Данная статья рассматривает вопрос предостережения налоговых преступлений; в работе демонстрируются варианты профилактики налоговых преступлений, включая установление налогового законодательства, реформирование внутренних контрольных механизмов в компаниях, переобучение персонала и выполнение этических норм. В статье приводятся вероятные стратегии и механизмы, которые могут быть комбинированы для полного или частичного предотвращения таких правонарушений. Также рассматриваются последствия налоговых преступлений и меры, которые возможно предпринять для их дальнейшего предотвращения. В целом, статья подчеркивает значимость деятельного партнерства между государственными и частными структурами в рамках достижения эффективного предупреждения налоговых преступлений и обеспечения устойчивого экономического становления.
Ключевые слова: Налоговый кодекс Российской Федерации, налоговое преступление, уплата налогов, налоговая проверка, преступность.
Вопрос о недопущении налоговых правонарушений рассматривается как основополагающий фактор оказания экономической и социальной безопасности. Необходимо отметить роль государственных органов, правоохранительных органов и бизнес-сообщества в борьбе с налоговыми правонарушениями. Налоговый Кодекс Российской Федерации выявляет практически осуществимые варианты налоговых нарушений и определяет ответственность за их осуществление. Настоящий Кодекс включает правила и процедуры, связанные с выявлением фактов финансовых и налоговых несоблюдений, осуществлением налоговых ревизий и внедрением возможных санкций. Налоговый Кодекс устанавливает порядок вынесения решений налоговых органов и права налогоплательщиков, содержит положения о штрафах и иных мерах ответственности за совершение налоговых нарушений, а также устанавливает правила и процедуры по уплате налогов и сборов, а также предписания к декларированию доходов и расходов. Например, согласно Налоговому Кодексу Российской Федерации за налоговое нарушение предусмотрены административные штрафы, уголовная ответственность и возможная конфискация имущества [1].
Классификация причин и условий осуществления налоговых нарушений обширна и включает, например, недопонимание налогового законодательства, намеренное сокрытие доходов, неудовлетворительную финансовую грамотность, ослабленный контроль со стороны налоговых органов, экономические трудности, средоточие на краткосрочных целях и т. д. Налоговые несоблюдения зачастую имеют большое количество мотиваций и факторов, и типология их предпосылок способна содействовать в реализации более действенных принципов недопущения и борьбы с такими нарушениями на государственном уровне. Предупреждение налоговых преступлений в России включает следующие меры:
1. Ослабление контроля со стороны налоговых органов, поскольку налоговые органы должны осуществлять систематические проверки и мониторинги для обнаружения налоговых нарушений и преступлений.
2. Внедрение электронных систем — В России внедрены электронные системы, такие как Единая государственная информационная система в сфере налогов и сборов (ЕГИСНС), которые разрешают автоматизировать механизмы сбора и анализа информации о налогоплательщиках. Данный подход помогает усовершенствовать эффективность контроля и обнаружение налоговых преступлений.
3. Партнерство с международными организациями способствует тому, что Россия активно сотрудничает с международными организациями, такими как Финансовая акционерная группа по борьбе с отмыванием денег (FATF), в целях обмена информацией и управляемости действий в борьбе с налоговыми правонарушениями [5].
4. За совершение налоговых преступлений должны в полной мере вводится штрафы и конкретные меры наказания: административные штрафы, судебная ответственность и конфискация имущества.
5. В России планируется проведение мероприятий по повышению налоговой грамотности населения и бизнеса. Данный подход включает проведение образовательных программ, семинаров и консультаций, чтобы люди лучше понимали свои налоговые обязательства и могли избежать налоговых преступлений.
Впрочем, о неустойчивости сведений налогового правоприменения свидетельствует следующее обстоятельство: российский законодатель фактически ежегодно привносит всевозможные уточнения и изменения как в первую, так и во вторую части НК РФ. Согласимся с утверждением, что «кодификация фискального правоприменения ведется неорганизованно, согласно принципу проб и ошибок; вынесение едва ли не каждой новой главы части второй НК РФ реализуется без проверки положений части первой Кодекса и продуцирует непрерывный механизм ее правки на ходу» [2]. В общей взаимосвязи компоненты профилактики по предостережению налоговых преступлений формируют своеобразную структуру для упорядочения социальных и административных взаимоотношений. В социальной системе по данному вопросу принято обозначать два уровня: первый показатель касается использования социально-профилактических предосторожностей, второй связан с субъективной диагностикой.
В действительности, первый уровень разрешает реализовать социально-профилактические контрмеры применительно к последующим компонентам:
— к обособленным формам преступлений и классификации криминального отношения;
— к сферам социальной жизни, в которой формируется становление личности и формируются те или иные ситуации, предопределяющие противоправное поведение индивида;
— к обособленным социокультурным коллективным группировкам населения, которые отличаются характерными критериями (например, несовершеннолетние);
— к промышленным зонам, областям производства и отраслям жизнедеятельности, которым присущи специфические криминогенные факторы (например, работа в сфере добычи нефти в России, валютная деятельность);
— к некоторым административно-территориальным объектам и зонам.
Для второго уровня характерны следующие компоненты универсальной диагностики личности:
— с ранней или непосредственной профилактикой;
— с предостережением рецидива преступлений на основе анализа личностных особенностей [2].
Физические или юридические лица, признанные виновными в совершении налоговых преступлений, обязаны платить значительные штрафы. Размер штрафа может варьироваться в зависимости от таких факторов, как сумма неуплаченного налога, длительность и интенсивность правонарушения, а также наличие отягчающих обстоятельств. В некоторых случаях налоговые преступления приводят к тюремному заключению, а длительность наказания зависит от тяжести правонарушения; в то же время налоговые органы имеют право арестовывать активы, связанные с финансовыми преступлениями (банковские счета, недвижимость, транспортные средства и другие ценные активы) [3]. Осуждение за налоговое преступление может иметь долговременные последствия для имиджа физического лица или компании. В дополнение к обвинительным наказаниям налоговые органы могут накладывать гражданско-правовые санкции, такие как вспомогательные налоги, проценты и штрафы за необоснованную оплату или неуплату налогов.
Модернизация актуальной концепции полноценной юридической профилактики возможна лишь в привязке к разноплановым ситуациям, описывающим качественные и систематические признаки преступности. Данный подход позволит донести до непосредственных исполнителей профилактических мер неординарность, разнообразие тактических приемов, гарантирующих оптимальный эффект упреждающих и блокирующих мер.
Из всех завершенных процессуальных дел о налоговых преступлениях, совершённых разбирательством и направленных в суд, только по 20 % процессов следователи перенаправляли понятия, содержащие предписания об предотвращении обнаруженных причин и требований осуществления правонарушения [2]. Причем часто эти представления имели непродолжительный, декларативный характер, не снабжающий полноценного повествования недочетов, содействующих правонарушению. Помимо этого, важно отметить, что следователи фактически не применяют такую конфигурацию, как обобщенное представление, разработанное по показателям разбирательства ряда идентичных по сути процессуальных дел о налоговом преступлении. Между тем, обобщенное понимание позволяет досконально систематизировать первопричины и требования осуществления принудительных правонарушений и разработать более эффективные меры по их предостережению [4].
Таким образом, модернизация эрудированных мер по предупреждению налоговых преступлений допустима только при введении систематизирующих структуру налогов и сборов преобразований в налоговый кодекс и в принятые федеральные постановления.
Сопоставляя данные и исследования, необходимо обозначить выводы о необходимости упрочения системы предупреждения налоговых преступлений и предлагают рекомендации для дальнейшего совершенствования этой сфере.
Литература:
- Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): Федеральный закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 20.07.2020 № 219) // СЗ РФ. — 1998. — № 31. — Ст. 3824; 2020. — № 30. — Ст. 4745.
- Макаров А. В., Северинова Е. Д. К вопросу о моменте окончания налоговых преступлений, предусмотренных статьями 198, 199 Уголовного кодекса Российской Федерации // Финансовое право. 2020. № 8. С. 39–42.
- Рарога, А. И. Уголовное право России. Особенная часть. Учебник / Под ред. А. И. Рарога. — М., 2019. — 546 с.
- Савченко М. М. Вопросы взыскания с физических лиц ущерба, причиненного государству в результате уклонения от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией (ст. 199 УК РФ) // Налоги. 2020. № 1. С. 46–48.
- Толкаченко А. А. Современные особенности реализации норм об освобождении от уголовной ответственности и наказания // Судья. 2020. № 8. С. 18–27.
