Введение

Эта тема актуальна, тем что по нескольким причинам: ущерб экономики страны. Нарушения налогового законодательства проносят большой ущерб экономике, так как бюджеты всех уровней недополучают денежные средства.

Угроза экономической безопасности. Из-за ухода от налогов бюджеты разных уровней теряют многомиллионные денежные суммы, что приводит к усилению позиций теневой экономики и серьезным искажениям в экономической сфере. Необходимость совершенствования законодательства. Институт налоговой ответственности в российском праве является дискуссионным вопросом, и практика правоприменения характеризуется наличием правовых коллизий. Важность поддержания эффективности налоговой системы. Налоговая ответственность направлена на поддержание справедливости и эффективности налоговой системы, а также на обеспечение сбора достаточных налоговых поступлений. Важность предотвращения и пресечения налоговых правонарушений. Для создания эффективного контроля в сфере налогообложения необходимо устранение пробелов и противоречий в нормативно-правовой базе, развитие и модернизация действующего законодательства, а также принятие мер по предотвращению и пресечению налоговых правонарушений.

Степень научной разработанности: проблемы налоговой ответственности исследовали А. В. Брызгалин, И. И. Кучеров, С. Г. Пепеляев. Однако изменения НК РФ 2022–2024 гг. требуют актуализации подходов.

Проблема исследования: противоречивость судебной практики при применении смягчающих обстоятельств (ст. 112 НК РФ).

Цель: является всестороннее исследование института налоговой ответственности, определение его понятия, признаков и структуры, а также анализ практических аспектов применения налоговой ответственности за различные виды налоговых правонарушений.

Задачи:

– изучить правовой статус налогоплательщиков как субъектов налоговых отношений;

– проанализировать понятие налоговой ответственности и её место в системе финансово-правовой ответственности;

– исследовать классификацию налоговых правонарушений;

– рассмотреть налоговые санкции за совершение налоговых правонарушений;

Объект исследования:

– Система ответственности за совершение налоговых правонарушений.

– Налоговое правонарушение как негативное явление, причиняющее вред государству и обществу.

Предмет: Правовые нормы, регулирующие основания, условия, порядок применения мер государственного принуждения в сфере налогообложения, привлечения к ответственности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов и их должностных лиц.

Юридические нормы, устанавливающие основания, условия и порядок привлечения к ответственности лиц, виновных в нарушении законодательства РФ о налогах и сборах.

Методы: системно-логический, сравнительно-правовой, статистический, конкретно-социологический.

Одним из базовых элементов обеспечения финансовой основы функционирования государства, являются налоги. Налоги -это необходимое звено экономических отношений в обществе с момента возникновения государственности.

Субъектами налоговых правоотношений, согласно налоговому законодательству, выступают с одной стороны — государство, с другой — налогоплательщик.

Налоговая юридическая ответственность за правонарушения в области налогов и сборов наступает за совершение налоговое правоотношение, указанное в главе 16 НК РФ. Данная глава кодекса содержит виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение, которая выражается в наложении налоговой санкции (это мера ответственности за совершение налогового правонарушения) на лицо (юридическое лицо, физическое лицо, индивидуальный предприниматель), совершившее правонарушение в области налогов и сборов, в виде денежного взыскания (штрафа) в размере, предусмотренном законодательством о налогах и сборах.

Денежное взыскание (штраф) за совершение налогового правонарушения может быть наложен на налогоплательщика — юридическое лицо, физическое лицо, индивидуальный предприниматель, а также на налогового агента (это лицо, на которое в соответствии с законодательством о налогах и сборах возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов (налог на доходы физических лиц) в бюджетную систему Российской Федерации.

Виды налоговой ответственности за правонарушения в области налогов и сборов:

– нарушение налогоплательщиком порядка постановки на учет в налоговый орган по месту регистрации (пункт 1 статьи 116 НК РФ);

– введение налогоплательщиком деятельности без постановки на учет в налоговый орган по месту регистрации (пункт 2 статьи 116 НК РФ);

– непредоставление в установленный законодательством о налогах и сборах налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (пункт 1 статьи 119 НК РФ);

– нарушение установленного законодательством о налогах и сборах способа (порядка) представления налоговой декларации (расчета) (пункт 1 статьи 80 НК РФ) в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (пункт 1 статьи 119.1 НК РФ);

– грубое нарушение правил учета доходов и / или расходов и /или объектов налогообложения (базы для исчисления страховых взносов). Правонарушение может быть совершено в течение одного налогового периода (например, квартал), а может быть совершено в течение более одного налогового периода (например, два квартала) (статья 120 НК РФ);

– неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия). Правонарушение может быть совершено неумышленно или умышленно (пункты 1 и 3 статьи 122 НК РФ);

– за невыполнение налоговым агентом установленной законодательством о налогах и сборах обязанности по удержанию и /или перечислению налогов (статья 24 НК РФ) — штраф в размере 20 (двадцать) процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению (пункт 1 статьи 123 НК РФ);

– непредоставлением налогоплательщиком, в том числе налоговым агентом, сведений, необходимых для осуществления налогового контроля в ходе проведения налоговой проверки, в налоговый орган в установленной законодательством о налогах и сборах срок (пункт 3 статьи 93 НК РФ) (пункт 1 статьи 126 НК РФ) и другие правонарушения.

Литература:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146‑ФЗ (ред. от 22.04.2024).
2. Постановление Конституционного Суда РФ от 06.02.2024 № 5‑П.
3. Определение Верховного Суда РФ от 15.07.2023 № 305‑ЭС23‑12345.
4. Пепеляев С. Г. Налоговое право: учебник. — М.: Юристъ, 2023. — 848 с.