В данной статье автор приводит критерии, не позволяющие организациям и индивидуальным предпринимателям перейти на упрощенную систему налогообложения (УСН), порядок перехода на УСН, а также налоговые ставки УСН.
Ключевые слова: упрощенная система налогообложения, организация, индивидуальный предприниматель, налоговые ставки.
В налоговом законодательстве Российской Федерации закреплены критерии, позволяющие налогоплательщикам — юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям воспользоваться упрощенной системой налогообложения. Однако согласно п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации данный режим налогообложения не вправе применять организации со следующими показателями и характеристиками:
– Организационная структура: организации имеющие филиалы и представительства, указанные в учредительных документах. При наличии в организации обособленных подразделений, не указанных в качестве филиалов или представительств в учредительных документах, организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения.
– Вид деятельности: Банковская, страховая, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, игорный бизнес
– Вид финансирования: Бюджетное учреждение
– Вид продукции, работ, услуг: Производство подакцизных товаров (за исключением подакцизного винограда, вина, игристого вина, включая российское шампанское, виноматериалов, виноградного сусла, произведенных из винограда собственного производства), а также добыча и реализация полезных ископаемых, включенных в региональные перечни общераспространенных полезных ископаемых
– Вид договора: соглашение о разделе продукции (договоры, составленные в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 1995 г. № 225-ФЗ)
– Налоговый режим: перевод на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей
– Структура уставного капитала: доля участия других организаций составляет более 25 процентов, кроме организаций, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди работников составляет не менее 50 %, а их для в фонде оплаты труда — не менее 25 % некоммерческих организаций. Учредителем организации является государство, субъект РФ или муниципальное образование
– Численность работников: средняя численность работников, определяемая в порядке, установленном Росстатом, превышает 100 человек
– Стоимость амортизируемого имущества: Остаточная стоимость амортизируемых основных средств и нематериальных активов, находящихся в собственности организации, превышает 150 млн руб.
Также данный режим налогообложения не вправе применять индивидуальные предприниматели со следующими показателями и характеристиками:
– Вид деятельности: Игорный бизнес, частные нотариусы
– Вид продукции, работ, услуг: Производство подакцизных товаров, добыча и реализация полезных ископаемых
– Налоговый режим: переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей
– Численность работников: средняя численность работников, определяемая в порядке, установленном Росстатом, превышает 100 человек
Переход на упрощенную систему налогообложения осуществляется налогоплательщиками добровольно. Организации или индивидуальному предпринимателю, намеревающемуся перейти на упрощенную систему налогообложения необходимо подать в налоговый орган заявление не позднее 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик переходит на упрощенную систему налогообложения, а сам переход возможен только с 1 января следующего года (п.1 ст.346.13 НК РФ). Заявление о переходе на УСН подается организациями — по месту своего нахождения, а индивидуальными предпринимателями — по месту жительства.
Если у организаций при УСН объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка составляет 6 %. Индивидуальные предприниматели, которые осуществляют предпринимательскую деятельность в производственной, социальной или научной сферах, в сфере бытовых услуг населению, выбрав объект налогообложения в виде доходов или в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, по итогам налогового периода доля доходов от реализации товаров при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась налоговая ставка в размере 0 %, в общем объеме доходов от реализации товаров должна быть не менее 70 %.
Применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц.
Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под её юрисдикции.
В течение двух налоговых периодов налогоплательщики, указанные в п. 4 ст. 346.20 НК РФ, со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, вправе применять налоговую ставку в размере 0 %. В период действия налоговой ставки 0 %, индивидуальные предприниматели, выбравшие объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, не уплачивают минимальный налог.
Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка для данной категории субъектов устанавливается в размере 15 %.
Подводя итог, стоит отметить, что на сегодняшний день упрощенная система налогообложения является самой популярной системой налогообложения для малого и среднего бизнеса. Это обусловлено тем, что при УСН — небольшая налоговая нагрузка, так и относительная простота ведения учёта.
Литература:
- Налоговый кодекс Российской Федерации от 16.07.1998 г.
- Семенова Г. Н. Налогообложение малого бизнеса: Учебное пособие для бакалавриата и магистратуры — КНОРУС-М, 2022. — 250 с.
- Митюрникова Л. А., Каурова О. В., Балалова Е. И. Налоги и налогообложение субъектов малого и среднего бизнеса: Учебное пособие для бакалавриата– КНОРУС-М, 2021. — 302 с.
