Пути совершенствования налогового законодательства в строительной отрасли | Статья в сборнике международной научной конференции

Отправьте статью сегодня! Журнал выйдет 4 января, печатный экземпляр отправим 8 января.

Опубликовать статью в журнале

Автор:

Рубрика: 19. Государство и право

Опубликовано в

XIV международная научная конференция «Исследования молодых ученых» (Казань, ноябрь 2020)

Дата публикации: 21.10.2020

Статья просмотрена: 130 раз

Библиографическое описание:

Волкова, А. В. Пути совершенствования налогового законодательства в строительной отрасли / А. В. Волкова. — Текст : непосредственный // Исследования молодых ученых : материалы XIV Междунар. науч. конф. (г. Казань, ноябрь 2020 г.). — Казань : Молодой ученый, 2020. — С. 29-31. — URL: https://moluch.ru/conf/stud/archive/382/16094/ (дата обращения: 25.12.2024).



В статье рассмотрены аспекты и недостатки налогообложения строительной отрасли, а также особенности взаимодействия субъектов строительства.

Ключевые слова: строительная отрасль, строительный процесс, налоговое законодательство, строительная организация.

Строительство является важнейшей и неотъемлемой составляющей национальной экономики, она связана буквально со всеми отраслями народного хозяйства.

Строительство — это особый вид предпринимательской деятельности, которая отличается спецификой создаваемой продукции. Строительство нового и обновление имеющихся изношенных основных фондов является одной из стратегических задач для современной России [1].

На динамику развития строительной отрасли оказывают влияние микро- и макроэкономические факторы: подорожание используемых материалов, применение новых технологий, смена поставщиков и т. д., а также рост инфляции, снижение платежеспособности населения, замедление темпов развития экономики [2].

Строительство является неотъемлемой составляющей экономики, которая во многом определяет темпы экономического роста страны.

Сократился ввод промышленных, сельскохозяйственных и административных зданий, прежде всего это связано с особенностями нынешнего строительного рынка в России. По данным Рейтингового агентства строительного комплекса (РАСК), кризис в строительной отрасли только усугубляется [3].

Хотя и место строительной отрасли в общей структуре с 2017 года не изменилось, наметилась положительная динамика налоговых доходов, которые выросли на 0,8 п.п. Такое увеличение произошло за счет налога на доходы физических лиц, прибавившего 0,03 п.п. и налога на добавленную стоимость, выросшего на 0,44 п.п. [4].

Однако нельзя обойти вниманием и тот факт, что зачастую строительные организации испытывают сложности в области налогообложения, так как существую некоторые плохо освещенные в законодательстве вопросы, которые вызывают определенные трудности у организаций при уплате налогов. Это все постепенно приводит к росту налоговой задолженности по данному виду деятельности. Поэтому для своевременной и полной уплаты налога в бюджет, строительной организации необходимо знание налогового законодательства, его особенностей.

Но также затруднения в исчислении налога у таких организаций могут вызвать и недочеты в законодательстве, а также некоторые спорные вопросы, которые возникают у налогоплательщиков — участников строительного процесса по порядку исчисления и уплаты налога в бюджет.

Подрядный способ видения строительства отличается от хозяйственного способа тем, что в нем присутствуют договорные отношения, которые заключаются между заказчиком и структурным подразделением, которое осуществляет строительство.

Рассмотрим чуть более подробно участников строительного процесса. Основным звеном, который организует весь строительный процесс является застройщик. Если непосредственно инвестор не берет на себя роль застройщика-заказчика, то в качестве технического заказчика привлекается специализированная на то организация. На ее счет перечисляются необходимые денежные средства или же передается иное имущество в качестве финансирования.

С целью финансирования строительства основной инвестор может привлекать и иных инвесторов, в этом случае происходит заключение договора долевого участия.

Подрядчик имеет право привлекать и другие строительно-монтажные организации для выполнение отдельных видов работ на условиях субподряда, если происходит строительство сложного объекта. В таком случае подрядчик выступает в качестве генерального подрядчика и заказчика для субподрядчиков.

Смысл такого договора заключается прежде всего в том, что на его основании подрядчик, по заданию заказчика, обязан выполнить определенную работу и затем сдать ее результаты заказчику. Заказчик же в свою очередь должен принять результат работы и произвести его оплату. К такому договору также прилагается и техническая документация.

Строительная организация при подрядном способе строительства для осуществления строительных работ привлекает сторонние компании. Возможны различные комбинации, в которых участвуют субъекты строительной деятельности. Рассмотрим отдельные схемы осуществления строительной деятельности. Например, инвестор, заказчик-застройщик и подрядчики, к которым относятся генподрядчик и субподрядчики, представляют собой самостоятельные юридические лица.

Между инвестором и заказчиком-застройщиком заключается инвестиционный договор. Далее от своего имени заказчик-застройщик заключает договор подряда с подрядчиками. Также заказчик-застройщик может заключить договор только с одним подрядчиком, что освободит его от необходимости привлекать генподрядчика. Также может существовать и иная схема взаимодействия субъектов строительства, в которой заказчик-застройщик и генподрядчик является одним и тем же лицом. Такое взаимодействие представлено в рисунке 1.

Взаимодействие субъектов строительства [5]

Рис. 1. Взаимодействие субъектов строительства [5]

В таком случае между инвестором и заказчиком-застройщиком также заключается инвестиционный договор. Затем заказчик-застройщик самостоятельно заключает договоры подряда с несколькими или с одним подрядчиком. Однако на сегодняшний день существует большое количество спорных вопросов, которые возникают в части налогообложения хозяйственных операций, указанных раннее участников строительного процесса.

Рассмотрим наиболее актуальные вопросы, связанные с применением налогового законодательства при налогообложении строительных организаций. Так к одному из таких вопросов можно отнести выставления сводного счета-фактуры для застройщика. Понятие «сводный счет-фактура» никак не определяется в Налоговом Кодексе Российской Федерации, оно было введено Министерством Финансов России.

Однако становится не ясно, кого застройщик должен указать в качестве продавца, если работы выполняют подрядные организации. В таком случае в сводном счете-фактуре, который застройщик выставляет инвестору, застройщик вправе в качестве продавца указать себя. Финансисты обращают внимание на то, что это не противоречит законодательству о налогах.

Подводя итог, можно сделать вывод, что в Российской Федерации существует еще множество нерешенных спорных вопросов в области налогообложения строительных компаний. В настоящее время идет постепенное совершенствование налогового законодательства в части решения данных вопросов, введение новых норм в этой области, однако по-прежнему существует необходимость в решении отдельных вопросов, которые связаны с недостатками действующей системы налогообложения.

Литература:

  1. Каширина М. В., Геворгян М. Л. Строительные компании: порядок налогообложения и перспективы развития // Научно-практический журнал Московский экономический журнал. — 2016. — № 4. — С. 119–129
  2. Каширина М. В., Иванчева Н. М. Актуальные вопросы налогообложения строительной отрасли // Экономика и управление: проблемы и решения. — М., 2017. — № 4, т. 1.
  3. Рейтингового агентства строительного комплекса — РАСК [Электронный ресурс]. — Режим доступа: https://rask.ru/ (дата обращения: 03.10.2020).
  4. Каширина М. В., Идрисова М. А. Особенности налогообложения в строительстве: вопросы и решения // Научно-практический журнал «Московский экономический журнал». — 2017. — № 5.
  5. Агаян О. А. НДС в строительной отрасли: проблемы и пути совершенствования // Международная научно-практическая конференция «Евразийская перспектива: проблемы отраслевых комплексов и их решения».

Похожие статьи

Налоговый контроль как основной элемент системы налогового администрирования

Рассмотрены основные аспекты современного налогового контроля, важность и необходимость которого определено налоговым законодательством РФ.

Проблемы налогового планирования

Рассмотрены основные на сегодняшний день проблемы в налоговом планировании, важность и необходимость которого определено современным налоговым законодательством РФ.

Административно-правовое регулирование в сфере налогообложения

В статье рассматриваются подходы к понятию «налогового администрирования». Делается вывод о содержании и составляющих элементах рассматриваемой категории.

Развитие системы налогового администрирования в Российской Федерации

В статье рассмотрены теоретические основы налогового администрирования. На основе анализа налоговой системы за 2015 г. дается оценка состояния современной системы налогового администрирования в Российской Федерации; представлена ключевая информация о...

Некоторые аспекты совершенствования российского законодательства о туристской деятельности

В данной статье автор обобщает существующие проблемы законодательства о туристской деятельности и предлагает пути совершенствования нормативно-правовой базы, регулирующей данную сферу.

Нормативное регулирование в сфере строительства

В статье рассматривается система нормативно-правовых актов, регулирующих строительную деятельность в Российской Федерации.

Совершенствование налогообложения в российских коммерческих организациях

Статья посвящена изучению вопросов налогообложения коммерческих организаций в Российской Федерации, рассматриваются их особенности и порядок налогообложения, приведена классификация налогов в реальное время, предложены вероятные направленности улучше...

Концептуальные основы налогового контроля Российской Федерации

В данной статье рассматривается проблема функционирования налогового контроля в Российской Федерации. Целью исследования является разработка мер по совершенствованию налогового контроля в Российской федерации. Объектом научного исследования выступают...

Правовая природа налоговых правоотношений

В статье рассматриваются вопросы о правовой природе правоотношений, возникающих в сфере налогообложения.

Налогообложение субъектов малого предпринимательства и пути его совершенствования

В статье рассмотрено понятие малого предпринимательства, государственная поддержка и налоговое регулирование субъектов малого предпринимательства, рассмотрены специальные налоговые режимы, применяемые субъектами малого предпринимательства, дана им ха...

Похожие статьи

Налоговый контроль как основной элемент системы налогового администрирования

Рассмотрены основные аспекты современного налогового контроля, важность и необходимость которого определено налоговым законодательством РФ.

Проблемы налогового планирования

Рассмотрены основные на сегодняшний день проблемы в налоговом планировании, важность и необходимость которого определено современным налоговым законодательством РФ.

Административно-правовое регулирование в сфере налогообложения

В статье рассматриваются подходы к понятию «налогового администрирования». Делается вывод о содержании и составляющих элементах рассматриваемой категории.

Развитие системы налогового администрирования в Российской Федерации

В статье рассмотрены теоретические основы налогового администрирования. На основе анализа налоговой системы за 2015 г. дается оценка состояния современной системы налогового администрирования в Российской Федерации; представлена ключевая информация о...

Некоторые аспекты совершенствования российского законодательства о туристской деятельности

В данной статье автор обобщает существующие проблемы законодательства о туристской деятельности и предлагает пути совершенствования нормативно-правовой базы, регулирующей данную сферу.

Нормативное регулирование в сфере строительства

В статье рассматривается система нормативно-правовых актов, регулирующих строительную деятельность в Российской Федерации.

Совершенствование налогообложения в российских коммерческих организациях

Статья посвящена изучению вопросов налогообложения коммерческих организаций в Российской Федерации, рассматриваются их особенности и порядок налогообложения, приведена классификация налогов в реальное время, предложены вероятные направленности улучше...

Концептуальные основы налогового контроля Российской Федерации

В данной статье рассматривается проблема функционирования налогового контроля в Российской Федерации. Целью исследования является разработка мер по совершенствованию налогового контроля в Российской федерации. Объектом научного исследования выступают...

Правовая природа налоговых правоотношений

В статье рассматриваются вопросы о правовой природе правоотношений, возникающих в сфере налогообложения.

Налогообложение субъектов малого предпринимательства и пути его совершенствования

В статье рассмотрено понятие малого предпринимательства, государственная поддержка и налоговое регулирование субъектов малого предпринимательства, рассмотрены специальные налоговые режимы, применяемые субъектами малого предпринимательства, дана им ха...