Международные стандарты финансовой отчетности | Статья в журнале «Молодой ученый»

Автор:

Рубрика: Спецвыпуск

Опубликовано в Молодой учёный №24 (158) июнь 2017 г.

Дата публикации: 28.06.2017

Статья просмотрена: 229 раз

Библиографическое описание:

Маткулиева С. И. Международные стандарты финансовой отчетности // Молодой ученый. — 2017. — №24.1. — С. 25-27. — URL https://moluch.ru/archive/158/44583/ (дата обращения: 20.08.2018).



Международные стандарты финансовой отчётности (МСФО; IFRS англ. International Financial Reporting Standards) — набор документов (стандартов и интерпретаций), регламентирующих правила составления финансовой отчётности, необходимой внешним пользователям для принятия ими экономических решений в отношении предприятия.

Современные международные процессы регулирования бухгалтерского учета и отчетности характеризуются все более широким распространением международных стандартов финансовой отчетности (МСФО), обусловленным объективными причинами: ростом международной торговли, увеличением трансграничных потоков капитала, возрастающими потребностями в информационном обеспечении инвесторов, правительства, организаций, оказывающих финансовую помощь, коммерческих структур, бизнеса в целом.

Финансовая отчетность составляется не только единичными организациями, но и группами определенным образом взаимосвязанных организаций. К сожалению, многие из них не готовы к раскрытию не только финансовой информации, но и информации о нефинансовых факторах, влияющих на рыночную стоимость организации: о стратегии, о новых товарах, о проводимых научных исследованиях, о взаимоотношениях в группе. В результате этого возникают информационные пробелы при принятии решений, направленных на увеличение рыночной стоимости компаний.

Особое место в системе отчетности принадлежит отчетности о деятельности группы организаций, которая называется консолидированной финансовой отчетностью. Понимание принципов формирования такой отчетности будет способствовать удовлетворению интересов широкого круга пользователей. Консолидированная финансовая отчетность выступает в качестве связующего звена между эмитентами и инвесторами, способствует повышению уровня сопоставимости информации.

Седьмая директива Европейского союза (ЕС) о консолидированной отчетности предусматривает семь условий, при которых обязательно должна составляться такая отчетность:

  1. Большинство голосов. Материнская компания составляет консолидированную с дочерним предприятием финансовую отчетность, если она владеет большинством голосов ее акционеров. Такой порядок касается голосующих акций.
  2. Контроль за формированием совета директоров. Материнская компания составляет консолидированную с дочерним предприятием финансовую отчетность, если она является акционером и имеет право назначать или увольнять большинство членов ее администрации, управленческого или контролирующего органа.
  3. Контроль посредством контракта. Материнская компания составляет консолидированную с дочерним предприятием финансовую отчетность, если она оказывает преобладающее влияние в соответствии с условиями заключенного контракта или положениями устава. Такой подход принят в германской практике. Однако преобладающее влияние не является обязательным условием.
  4. Контроль посредством соглашения. Материнская компания составляет консолидированную с дочерним предприятием финансовую отчетность, если она является его акционером и в соответствии с соглашением, заключенным с другими акционерами или членами, контролирует большинство голосов дочернего предприятия. Это рассматривается как более строгое применение концепции контроля де-факто миноритарными акционерами, требующее соглашения с другими акционерами, а не просто их молчаливого согласия на осуществление такого контроля.
  5. Контроль де-факто за назначением членов совета директоров. Материнская компания составляет консолидированную с дочерним предприятием финансовую отчетность, если она является его акционером или членом, а большинство членов совета директоров, которые управляли пред приятием на протяжении текущего или предшествующего года и до момента составления консолидированного финансового отчета, назначаются материнской компанией. Это возможно в ситуации, когда большая часть акций широко рассеяна.
  6. Процент участия сдоминирующим влиянием, или объединенное управление. Материнская компания составляет консолидированную с дочерним предприятием финансовую отчетность, если она имеет процент участия в нем и одновременно имеет доминирующее влияние на него или два предприятия управляются на объединенной базе материнской компанией.
  7. Горизонтальные группы. Консолидированная финансовая отчетность должна составляться компаниями, имеющими незначительные акционерные связи, или в следующих обстоятельствах: если они управляются на объединенной базе в соответствии с контрактом или уставом; если тот же самый персонал составляет большинство членов совета директоров всех компаний в течение года или другого периода до составления консолидированной финансовой отчетности.

Приведенные требования в значительной мере пересекаются, усложняя порядок составления консолидированной отчетности.

  1. Как показывает международная практика, возможны иболее простые, иболее сложные взаимосвязи между отдельными предприятиями при включении их данных вединую консолидированную отчетность.

В силу крепнущего влияния международные стандарты финансовой отчетности все шире применяются в качестве базиса национальных требований к консолидированной финансовой отчетности. Все более очевидно, что именно МСФО становятся основой, на которой будет осуществляться формирование сопоставимой консолидированной финансовой отчетности во многих странах мира.

МСФО представляют собой полную и концептуально устойчивую систему стандартов финансовой отчетности, удовлетворяющую требованиям международных деловых кругов. В настоящее время ведётся активная работа по уточнению МСФО в соответствии с изменениями в экономике различных стран. В распространении МСФО заинтересованы профессиональные организации и объединения. Международная организация комиссий по ценным бумагам (International Organization of Securities Commissions — IOSCO) отметила, что отсутствие единых стандартов дезориентирует инвестора. Глобализация финансовых рынков требует единых стандартов в области учета и отчетности.

В 2000 г. для размещения акций и прохождения процедуры листинга на международных фондовых биржах IOSCO рекомендовала своим членам разрешить транснациональным компаниям (ТНК-эмитентам) использовать МСФО при формировании финансовой отчетности.

Финансовая отчетность выступает в качестве связующего звена между эмитентами и инвесторами, поскольку способствует повышению уровня сопоставимости информации. Надлежащая финансовая отчетность — необходимое условие эффективного функционирования рынка капиталов.

Азиатский финансовый кризис конца 90-х гг. XX в. Свидетельствует о том, что неудовлетворительная бухгалтерская практика, неадекватная отчетность компаний могут оказать разрушающее воздействие на экономику целого государства. Скорость распространения финансовых кризисов и их масштабы таковы, что капитал, в одночасье теряя свою стоимость, оказывает негативное влияние на экономическое развитие целых регионов. Финансовая отчетность должна содержать информацию, позволяющую предвидеть подобные процессы.

Внедрение МСФО в конкретной стране вызывает необходимость корректировки законодательства национальных учетных норм и правил, что потребует значительных усилий и средств.

Улучшение качества представляемой отчетной информации приведет к экономии ресурсов, устранению двойной нагрузки на компании, которые сейчас вынуждены составлять отчетность в системе национальных стандартов и МСФО, будет способствовать принятию более эффективных управленческих решений. Все большую роль в регулировании бухгалтерского учета и отчетности в настоящее время играют международные профессиональные организации. Наиболее авторитетными международными организациями в области бухгалтерского учета являются Международная федерация бухгалтеров (International Federation of Accountants — IF AC), объединяющая в своих рядах более 150 профессиональных организаций из 114 стран, Совет по международным стандартам финансовой отчетности — СМСФО (International Accounting Standards Board — IASB, ранее — International Accounting Standards Committee — IASC, созданный в 1973 г. Решением Международного конгресса бухгалтеров). Совет по международным стандартам финансовой отчетности — независимый орган, целью которого является унификация принципов бухгалтерского учета, используемых компаниями во всем мире для составления финансовой отчетности. Обе названные организации тесно сотрудничают в подготовке стандартов финансовой отчетности.

В настоящее время разработано около 40 МСФО, где рассмотрены наиболее важные вопросы методологии финансового учета и отчетности.

Несмотря на широкомасштабные интеграционные процессы в области бухгалтерского учета и позитивное отношение к принятию МСФО со стороны международных и национальных профессиональных организаций, фондовых бирж, транснациональных корпораций, еще сохраняются существенные различия в методологии бухгалтерского учета в различных странах, объясняемые национальными, экономическими, историческими, культурными традициями и особенностями.

Стандарты, издававшиеся IASC, назывались International Accounting Standards — IAS, и в отечественной научной литературе это переводилось как «международные стандарты финансовой отчетности».

Первый уровень требует составления отчетности на основании глобальных стандартов, базирующихся на общих принципах, что позволит получить сопоставимую информацию о деятельности компаний из различных стран.

Второй уровень предполагает формирование отчетности в соответствии с отраслевыми стандартами, что позволяет обеспечить отраслевую сопоставимость.

Третий уровень определяет составление отчетности об особенностях деятельности, стратегических решениях, специфике управления, конкурентной среде компании, т. е. речь идет о наполнении отчетности небухгалтерской информацией [1].

Следует отметить, что консолидированная отчетность имеет свой круг пользователей, к которым относятся:

− внешние инвесторы;

− акционеры материнской компании;

− существующие и потенциальные акционеры дочерних предприятий;

− существующие и потенциальные кредиторы, поставщики, покупатели и др.;

− руководство и наблюдательный совет материнской компании и дочерних предприятий;

− служащие компании и дочерних предприятий;

− правительственные организации;

− аналитики и консультанты;

− деловые круги [2].

В США и Великобритании традиционно считается, что консолидированная отчетность необходима прежде всего акционерам материнской компании, а также кредиторам.

Теория и практика составления консолидированной отчетности в разных странах существенно различаются по следующим основным моментам:

− неодинаковая степень распространения консолидированной финансовой отчетности;

− различные подходы к пониманию категории «группа компаний» с точки зрения консолидации;

− неодинаковые объемы информации, публикуемой компаниями;

− разные методы консолидации.

В целях устранения сохраняющихся пробелов в отечественном законодательстве, упорядочения иерархии нормативных документов, регулирующих формирование консолидированной финансовой отчетности, следует на основе готовящегося Федерального закона «О консолидированной финансовой отчетности» разработать методические указания по её составлению.

Литература:

  1. Палий В. Ф. Перспективы применения МСФО в российских организациях // Бухгалтерский учет. — 2003. — № 8. — С. 17–21.
  2. Солоненко А. А. Вестник АГТУ. 2006. 173–177 с.
Основные термины (генерируются автоматически): финансовая отчетность, материнская компания, консолидированная финансовая отчетность, дочернее предприятие, консолидированная отчетность, бухгалтерский учет, IOSCO, стандарт, IASC, большинство голосов.


Похожие статьи

Особенности формирования и анализа консолидированной...

Ключевые слова: консолидированная финансовая отчетность, материнская компания, дочерняя компания, международные стандарты финансовой отчетности.

Ключевые слова: консолидированная финансовая отчетность...

Консолидированная финансовая отчетность включает в себя консолидированный бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств и примечания к ним.

Внедрение Международных стандартов финансовой...

Ключевые слова: финансовая отчетность, бухгалтерский учет, стандарты.

‒ Принятие Федерального закона от 27.07.2010 года № 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности»

Определение степени влияния данных консолидированной...

Ключевые слова: консолидированный учет, консолидация, бухгалтерский и управленческий учет, консолидированные группы компаний, математическая модель.

Эту роль в большинстве организаций выполняет консолидированная отчетность.

Современные проблемы применения МСФО в России

Международные стандарты финансовой отчетности.

Основные термины (генерируются автоматически): финансовая отчетность, стандарт, компания, проблема, соответствие, ведение учета, Европейский союз, момент времени, отечественная экономика.

Особенности методики составления консолидированной...

Консолидированная финансовая отчетность — это финансовая отчетность Группы предприятий, подготовленная исходя из допущения функционирования всей Группы как единого целого.

Сравнительный анализ международных и российских...

Прежде, чем рассматривать отличительные особенности международного стандарта финансовой отчетности (МСФО) и отечественных положений по бухгалтерскому учету (РПБУ) необходимо дать определение каждому из стандартов...

Влияние требований МСФО на методологию бухгалтерской...

бухгалтерская отчетность, Международные системы финансовой отчетности (МСФО), Российские системы бухгалтерского учета (РСБУ), принципы формирования бухгалтерской отчетности.

МСФО в России: особенности перехода | Статья в журнале...

бухгалтерский учет, финансовая отчетность, Россия, стандарт, отчетность, компания, инвестиционная привлекательность, консолидированная финансовая отчетность, положительная практика, IASC.

Особенности формирования и анализа консолидированной...

Ключевые слова: консолидированная финансовая отчетность, материнская компания, дочерняя компания, международные стандарты финансовой отчетности.

Ключевые слова: консолидированная финансовая отчетность...

Консолидированная финансовая отчетность включает в себя консолидированный бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств и примечания к ним.

Внедрение Международных стандартов финансовой...

Ключевые слова: финансовая отчетность, бухгалтерский учет, стандарты.

‒ Принятие Федерального закона от 27.07.2010 года № 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности»

Определение степени влияния данных консолидированной...

Ключевые слова: консолидированный учет, консолидация, бухгалтерский и управленческий учет, консолидированные группы компаний, математическая модель.

Эту роль в большинстве организаций выполняет консолидированная отчетность.

Современные проблемы применения МСФО в России

Международные стандарты финансовой отчетности.

Основные термины (генерируются автоматически): финансовая отчетность, стандарт, компания, проблема, соответствие, ведение учета, Европейский союз, момент времени, отечественная экономика.

Особенности методики составления консолидированной...

Консолидированная финансовая отчетность — это финансовая отчетность Группы предприятий, подготовленная исходя из допущения функционирования всей Группы как единого целого.

Сравнительный анализ международных и российских...

Прежде, чем рассматривать отличительные особенности международного стандарта финансовой отчетности (МСФО) и отечественных положений по бухгалтерскому учету (РПБУ) необходимо дать определение каждому из стандартов...

Влияние требований МСФО на методологию бухгалтерской...

бухгалтерская отчетность, Международные системы финансовой отчетности (МСФО), Российские системы бухгалтерского учета (РСБУ), принципы формирования бухгалтерской отчетности.

МСФО в России: особенности перехода | Статья в журнале...

бухгалтерский учет, финансовая отчетность, Россия, стандарт, отчетность, компания, инвестиционная привлекательность, консолидированная финансовая отчетность, положительная практика, IASC.

Обсуждение

Социальные комментарии Cackle

Похожие статьи

Особенности формирования и анализа консолидированной...

Ключевые слова: консолидированная финансовая отчетность, материнская компания, дочерняя компания, международные стандарты финансовой отчетности.

Ключевые слова: консолидированная финансовая отчетность...

Консолидированная финансовая отчетность включает в себя консолидированный бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств и примечания к ним.

Внедрение Международных стандартов финансовой...

Ключевые слова: финансовая отчетность, бухгалтерский учет, стандарты.

‒ Принятие Федерального закона от 27.07.2010 года № 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности»

Определение степени влияния данных консолидированной...

Ключевые слова: консолидированный учет, консолидация, бухгалтерский и управленческий учет, консолидированные группы компаний, математическая модель.

Эту роль в большинстве организаций выполняет консолидированная отчетность.

Современные проблемы применения МСФО в России

Международные стандарты финансовой отчетности.

Основные термины (генерируются автоматически): финансовая отчетность, стандарт, компания, проблема, соответствие, ведение учета, Европейский союз, момент времени, отечественная экономика.

Особенности методики составления консолидированной...

Консолидированная финансовая отчетность — это финансовая отчетность Группы предприятий, подготовленная исходя из допущения функционирования всей Группы как единого целого.

Сравнительный анализ международных и российских...

Прежде, чем рассматривать отличительные особенности международного стандарта финансовой отчетности (МСФО) и отечественных положений по бухгалтерскому учету (РПБУ) необходимо дать определение каждому из стандартов...

Влияние требований МСФО на методологию бухгалтерской...

бухгалтерская отчетность, Международные системы финансовой отчетности (МСФО), Российские системы бухгалтерского учета (РСБУ), принципы формирования бухгалтерской отчетности.

МСФО в России: особенности перехода | Статья в журнале...

бухгалтерский учет, финансовая отчетность, Россия, стандарт, отчетность, компания, инвестиционная привлекательность, консолидированная финансовая отчетность, положительная практика, IASC.

Особенности формирования и анализа консолидированной...

Ключевые слова: консолидированная финансовая отчетность, материнская компания, дочерняя компания, международные стандарты финансовой отчетности.

Ключевые слова: консолидированная финансовая отчетность...

Консолидированная финансовая отчетность включает в себя консолидированный бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств и примечания к ним.

Внедрение Международных стандартов финансовой...

Ключевые слова: финансовая отчетность, бухгалтерский учет, стандарты.

‒ Принятие Федерального закона от 27.07.2010 года № 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности»

Определение степени влияния данных консолидированной...

Ключевые слова: консолидированный учет, консолидация, бухгалтерский и управленческий учет, консолидированные группы компаний, математическая модель.

Эту роль в большинстве организаций выполняет консолидированная отчетность.

Современные проблемы применения МСФО в России

Международные стандарты финансовой отчетности.

Основные термины (генерируются автоматически): финансовая отчетность, стандарт, компания, проблема, соответствие, ведение учета, Европейский союз, момент времени, отечественная экономика.

Особенности методики составления консолидированной...

Консолидированная финансовая отчетность — это финансовая отчетность Группы предприятий, подготовленная исходя из допущения функционирования всей Группы как единого целого.

Сравнительный анализ международных и российских...

Прежде, чем рассматривать отличительные особенности международного стандарта финансовой отчетности (МСФО) и отечественных положений по бухгалтерскому учету (РПБУ) необходимо дать определение каждому из стандартов...

Влияние требований МСФО на методологию бухгалтерской...

бухгалтерская отчетность, Международные системы финансовой отчетности (МСФО), Российские системы бухгалтерского учета (РСБУ), принципы формирования бухгалтерской отчетности.

МСФО в России: особенности перехода | Статья в журнале...

бухгалтерский учет, финансовая отчетность, Россия, стандарт, отчетность, компания, инвестиционная привлекательность, консолидированная финансовая отчетность, положительная практика, IASC.

Задать вопрос