начисляется налог в размере федеральной ставки 0,35 %.

Проблемы развития и реформирования налога на доходы...

Налог на доходы физических лиц имеет огромное значение для налоговой системы государства и выполняет фискальную, регулирующую и социальную функцию налогообложения.

Официальный сайт Федеральной налоговой службы России.

Соотношение налоговых и неналоговых поступлений в РФ...

Налоговые новости и статьи «Подоходный налог в США и других странах» [Электронный ресурс] Режим

Содержание налогового потенциала в системе планирования налоговых поступлений.

Анализ налоговых доходов федерального бюджета Российской Федерации.

Похожие статьи

Федеральные налоги как основа налоговой системы...

налог, подоходный налог, доход, ставок, классификация налогов, РФ, великобритания, федеральный налог, Италия, заработная плата.

Компаративный анализ налоговых систем РФ, США и КНР

Классификация налогов РФ, США и КНР по распределению компетенции по налоговому администрированию [авт.

США. Индивидуальный подоходный налог, налог на доходы корпораций, отчисления на социальное страхование, акцизы, налог с наследства и дарений...

Значение налога на доходы физических лиц в формировании...

Ключевые слова: налог на доходы физических лиц, консолидированный бюджет РФ

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов.

Таким образом, налог на доходы физических лиц, являясь федеральным налогом, полностью поступает в местные и...

Недостатки современной налоговой системы | Статья в журнале...

система налогов в России не сочетает в себе интересы различных слоев общества.

− совершенствование подоходного налогообложения физических лиц, разработки гибкой шкалы налогообложения с учетом инфляционного процесса

Анализ собираемости налога на доходы физических лиц

Поступления налогов, сборов ииных обязательных платежей вконсолидированный бюджет Российской Федерации по видам (млрд. руб.)

Доля регионального бюджета. Федеральный бюджет. Консолидированные бюджеты субъектов РФ. Всего. 14482,4.

Роль НДФЛ в формировании бюджетных доходов

К ним относятся: − налог на добычу полезных ископаемых (входит в федеральный бюджет)

налог на прибыль организаций. Удельный вес НДФЛ в консолидированном бюджете РФ

Однако, такая система эффективна при изучении отчетности об уплате НДФЛ.

Принципы налогообложения имущества: российский...

Система налогообложения в Германии имеет сложную структуру и насчитывает около 45 различных видов налогов.

Он рассчитывается исходя из стоимости имущества (налоговая база), от которой начисляется налог в размере федеральной ставки 0,35 %.

Проблемы развития и реформирования налога на доходы...

Налог на доходы физических лиц имеет огромное значение для налоговой системы государства и выполняет фискальную, регулирующую и социальную функцию налогообложения.

Официальный сайт Федеральной налоговой службы России.

Соотношение налоговых и неналоговых поступлений в РФ...

Налоговые новости и статьи «Подоходный налог в США и других странах» [Электронный ресурс] Режим

Содержание налогового потенциала в системе планирования налоговых поступлений.

Анализ налоговых доходов федерального бюджета Российской Федерации.

Задать вопрос