Авторы: Минакова Елена Сергеевна, Плахов Артем Владимирович

Рубрика: Экономика и управление

Опубликовано в Молодой учёный №26 (130) декабрь 2016 г.

Дата публикации: 02.12.2016

Статья просмотрена: 287 раз

Библиографическое описание:

Минакова Е. С., Плахов А. В. Роль НДФЛ в формировании бюджетных доходов // Молодой ученый. — 2016. — №26. — С. 362-363.



В данной статье будут рассмотрены трудности составления бюджета субъектов РФ в связи с начислением налога на доходы физических лиц. Предлагаются пути, улучшающие механизм начисления и уплаты НДФЛ.

Ключевые слова: бюджет, налог на доходы физических лиц, налоговый контроль, доходы физических лиц, облагаемые доходы, налоговые проверки

НДФЛ — важный инструмент формирования бюджетов федерального, регионального и муниципального бюджета, обеспечения источников финансирования и регулятор процессов экономики. Поступления в бюджеты всегда анализируются для того, чтобы эффективность их собираемости возросла.

После принятия в Налоговом кодексе второй части, объем поступающих от плательщиков и агентов налогов увеличился и стал играть значительную роль. К ним относятся:

− налог на добычу полезных ископаемых (входит в федеральный бюджет);

− налог на добавленную стоимость (имеет высокий уровень возмещения);

− налог на прибыль организаций.

Удельный вес НДФЛ в консолидированном бюджете РФ:

− в 2008 г. составлял 21 %, а в консолидированных бюджетах субъектов федерации — 38,1 %;

− в 2009 г. данные показатели имели значение 26,5 % и 44 %, соответственно;

− в 2010 г. — 23,3 % и 39,9 %.

Очень хорошую почву в развитии торговли и сферы финансов имеют города и регионы, где, в ходе деятельности промышленности, людям начисляется высокая зарплата. В связи с этим, поступления НДФЛ в субъекты РФ имеют разный объем.

Лабиринт Г. Москва входит в первые места по обеспечению поступлений НДФЛ в бюджет (1/5 от всего объема НДФЛ в бюджетах РФ).

Такие показатели связаны с тем, что в г. Москва достаточно большое количество плательщиков и налоговых агентов, которые зарегистрированы в налоговой службе и имеют высокий доход. Система контроля помогает обеспечить правильное и полное исчисление НДФЛ и следит, чтобы данный налог поступал в полном объеме и своевременно. Однако, такая система эффективна при изучении отчетности об уплате НДФЛ.

Удельный вес НДФЛ, который поступает в бюджет г. Москва, имеет тенденцию увеличения:

− в 2006 г. поступления НДФЛ в бюджет г. Москвы составили 40 %;

− в 2007 г. поступления НДФЛ в бюджет г. Москвы составили 45 %;

− в 2008 г. поступления НДФЛ в бюджет г. Москвы составили 35 %;

− в 2009 г. произошло увеличение удельного веса в доходах бюджета с 31 % до 39 %.

Были внесены изменения в Налоговый кодекс в 2012 г., результатами которого являются:

− стандартный вычет за первого и второго ребенка повысился с 1000 до 1400 р. и произошла отмена ежемесячного стандартного вычета в сумме 400 по НДФЛ;

− разрешено перенесение на три налоговых периода вычета налога на имущество при покупке пенсионерами жилья;

− руководители, их заместители и главные бухгалтера получают компенсацию при увольнении, превышающую трехкратный размер среднемесячного дохода. При обложении НДФЛ не учитываются в период трудоустройства, которые не должны превышать среднемесячный заработок за три месяца. Для людей, которые работают в районах Крайнего Севера и прилежащих к ним местностях, выходные пособия и среднемесячный заработок не должны превышать среднемесячный заработок за шесть месяцев.

При реализации государством социальной политики изменился Налоговый кодекс РФ. Группировка происходит по основным направлениям, способствующим реализации социальной политики:

− не облагается НДФЛ материальная помощь, выделенная для детей, оставшимся без попечения родителей;

Лабиринт − освобождаются от НДФЛ средства, участвующие в формировании и пополнении целевого капитала некоммерческих организаций;

− затраты, направленные на операции с ценными бумагами в результате расформирования целевого капитала, отмены пожертвований или при ином возврате ценных бумаг признаются те, которые понесены физлицом до указанной передачи;

− получение физическим лицом социального вычета при перечислении денежных средств от благотворительности организаций или социальной деятельности некоммерческих организаций;

− возврат добровольно пожертвованных средств, за минусом социального вычета. Сумма вычета входит в состав базы НДФЛ и рассчитывается на период возврата суммы пожертвования.

Необходимо провести анализ направлений по обложению НДФЛ, благодаря которым роль данного налога при формировании доходов бюджета возрастает:

  1. смена состава доходов, которые налогом не облагаются;
  2. повышение суммы вычета налога;
  3. четкое определение понятия «дивиденды» и понятия «оплата труда»;
  4. формирование методов точного определения «обезличенных доходов», которые взимаются в натуральной форме.

При смене состава доходов, необлагаемых налогами необходимо применять термин «компенсация», в связи с возникающими спорами между органами налогообложения и работодателями. Определение термина «компенсация» указано в Трудовом кодексе РФ и означает выплаты денежных средств, при возмещении затрат работников в результате трудовой деятельности [2].

Стимулирующая функция налоговых вычетов не реализуется в достаточной мере, так как стандартные вычеты гораздо меньше прожиточного минимума. При их формировании не учитываются особенности ценообразования в регионах. При замене части заработной платы дивидендами у работников, которые являются акционерами, появляются проблемы.

Выделяют признаки «переквалификации»:

− дивиденды выплачиваются по итогам месяца или чаще, если отсутствует чистая прибыль;

− прибыль распределяется в зависимости от оклада работника;

− неоднократное повышение суммы дивидендов над суммой зарплаты.

Возникают сложности с определением конкретной суммы дохода, получаемой работниками в результате корпоративных мероприятий [3].

Некоторые налоговые органы при расчете облагаемого дохода распределяют расходы исходя из пропорции количества работников мероприятия. Данный способ не соответствует методике, предлагаемой в Налоговом кодексе РФ [4].

Лабиринт Необходимо принять новую методику расчета НДФЛ, которая будет определять наличие «обезличенных» доходов, и закрепить данную методику при реализации учетной политике налогообложения.

Заключение.

Были рассмотрены меры, которые помогут упростить механизм начисления и выплат НДФЛ и повысить роль НДФЛ при формировании налоговых доходах бюджетов.

Литература:

  1. Лыкова Л. Н. Налоги и налогообложение. М.: Юрайт, 2015. — 353 с.
  2. Марчева И. А. Налоги и налогообложение: М.: Юнити-Дана, 2013. — 122 с.
  3. Плахов А. В. Системный анализ механизма налогового регулирования отраслей экономики // Регион: системы, экономика, управление. 2011. № 3 (14). С. 23–27.
  4. Черник Д. Г. Налоги. М.: Юрайт, 2014. — 509 с.
Основные термины (генерируются автоматически): бюджет г, поступления НДФЛ, доходы физических лиц, Удельный вес НДФЛ, среднемесячный заработок, социального вычета, периода вычета налога, формировании бюджетных доходов, Налоговый кодекс, ежемесячного стандартного вычета, минусом социального вычета, обеспечению поступлений НДФЛ, состава доходов, лицом социального вычета, формировании доходов бюджета, полное исчисление НДФЛ, консолидированном бюджете РФ, НДФЛ материальная помощь, уплаты НДФЛ, Налоговый кодекс РФ.

Обсуждение

Социальные комментарии Cackle
Задать вопрос