В данной статье раскрывается сущность налоговых рисков, а также рассматривается, насколько важно для любой организации в современных условиях уметь управлять налоговыми рисками для исключения неблагоприятных финансовых потерь. Также дана оценка возможных налоговых рисков организации при осуществлении налогового планирования, и рассмотрены мероприятия по снижению этих рисков.
Ключевые слова: налоговые риски, налоги, налоговое планирование, налоговая проверка.
This article reveals the essence of tax risks, and also examines how important it is for any organization in modern conditions to be able to manage tax risks to eliminate unfavorable financial losses. An assessment of the possible tax risks of an organization in the implementation of tax planning is also given, and measures to reduce these risks are considered.
Keywords: tax risks, taxes, tax planning, tax audit.
Управление рисками при налоговом планировании играет важную роль в организации, так как, по мнению авторов, любая деятельность предприятия связана с возможными финансовыми рисками, поэтому необходимо уметь эффективно ими управлять. Возникновение налоговых рисков в первую очередь связано с желанием налогоплательщиков снизить налоговое бремя. К сожалению, это происходит не всегда законно.
Под налоговыми рисками следует понимать вероятность возникновения неблагоприятных событий, влекущих за собой последствия в виде утраты имущества, финансовых потерь, упущенной выгоды. [1] Понятие налоговых рисков существует не только для организаций, но и для государства, так как снижаются поступления сумм налогов, которые являются основой формирования бюджета.
Налоговые органы постоянно контролируют финансово-хозяйственную деятельность организаций. Для того чтобы избежать выездных налоговых проверок, организация должна уметь самостоятельно оценивать возможные налоговые риски. К ним можно отнести:
– уровень налоговой нагрузки. Если налоговая нагрузка ниже, чем у аналогичных предприятий, то налоговые органы могут заподозрить умышленное занижение налоговой базы.
– если организация постоянно отражает убытки в течение нескольких налоговых периодов, то налоговой проверки не избежать.
– значительные размеры налоговых вычетов.
– опережение темпов роста расходов значительно превышает темпы роста доходов.
– уровень заработной платы сотрудников ниже среднеотраслевого в аналогичном рыночном сегменте.
– организация неоднократно приближалась к предельным показателям, при которых разрешается применять специальный налоговый режим.
– отклонение показателя уровня рентабельности от среднеотраслевого значения более чем на 10 %.
– игнорирование требований ФНС о предоставлении пояснений и предоставления документов.
– сотрудничество с контрагентами, вызывающими подозрения ФНС;
– ведение деятельности на грани банкротства без принятия мер для выхода из ситуации.
Рассматривая оценку данных рисков, налогоплательщик может самостоятельно предугадать возникновение различных ситуаций. При высокой вероятности налоговых рисков необходимо исключить все сомнительные операции, чтобы избежать налоговой проверки и финансовых потерь. [3, с. 181] Если при высоких показателях рисков организации назначена налоговая проверка, то она может привести к различным санкциям в виде штрафов, доначисления налогов, а также иной ответственности, включая уголовную. [5, с. 328]
Исходя из вышесказанного, налогоплательщикам при осуществлении налогового планирования необходимо уметь управлять налоговыми рисками для обеспечения экономической безопасности организации. Для того чтобы избежать негативных последствий, организации могут самостоятельно осуществлять управление налоговыми рисками с помощью мероприятий по их снижению.
При осуществлении налогового планирования мы предлагаем организациям воспользоваться следующими мероприятиями по снижению налоговых рисков:
1) Организации следует исключить все сделки сомнительного характера, например, не сотрудничать с фирмами «однодневками», не пользоваться услугами подозрительных компаний, не нарушать трудового законодательства;
2) Сдавать вовремя налоговые декларации, оперативно отвечать на требования ФНС;
3) Рекомендуется автоматизировать процесс документооборота, а также вовремя обновлять программное обеспечение. Это позволит избежать ошибок в учете первичных документов;
4) Следует повышать осведомлённость специалистов и руководства путём постоянного мониторинга налогового законодательства, а также при необходимости пользоваться услугами аудиторско-консалтинговых фирм;
5) Повышать квалификацию сотрудников, отвечающих за начисление и уплату налогов;
6) Проверять новых контрагентов при заключении договоров;
7) Проводить внутренний налоговый аудит в организации;
8) При обнаружении ошибок организацией самостоятельно исправить их и предоставить уточняющие декларации;
9) Страхование рисков. Фирма может заключить договор в страховой компании, чтобы обеспечить максимальное возмещение финансовых потерь при наступлении страхового случая;
10) Самострахование. Создание резервных фондов для покрытия убытков.
Таким образом, можно сделать вывод, что мероприятия по снижению налоговых рисков должны охватывать все структуры предприятия. Уменьшение налоговых рисков требует высокого профессионализма сотрудников, мониторинга налогового законодательства, осведомлённости о налоговых последствиях. Эффективное налоговое планирование и управление налоговыми рисками устраняет неблагоприятные финансовые потери, позволяет рационально использовать имеющиеся у организации ресурсы, а также благоприятно сказывается на её экономической безопасности.
Литература:
- Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 02.07.2021) // [Электронный ресурс]. — Консультант плюс. — режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/0b14e6fcebc7613ee7846b850f1402cc4565d09c/
- Кузюкова В. В., Губернаторова Н. Н. Налоговые риски в организации при налоговом планировании // Журнал: Калужский экономический вестник. — 2020 — № 2 — с.73–75.
- Радостева М. В. Особенности самостоятельной оценки налоговых рисков налогоплательщиками // Журнал: Вестник национального института бизнеса. — 2020 — с.178–183.
- Каломбо М. И., Бзегежева С. А., Ганченко А. И. Совершенствование механизма управления налоговыми рисками // Журнал: Инновационные аспекты развития науки и техники. — 2020 — с.37–44.
- Олейник М. А., Шоль Ю. Н. Налоговый аудит как средство снижения налоговых рисков // Журнал: Естественно-гуманитарные исследования. — 2021– № 36 (4) — с. 327–332.
- Валиева Р. Р. Управление налоговыми рисками в системе налогового менеджмента // Журнал: Налоги и налогообложение. — 2019 — с. 18–23.
- Чернышов Е. Е. Рекомендации по снижению налоговых рисков организаций // Журнал: Инновационная наука. — 2019– № 4 — с. 120–122.
