Трудовые ресурсы (персонал) предприятия – есть совокупность физических лиц, которые находятся с предприятием в регулируемых отношениях (как с юридическим лицом). От трудовых ресурсов предприятия зависит его результат деятельности и конкурентоспособность. В отличие от других ресурсов предприятия, данная группа может требовать от работодателей изменения условий работы и оплаты, сотрудники данного предприятия могут добровольно отказываться от выполнения работ, а так же увольняться по собственному желанию. Использование трудовых ресурсов предприятия должно быть по максимуму эффективным и продуманным [3].
Кадры предприятия – это основной состав работников предприятия.
Всех работников предприятия можно поделить на две группы: промышленно-производственный персонал, который занять производством и его обслуживанием; непромышленный персонал, который занят в основном в социальной сфере деятельности предприятия[3].
Технология производства – это набор специальных мер и приёмов, направленных на изготовление товара, соответствующего определённому стандарту качества[4].
Сырье – материал, предназначенный для его дальнейшей промышленной обработки, а так же изготовления готового продукта.
Ресурсами называется совокупность различных элементов производства, которые могут быть использованы в процессе создания каких либо продуктов (материальных, духовных благ и услуг). Постройка и введение в эксплуатацию Жирекенского ферромолибденового завода (ЖФМЗ) позволил создать первое в России металлургическое производство полного цикла от добычи руды на Жирекенском ГОКе до выпуска конечной продукции. Жирекенский ферромолибденовый завод постоянно совершенствует технологию производства. За четыре года сквозное извлечение молибдена из концентрата в ферромолибден было увеличено на 7%, благодаря внедрению ряда технологических решений, в числе которых модернизация системы пылеулавливания при производстве металла и совершенствование процесса дробления.
Источником сырья для основной хозяйственной деятельности предприятия является добываемая предприятием молибденово-медная руда, которая добывается открытым способом на "Жирекенском" месторождении.
Процесс производства можно описать в следующем виде:
1. Дробление (крупное, мелкое, среднее, грохочение руды). Руда дробится до нужного размера.
2. Измельчение. Дробленая руда измельчается с помощью шаровых мельниц с центральной разгрузкой и разгрузкой через решетку. Классификаторы разделяют измельченную руду на классы по крупности. Слив классификатора является готовым продуктом для дальнейшей переработки (флотации), а крупный продукт (пески) возвращается на доизмельчение.
Издержки предприятия – это расходы на производство товаров, работ, услуг. Издержки продукции предприятия зависят от количества используемых ресурсов, а так же цен на услуги факторов производства.
Себестоимость продукции – есть стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции различных ресурсов (природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов), а также иных затрат на ее производство и реализацию [5].
Для того что бы изготовить изделие предприятие затрачивает определенное количество средств на приобретение сырья, материалов, топлива. В процессе изготовления используются оборудование, машины, инструменты. Ремонт, замена техники также требуют некоторых затрат. В процессе изготовления продукции принимают участие работники предприятия, и всем им выплачивается зарплата. На реализацию продукции также затрачивает некоторое количество средств. Если все эти затраты сложить и выразить в денежной форме, то получим себестоимость продукции.
По данным бухгалтерского баланса в 2013 году себестоимость продаж (продаж руды, теплоэнергии, товаров и прочих услуг) составила 678839 тыс. руб., что на 303744 тыс. руб. меньше чем за предыдущий год (2012 год-982583 тыс. руб.). Себестоимость продаж руды за 2013 год равна 505635 тыс. руб., что на 281304 тыс. руб. меньше чем в предыдущем году (2012 год-786939).
Налоговая оптимизация представляет собой деятельность, реализуемая налогоплательщиком, по снижению налоговых выплат в бюджет при этом, не нарушая законодательства по налогам и сборам [2]. Важнейшая роль в оптимизации налогообложения отводится налоговому планированию, включающему в себя разработку налоговой политики организации и методы налогового регулирования и налогового контроля, применяемые налогоплательщиком.
При формировании того или иного метода налоговой оптимизации должны быть проанализированы все существенные аспекты как оптимизации, так и деятельности предприятия в целом. При выборе метода налогового планирования учитываются требования отраслей законодательства.
Налоговым планированием следует заниматься на предприятии еще до наступления налогового периода. Оно должно начинаться еще на стадии подготовки к заключению какого-либо контракта и поиска контрагентов, так как уже в этом случае есть возможность запланировать будущие выплаты налогов в бюджет и, если возможно, предпринять действия по их минимизации.
Оптимизация налогообложения на предприятии базируется на следующих принципах:
· Принцип юридического соответствия, являющийся одним из ключевых принципов, которым должны пользоваться организации при использовании системы повышения эффективности налогообложения. Этот принцип предполагает то, что способы оптимизации на предприятии в обязательном порядке должны быть законными и легитимными.
· Принцип рациональности затрат означает, что выгоды от экономии на налоговых выплатах должны превосходить издержки предприятия по внедрению оптимизации системы налогообложения.
· Принцип диверсификации заключается в том, что предприятие, в случае неблагоприятного воздействия внешних факторов на один из применяемых способов оптимизации, должно быть адаптировано под быстрое изменение системы налоговой оптимизации.
· Принцип конфиденциальности означает, что руководство предприятия должно стремиться к тому, чтобы доступ к информации был, как можно ограничен.
· Принцип автономности подразумевает, что воздействия по налоговой оптимизации должны иметь минимальную зависимость от внешних участников.
Государственная налоговая политика является одним из важнейших инструментов, с помощью которого обеспечивается повышения эффективности налогообложения организации на макроэкономическом уровне. Налоговая политика страны является главным фактором при определении стратегии оптимизации налогообложения хозяйствующих субъектов. От того, насколько государственная налоговая политика эффективна, зависит выбор методов налоговой оптимизации, обоснование ее механизма и правового обеспечения. В то время как на микроэкономическом уровне основными инструментами развития механизма оптимизации налогообложения организации считаются налоговое администрирование, корпоративное налоговое планирование, управление налоговыми рисками.
Для уменьшения налоговых выплат со стороны законодательства налогоплательщику предоставляется широкий спектр возможностей, позволяющий минимизировать объем налогов. В связи с этим выделяются общие и специальные способы уменьшения налоговых выплат.
К общим способам можно отнести следующие приемы налоговой оптимизации:
· Выбор учетной политики организации - это значительная часть внутреннего налогового планирования. Одним из наиболее известных способов налоговой оптимизации является понижение налогооблагаемой прибыли и уменьшение налоговой базы по налогу на имущество за счет использования метода ускоренной амортизации, а также переоценки основных средств.
· Контрактная схема дает возможность оптимизировать налоговый режим при заключении конкретного договора и выполнения обязательств по нему. Суть настоящего метода заключается в использовании налогоплательщиком в договорах конкретных формулировок, а не принятых традиционных, а также в применении нескольких договоров, обеспечивающих одну сделку. Все это позволяет организовать оптимальный налоговый режим выполнения определенной сделки с учетом графика поступления и издержек денежных и товарных ресурсов.
· Налоговые льготы являются одной из главных деталей налогового планирования. Обычно большая часть льгот предоставляется местным законодательством, предусматривающим различные льготы.
Для Российской Федерации наиболее приемлемым способом налоговой оптимизации считаются выбор учетной политики организации, позволяющий минимизировать налоговую базу с помощью использования метода переоценки основных средств. Одним из актуальных методов оптимизации налогообложения для российских предприятий является метод отсрочки налогового платежа, так как с его помощью возможен перенос возникшего налогового обязательства на следующий календарный период, что позволяет усовершенствовать управление оборотными активами предприятия.
Каждое предприятие, стремящееся к увеличению прибыли должно вести налоговое планирование, разрабатывать и вводить способы налоговой оптимизации. Если у руководителей организации отсутствуют знания в сфере нормативно-правовой базы налогового законодательства, то это может привести к тому, что предприятие в условиях жесткой конкурентной среды не сможет занять лидирующие позиции на рынке и уступит свое место более конкурентоспособному предприятию. Но при этом следует помнить, что минимизация налогообложения должна применяться в разумных границах. Для этого применяются легальные льготы и налоговые освобождения, разрешенные законодательством. Такие действия не влекут за собой взыскание пени, налоговые санкции и доначисление налогов. Важно применять комплексный подход, где затраты на оптимизацию должны быть значительно ниже, чем прибыль от нее.
В практике использования оптимизации налогообложения необходимо следовать определенным принципам, которые имеют не только финансово-экономическую, правовую, но и нравственную природу. Применяя основные принципы налоговой оптимизации, кропотливо исследуя нормативную базу, предприятие может достичь наилучшего результата от законной экономии на налогах.
Литература:
1. Официальный сайт SMR (Союзметаллресурс) [Электронный ресурс]. URL: http://www.smrbasel.ru/ru/business/our-operations/mining/.
2. Пономарева Е. Н. Оптимизация налогообложения на предприятии в условиях современной российской экономики. Статья опубликована 15.12.14, №16-5с.
3. Ресурсы [Электронный ресурс]. URL: http://revolution.allbest.ru/economy/00296441_0.html
4. Технология производства [Электронный ресурс]. URL: http://otherreferats.allbest.ru/manufacture/00232660_0.html
5. Ю. А. Соколов. Формирование себестоимости продукции в бухгалтерском и налоговом учетах. Издательство: Альфа-Пресс, 2005 - 216 с.
