Сущность и структура дебиторской и кредиторской задолженностей | Статья в журнале «Молодой ученый»

Библиографическое описание:

Бердникова Л. Ф., Одарич В. В. Сущность и структура дебиторской и кредиторской задолженностей // Молодой ученый. — 2016. — №9.2. — С. 5-8. — URL https://moluch.ru/archive/113/29158/ (дата обращения: 23.09.2018).



Дебиторская и кредиторская задолженность представляет собой естественное явление для современных рыночных отношений. Практика показывает, что у каждой организация в процессе жизнедеятельности присутствуют обе формы задолженности.

В экономической литературе дебиторскую и кредиторскую задолженность определяют по-разному. С одной стороны, дебиторскую задолженность характеризуют как требования организации по отношению к другим хозяйствующим субъектам и клиентам на получение денег, поставку товаров, оказание услуг или выполнение работ. С другой стороны, дебиторскую задолженность рассматривают как сумму долга, причитающуюся организации от других юридических лиц или граждан.

В общем смысле под дебиторскойзадолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц за отгруженную продукцию, подотчетные суммы, полученные займы.

Кредиторская задолженность характеризуется обязательствами предприятия за купленные им товары, работы и услуги, а также иные обязательства в пользу кредиторов, обусловленные хозяйственными сделками за прошлые периоды.

Кроме этого, под кредиторской задолженностью понимают задолженность конкретной организации иным предприятиям, работникам и физическим лицам.

Следует отметить, что кредиторскую задолженность можно охарактеризовать как источник краткосрочного привлечения денежных средств. При этом организации необходимо предусматривать возможность их оперативного вовлечения в оборот для эффективного вложения в более ликвидные виды активов, приносящие высокий доход.

В бухгалтерском учете дебиторская и кредиторская задолженность учитывается по видам. Так, дебиторская задолженность подразделяется на долгосрочную и краткосрочную. К долгосрочной задолженности относится задолженность, срок погашения которой превышает 12 месяцев. К краткосрочной дебиторской задолженности относят задолженность, срок погашения которой менее 12 месяцев.

С 2011 года в бухгалтерском балансе дебиторскую задолженность не подразделяют на краткосрочную и долгосрочную, а показывают общей суммой. В данной статье учитывается задолженность:

— покупателей и заказчиков;

— подотчетных лиц;

— работников предприятия по предоставленным суммам и займам;

— бюджета и внебюджетных фондов из-за переплаты предприятием налогов и взносов и др.

В организации дебиторскую задолженность разделяют:

— по срокам платежей;

— на просроченную;

— безнадежную к взысканию.

На уровень дебиторской задолженности влияют факторы, такие как:

— объемы продукции, работ, услуг, приобретенных покупателями в рассрочку;

— платежеспособность дебиторов;

— условия оплаты;

— качество контроля за расчетами с дебиторами

— оценка реального состояния дебиторской задолженности и др.

Рост дебиторской задолженности может быть вызван основными причинами:

1) неплатежеспособностью, банкротством отдельных потребителей продукции, работ, услуг, на условиях последующей оплаты;

2) экономически нецелесообразной кредитной политикой организации по отношению к покупателям;

3) неразборчивым выборам партнеров;

4) возникновением препятствий для погашения дебиторской задолженности в связи с изменением внешних условий (например, изменением курса валюты).

Рост дебиторской задолженности провоцирует дополнительные трудности на предприятии в виде:

— увеличения объемов работы с дебиторами;

— повышения длительности оборота дебиторской задолженности;

— роста потерь от безнадежной дебиторской задолженности.

Необходимо отметить, что тенденция к росту дебиторской задолженности свидетельствует о снижении ликвидности организации.

Кредиторская задолженность в учете подразделяется по следующим видам:

— задолженность поставщикам и подрядчикам;

— задолженность перед персоналом организации;

— задолженность перед государственными внебюджетными фондами;

— задолженность по налогам и сборам;

— задолженность прочим кредиторам.

Ключевая часть кредиторской задолженности, как правило, образуется за счет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

К поставщикам и подрядчикам относят организации, поставляющие материально-производственные запасы, оказывающие услуги, выполняющие работы.

В составе обязательств каждой организации можно выделить задолженность:

— срочную (например, задолженность перед бюджетом, по оплате труда, по социальному страхованию и обеспечению и т. п.);

— обычную (например, обязательства перед дочерними организациями, авансы полученные, векселя к уплате, задолженность поставщикам и т. д.).

Кроме этого по причине появления кредиторскую задолженность хозяйствующего субъекта разделяют на задолженность согласно договорам и просроченную задолженность.

Возникновение кредиторской задолженности связано с применяемой системой взаиморасчетов.

В соответствии с приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» с 2011 года организации самостоятельно принимают решение о предоставлении информации в форме пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

В состав пояснений входит и информация о дебиторской и кредиторской задолженности отдельным разделом. В этом разделе содержится информация об остатках долгосрочной и краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженности на начало и конец отчетного года в разрезе наиболее крупных их статей, а также поступление и выбытие в течение года. Кроме того, приводится информация по просроченной дебиторской и кредиторской задолженности.

Следует отметить, что по дебиторской задолженности рекомендуется раскрывать наиболее крупные статьи обязательств.

Таким образом, пояснения к балансу содержат важную аналитическую информацию:

— о сумме образовавшейся и погашенной задолженности, что позволяет провести анализ ее движения;

— о сумме просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, что дает возможность выполнить анализ ее состояния;

— о наиболее крупных дебиторах и кредиторах.

Аналитические возможности указанных пояснений позволяют провести исследование дебиторской и кредиторской задолженности по следующим направлениям:

1) анализ динамики дебиторской и кредиторской задолженности;

2) определение удельного веса долгосрочной и краткосрочной задолженности в общем итоге. При этом необходимо понимать, что дебиторская задолженность представляет собой отвлечение денежных средств предприятия из оборота. В этой связи наличие долгосрочной дебиторской задолженности невыгодно для организации. По кредиторской задолженности ситуация обратная;

3) анализ структуры дебиторской и кредиторской задолженности, выявление структурных сдвигов;

4) оценка соотношения дебиторской и кредиторской задолженности, определение влияния такого соотношения на платежеспособность предприятия.

Необходимо отметить, что дебиторская и кредиторская задолженность значительно влияет на финансовое состояние организации, использование денежных средств в обороте, размер прибыли [3].

Необходимо помнить, что дебиторская задолженность отвлекает средства из оборота. В связи с чем, несмотря на высокие финансовые результаты от продажи продукции, товаров, услуг и прочие доходы, предприятие может потерять ликвидность из-за существенного роста дебиторской задолженности.

Кроме этого необходимо проявлять четкость в расчетах с кредиторами, оперативно погашать им долги, поскольку предприятие рискует потерять доверие своих поставщиков, инвесторов и кредиторов, будет иметь штрафные санкции по расчетам с контрагентами. Это подтверждает необходимость своевременного анализа и контроля за правильностью и расчетов с дебиторами и кредиторами.

Дебиторская и кредиторская задолженности выступают неизбежным следствием существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями. Такая система характеризуется наличием разрыва времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового состояния организации.

Потребность в регулярном исследовании состояния и структуры дебиторской и кредиторской задолженности появляется у руководителей соответствующих служб; аудиторов, проверяющих правильность отражения долгов дебиторов и задолженности кредиторам; финансовых аналитиков кредитных организаций и инвестиционных институтов. Однако особое внимание анализу долговых обязательств должны уделять менеджеры самой организации.

Необходимо отметить, что оценка реального состояния и динамики дебиторской задолженности, т. е. оценка вероятности безнадежных долгов — один из важнейших вопросов управления оборотным капиталом. Такую оценку необходимо вести отдельно по каждой группе дебиторской задолженности с различными сроками возникновения.

К задачам управления дебиторской задолженностью относятся:

— разработка принципов расчетов организации с контрагентами на будущий период;

— установление лимита суммы оборотных активов, которую допускается отвлечь в дебиторскую задолженность по авансам выданным;

— разработка условий обеспечения взыскания задолженности;

— разработка системы штрафных санкций за просрочку исполнения обязательств контрагентами.

Необходимо отметить, что дебиторская задолженность является источником погашения кредиторской задолженности предприятия. Если в организации замораживаются суммы в расчетах с покупателями и заказчиками, то она может ощутить большой дефицит денежных средств, что приведет к формированию кредиторской задолженности, просрочкам платежей в бюджет, внебюджетные фонды, отчислениям по социальному страхованию и обеспечению, задолженности по заработной плате и прочим платежам. Это в свою очередь повлечет за собой необходимость уплаты штрафов, пеней, неустоек.

Нарушение договорных обязательств и несвоевременная оплата продукции поставщикам приведут к потере деловой репутации компании и в конечном счете к неплатежеспособности и неликвидности. Поэтому каждой организации с целью улучшения финансового положения необходимо контролировать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности, находить способы, позволяющие снизить размер задолженности на предприятии.

Литература:

  1. Анализ финансовой отчетности: учебник / под ред. М. А. Вахрушиной, Н. С. Пласковой. — М.: Вузовский учебник, 2009. — 367 с.
  2. Банк В. Р. Финансовый анализ: учеб. пособие / В. Р. Банк, С. В. Банк. — М.: TK Велби, Изд-во Проспект, 2011, — 344 с.
  3. Бердникова Л. Ф. Методические основы анализа ресурсного потенциала строительной организации: диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук / Саратовский государственный социально-экономический университет. Тольятти, 2009.
Основные термины (генерируются автоматически): кредиторская задолженность, дебиторская задолженность, задолженность, бухгалтерский баланс, реальное состояние, социальное страхование, финансовое состояние организации, кредитор, срок погашения, поставщик.


Похожие статьи

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

При проведении анализа состояния дебиторской задолженности пользуются данными бухгалтерского баланса предприятия (ф. № 1) разделом II, разделами V и VI, а также приложением к балансу (ф. № 5, раздел 2 «Дебиторская и кредиторская задолженность»).

Дебиторская и кредиторская задолженность как объект анализа...

кредиторская задолженность, дебиторская задолженность, бухгалтерский баланс, экономический субъект, анализ, текущая задолженность, просроченная задолженность, осуществление анализа, финансовое...

Теоретические основы учета дебиторской задолженности

Под дебиторской задолженностью следует понимать задолженность покупателей и заказчиков, поставщиков и подрядчиков, работников организации, а также физических лиц.

Средства погашения кредиторской задолженности.

Анализ и контроль дебиторской задолженности на примере ООО...

Дебиторская задолженность представляет собой задолженность поставщиков и подрядчиков, работников и физических лиц данной организации. Состояние дебиторской задолженности, ее размер и качество оказывают значительное влияние на оборачиваемость...

К вопросу о дебиторской и кредиторской задолженности

Ключевые слова: обязательства, дебиторская и кредиторская задолженность, бухгалтерский учет.

Дебиторская задолженность, как элемент оборотных активов, оказывает значительное влияние на финансовое состояние экономического субъекта.

Управление кредиторской задолженностью | Статья в журнале...

кредиторская задолженность, задолженность, дебиторская задолженность, поставщик продукции, бухгалтерский учет, существенное влияние, подрядчик услуг, сотрудник предприятия, срок погашения, кредитор.

Характеристика ключевых подходов к управлению дебиторской...

Ключевые слова: задолженность, дебиторская, кредиторская, анализ, управление, финансовое состояние, организация. Дебиторская и кредиторская задолженности — это естественные составляющие бухгалтерского баланса предприятия.

Управление кредиторской задолженностью производственного...

Ключевые слова: кредиторская задолженность, дебиторская задолженность, АВС-анализ.

Задолженность поставщикам преобладает в структуре кредиторской задолженности и

Рис. 1. Сроки погашения дебиторской задолженности и кредиторской задолженности.

Методика анализа дебиторской задолженности в системе...

Анализируя финансовое состояние предприятия целесообразно изучать динамику, состав, структуру, а также причины, сроки существования и давность создания дебиторской задолженности.

Обсуждение

Социальные комментарии Cackle

Похожие статьи

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

При проведении анализа состояния дебиторской задолженности пользуются данными бухгалтерского баланса предприятия (ф. № 1) разделом II, разделами V и VI, а также приложением к балансу (ф. № 5, раздел 2 «Дебиторская и кредиторская задолженность»).

Дебиторская и кредиторская задолженность как объект анализа...

кредиторская задолженность, дебиторская задолженность, бухгалтерский баланс, экономический субъект, анализ, текущая задолженность, просроченная задолженность, осуществление анализа, финансовое...

Теоретические основы учета дебиторской задолженности

Под дебиторской задолженностью следует понимать задолженность покупателей и заказчиков, поставщиков и подрядчиков, работников организации, а также физических лиц.

Средства погашения кредиторской задолженности.

Анализ и контроль дебиторской задолженности на примере ООО...

Дебиторская задолженность представляет собой задолженность поставщиков и подрядчиков, работников и физических лиц данной организации. Состояние дебиторской задолженности, ее размер и качество оказывают значительное влияние на оборачиваемость...

К вопросу о дебиторской и кредиторской задолженности

Ключевые слова: обязательства, дебиторская и кредиторская задолженность, бухгалтерский учет.

Дебиторская задолженность, как элемент оборотных активов, оказывает значительное влияние на финансовое состояние экономического субъекта.

Управление кредиторской задолженностью | Статья в журнале...

кредиторская задолженность, задолженность, дебиторская задолженность, поставщик продукции, бухгалтерский учет, существенное влияние, подрядчик услуг, сотрудник предприятия, срок погашения, кредитор.

Характеристика ключевых подходов к управлению дебиторской...

Ключевые слова: задолженность, дебиторская, кредиторская, анализ, управление, финансовое состояние, организация. Дебиторская и кредиторская задолженности — это естественные составляющие бухгалтерского баланса предприятия.

Управление кредиторской задолженностью производственного...

Ключевые слова: кредиторская задолженность, дебиторская задолженность, АВС-анализ.

Задолженность поставщикам преобладает в структуре кредиторской задолженности и

Рис. 1. Сроки погашения дебиторской задолженности и кредиторской задолженности.

Методика анализа дебиторской задолженности в системе...

Анализируя финансовое состояние предприятия целесообразно изучать динамику, состав, структуру, а также причины, сроки существования и давность создания дебиторской задолженности.

Задать вопрос