Уровень кредиторской и дебиторской задолженности позволяют дать оценку финансовой деятельности предприятия. Для каждого предприятия важно оценивать долговые обязательства.
Ключевые слова: дебиторская задолженность, кредиторская задолженность.
Особую роль в работе каждой компании занимают дебиторская и кредиторская задолженность, которые стали неотъемлемой частью хозяйственной деятельности компании. Для полной оценки финансового состояния предприятия проводят анализ, который позволяет выявить, насколько эффективно предприятие использует свои средства
Дебиторская задолженность представляет собой долговые обязательства как физических так и юридических лиц перед компанией. Любая задолженность должна быть подтверждена документально. Очень важно отслеживать уровень дебиторской задолженности, чтобы эффективность производства и оборачиваемость капитала оставалась на необходимом уровне.
Состав дебиторской задолженности определен на рисунке 1.
Рис. 1. Состав дебиторской задолженности
Именно дебиторской задолженности уделяется особое внимание при анализе оборачиваемости оборотных средств отдельных видов. Чем меньше «омертвляются» финансовые ресурсы в активах, тем более эффективно они используются, то есть быстрее оборачиваются, принося организации новые прибыли. Средства в дебиторской задолженности свидетельствуют о временном отвлечении средств из оборота, что вызывает дополнительную потребность в ресурсах и приводит к напряженному финансовому состоянию. Следовательно, каждое предприятие должно стремиться к сокращению уровня просроченной, то есть непогашенной в срок, дебиторской задолженности.
Кредиторская задолженность относится, как правило, к внеплановому привлечению в хозяйственный оборот средств других предприятий (например, подрядчиков или поставщиков). В соответствии с договорными условиями, у кредиторской задолженности есть срок ее погашения, именно в этот период использование данных средств носит закономерный характер. В большинстве случаев кредиторская задолженность возникает в результате нарушения расчетно-платежной дисциплины. У предприятия возникает долг перед поставщиками за полученные, но неоплаченные товарно-материальные ценности. При нарушении сроков уплаты налоговых платежей возникает просроченная задолженность налоговым органам. Несвоевременные взносы во внебюджетные фонды и другие неплатежи также приводят к возникновениям незаконной задолженности. Объем и просроченность кредиторской задолженности несет за собой обременения штрафами и неустойками.
Рассмотрим, как отражается дебиторская и кредиторская задолженности в бухгалтерском балансе. (Рисунок 2)
Рис. 2. Бухгалтерский баланс (1 форма)
Дебиторская задолженность отражается в строке 1230 и относится к категории «Оборотные активы». Таким образом, уровень дебиторской задолженности влияет на общую оценку имущественного и финансового положения и на удельный вес внеоборотных и оборотных активов.
Рассмотрим коэффициент соотношение оборотных активов и внеоборотных активов. (Таблица 1)
Таблица 1
Анализ укрупненной структуры и динамики активов
Исходя из полученных данных, можно сказать, что часть активов (77,8 %) в 2021 году приходятся на внеоборотные и данный показатель имеет динамику на увеличение из года в год. Большую часть внеоборотных активов состаявляют основные средства и долгосрочные финансовые вложения. Этого говорит о том, что предприятие ориентируется на создание материальных условий для расширения основной деятельности.
Уменьшение оборотных активов произошло прежде всего из-за снижения дебиторской задолженности на 3 % в отчетном периоде и краткосрочных финансовых вложений. Это говорит о том, что в данный период, возможно, был осуществлен возврат займов или погашение ценных бумаг.
Также стоит отметить, что возникновение просроченной кредиторской задолженности может не только в дальнейшем нарушить платежеспособность предприятия, но и повлиять на затраты на обслуживание заемного капитала, что имеет негативный эффект.
Также как и дебиторская задолженность, кредиторская задолженность имеет значительное влияние на финансовое положение предприятия. Однако кредиторская задолженность находится в пассиве. В бухгалтерском балансе кредиторская задолженность отражается в строке 1520 в краткосрочных обязательствах.
Кредиторская задолженность, а точнее ее оборачиваемость, учитывается в оценке платежеспособности и финансовом положении предприятия.
Литература:
- Касьяненко А. Р. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия: проблемы и пути совершенствования — научная статья [Электронный ресурс] / сайт URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=44235170 (Дата обращения:01.01.2023);
- Влияние дебиторской и кредиторской задолженности на финансовые результаты предприятия и методы управления ею. — Текст: электронный // Концепт: [сайт]. — URL: https://e-koncept.ru/2017/770324.htm#:~:text= %D0. (дата обращения: 16.01.2023).
- Учет дебиторской и кредиторской задолженности. — Текст: электронный // Главная книга: [сайт]. — URL: https://glavkniga.ru/situations/s504856 (дата обращения: 16.01.2023).
- Бланк, И. А. Управление активами [Текст] / И. А. Бланк // Библиотека финансового менеджера — 2019. — No8. — С. 90–131. — научная статья [Электронный ресурс] / сайт URL: http://maglik.ru/management/2171-upravlenie-aktivami-blank-ia.html (Дата обращения:01.01.2023);
- Комаха, А. Эффективное управление кредиторской задолженностьюи / А. Комаха. — Текст: электронный // Финансовый директор: [сайт]. — URL: https://www.cfin.ru/management/finance/payments/effect_payables.shtml (дата обращения: 16.01.2023).
- Ефимова, О. В. Анализ финансовой отчетности: учебник для вузов / О. В. Ефимова, М. В. Мельник. М.: Омега-Л, 2015. 451 с. — научная статья [Электронный ресурс] / сайт URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=16530368 (Дата обращения:01.01.2023);
- Аникина, Е. С. Теоретические аспекты кредиторской задолженности, ее специфика и особенности / Е. С. Аникина. — Текст: непосредственный // Молодой ученый. — 2019. — № 2 (240). — С. 191–193. — URL: https://moluch.ru/archive/240/55396/ (дата обращения: 01.01.2023).
