В статье раскрывается как правильно высчитываются командировочные расходы из заработной платы работников, непосредственно занятых диагностикой и лечением больных СПИДом и ВИЧ-инфицированных, осуществляющие профилактическую и противоэпидемическую работы в борьбе с ВИЧ-инфекцией. Таким образом дается решение как предоставляются служебные командировочные, условия командирования, их оформление, соблюдение единого порядка командирования и возмещение выплаты командированному работнику.
Ключевые слова: командировка, единый порядок командирования, командировочное удостоверение, суточные расходы, авансовый отчет .
The article reveals how travel expenses are correctly calculated from the salaries of workers directly involved in the diagnosis and treatment of patients with AIDS and HIV — infected, carrying out preventive and anti-epidemic work in the fight against HIV infection. A decision is given on how business travel allowances are provided, the conditions of travel, their execution, compliance with the uniform procedure for business travel and reimbursement of payments to the posted employee.
Keywords: business trip, unified travel procedure, travel certificate, daily expenses, expense report.
Обьектом исследования является ГККП «Областной центр по профилактике и борьбе со СПИД» Управления здравоохранения Туркестанской области созданный на основании Постановления Акимата Туркестанской области № 343 от 25.12.2018 года и приказа УЗ Туркестанской области № 994 от 12 декабря 2018 года. Таким образом предметом исследования является учитывание командировочных расходов в предприятии.
Как учитывать командировочные расходы? На самом деле практически во всех предприятиях здравоохранения возникает необходимость направления работников в командировку для деловых встреч, семинар — тренингов, обучения, а также для повышения квалификации как внутри страны, так и за рубежом. Конечно, определение понятию «командировка» прописано в пп. 82) п. 1 ст. 1 Трудового Кодекса РК. Командировкой является направление работника по распоряжению работодателя для выполнения трудовых обязанностей на определенный срок вне места постоянной работы в другую местность, а также направление работника в другую местность на обучение, повышение квалификации и переподготовку. Таким образом на основании приказа руководителя бухгалтер обязан правильно начислить командировочные расходы. В приказе в обязательном порядке указываются срок и условия командировки, также работника, направленного в командировку, необходимо табелировать. Действительно Трудовой Кодекс РК обязывает работодателя сохранять за работником не только место работы, но и заработную плату за дни, которые приходятся на время командировки. Направляясь в командировку, работник в обязательном порядке может рассчитывать на возмещение следующих расходов:
1) за каждый календарный день — суточные;
2) затраты по проезду в оба конца;
3) затраты по съему жилища.
На практике бывают случаи, когда работодатели возмещают расходы по питанию, но не выплачивают суточные.
С другой стороны, следует отметить, что возмещение расходов питания не освобождает работодателя от оплаты суточных. Работник сам решает, на какие цели их тратить. Таким образом, обеспечение работника питанием на месте командирования не является основанием для невыплаты суточных. Суточные — денежная компенсация на погашение расходов работника, возникающих в связи с нахождением работника вне места его постоянной работы и подлежащие выплате за каждые сутки нахождения в командировке. Сумма суточных 6 МРП (в РК) и 8 МРП (за пределами РК),месячный расчетный показатель (МРП) в 2024 году составило 3 692 тенге. Все, что выше указанных норм, будет косвенным доходом работника или материальной выгодой, и будет облагаться теми же налогами, что и зарплата. Суточные рассчитываются по формуле: количество МРП × ставку МРП × количество дней командировки.
Соблюдение единого порядка командирования. Таким образом соблюдать единый порядок командирования работников должны: государственные учреждения, государственные предприятия (казенные и на праве хозяйственного ведения), АО, контрольные пакеты акций которых принадлежат государству, ТОО, размеры государственных долей участия, в которых позволяют государству определять решения общего собрания участников. Вышеуказанные организации обязаны производить возмещение расходов в рамках Постановления Правительства РК от 11 мая 2018 года № 256 «Об утверждении Правил возмещения расходов на служебные командировки за счет бюджетных средств, в том числе в иностранные государства» и Постановления Правительства РК от от 22 сентября 2000 года N 1428 «Об утверждении Правил о служебных командировках в пределах Республики Казахстан работников государственных учреждений, содержащихся за счет средств государственного бюджета, а также депутатов Парламента Республики Казахстан». Остальные организации производят возмещение командировочных согласно утвержденной учетной политике. Расходы по командировке начисляются по предоставленному авансовому отчету с приложенными к нему подтверждающими документами.
Особенности командирования бюджетника. Конечно, основные нормативно — правовые акты, регламентирующие порядок командировки бюджетника это два вышеуказанные Постановления Правительства РК.
Условия командирования. Действительно срок командировки работников определяется руководителем аппарата центрального государственного органа, а в случаях отсутствия такового — руководителем государственного учреждения, однако он не может превышать 40 дней, не считая времени нахождения в пути (за исключением направления на повышение и переподготовку профессионального уровня квалификации, а также если командировка связана с оперативно — розыскной деятельностью). В случае служебной необходимости, срок командировки может быть продлен соответствующим приказом руководителя аппарата центрального государственного органа, а в случаях отсутствия такового — руководителя данного государственного учреждения. Срок командировки работников в вышестоящие в порядке подчиненности организации не должен превышать 5 дней, не считая времени нахождения в пути. Продление срока командировки допускается в исключительных случаях (отсутствие транспортных средств или срочность командировки) не более чем на 5 днейпутем издания соответствующего приказа данной организации.
Выплаты командированному работнику. Командированному работнику возмещаются следующие расходы (п.3 Правил возмещения расходов на служебные командировки):
1) за каждый день нахождения в командировке выплачиваются суточные в размере 2 МРП, командированному работнику перед отъездом в командировку выдается сумма, причитающаяся на оплату проезда, расходов по найму жилого помещения и суточные;
2) по найму жилого помещения: для руководителей и заместителей руководителей государственных учреждений, руководителей аппаратов центральных государственных органов, членов Конституционного Совета РК, Начальника Канцелярии Президента РК, а также депутатов Парламента и судей Верховного Суда РК норма возмещения расходов по найму жилого помещения в сутки не должна превышать 10 МРП в городах Астане, Алматы, Шымкенте, Атырау, Актау и Байконыре, 7 МРП — в областных центрах и городах областного значения и 5 МРП — в районных центрах и городах районного значения и поселке Боровое Бурабайского района Акмолинской области,
для работников государственных учреждений норма возмещения расходов по найму жилого помещения в сутки не должна превышать 7 МРП в городах Астане, Алматы, Шымкенте, Атырау, Актау и Байконыре, 6 МРП — в областных центрах и городах областного значения, 4 МРП — в районных центрах, городах районного значения и поселке Боровое Бурабайского района Акмолинской области и 2 МРП — в сельских округах.
По возвращении из командировки работник в течение 5 рабочих дней представляет отчет о командировке с приложением подтверждающих документов о расходах по командировке.
Оформление командировок. Таким образом вначале издается приказ о направлении работника в командировку. Далее бухгалтер составляет документ — расчет командировочных расходов (в произвольной форме), где указываются планируемые расходы подотчетного лица: расходы на проезд, расходы на проживание, расходы на приобретение товарно — материальных затрат /оплату услуг, непредвиденные расходы (необязательно). Выдается рассчитанная сумма денег из кассы наличными или перечисляется на карт — счет подотчетного лица с расчетного счета (расходный кассовый ордер или в 1С оформляется «Платежное поручение исходящее», соответственно, с видом документа «Выдача денежных средств подотчетнику», счет 1251). Также для полноты документов можно выдать командировочное удостоверение. Хотя согласно Налоговый Кодекс РК понятие командировочного удостоверения отсутствует, но данное понятие встречается в некоторых нормативно — правовых документах, определяющих деятельность государственных организаций, содержащихся за счет государственного бюджета. На самом деле при желании бухгалтера командировочное удостоверение не будет лишним. После возвращения работник сдает билеты, посадочные талоны, акты выполненных работ, накладные, счета — фактуры и фискальные документы в бухгалтерию для оформления авансового отчета. Авансовый отчет оформляется в течение 3 рабочих дней после возвращения из командировки. Данный срок может быть и другой, так, например, по командировкам госслужащих предусмотрено 5 рабочих дней для предоставления авансового отчета. А для частных структур нет нормированного срока, кроме как ограничения не реже чем раз в месяц. Но чаще всего бухгалтеры ставят именно 3 рабочих дня и утверждают его в учетной политике. Для того чтобы не упустить какие-либо документы, представляем вам список документов, по которым вы можете при желании сверить авансовые отчеты своих работников. Документы, подтверждающие наем жилья (наличными): договор, акт выполненных работ, счет-фактура, чек контрольно-кассовой машины.
Командировочное удостоверение это документ, выдаваемый работнику на время выполнения им служебных обязанностей вне постоянного места работы. Он служит оправданием о месте и времени нахождения командировки и прилагается к авансовому отчету для начисления суточных и учета командировочных расходов.
Выводы:
Таким образом учитывание командировочных расходов в Областном центре по профилактике и борьбе со СПИД Туркестанской области состоит из определения понятия «командировка», соблюдения единого порядка командирования, особенностей командирования бюджетника, выплаты командированному работнику, оформления командировок с выдачей командировочного удостоверения . Вкомандировочном удостоверении указывается его номер, дата, полное официальное наименование организации, БИН, кем выдано, должность работника, пункт назначения, цель командировки, дни командировки, номер приказа, его дата, далее подпись руководителя с печатью предприятия.
Литература:
- Постановления Правительства РК от 11 мая 2018 года № 256 «Об утверждении Правил возмещения расходов на служебные командировки за счет бюджетных средств, в том числе в иностранные государства».
- Постановления Правительства РК от от 22 сентября 2000 года N 1428 «Об утверждении Правил о служебных командировках в пределах Республики Казахстан работников государственных учреждений, содержащихся за счет средств государственного бюджета, а также депутатов Парламента Республики Казахстан».
- В. И. Скала, Е. Г. Петухова «Оформление, учет и налогообложение расходов, связанных со служебными командировками работников». Алматы 2015 год.
- К. Мурзашев. Сайт Financer Казахстан. «Командировочные расходы». Алматы 2024 год;
- Сайт «Mybuh.kz» «Служебная командировка: кого отправлять и какие документы оформлять» Алматы 2023 год.
