Вероятностная модель рисков в налоговом менеджменте | Статья в журнале «Молодой ученый»

Отправьте статью сегодня! Журнал выйдет 7 марта, печатный экземпляр отправим 11 марта.

Опубликовать статью в журнале

Авторы: ,

Рубрика: Математика

Опубликовано в Молодой учёный №52 (290) декабрь 2019 г.

Дата публикации: 24.12.2019

Статья просмотрена: 10 раз

Библиографическое описание:

Леваков А. В., Портнова Е. А. Вероятностная модель рисков в налоговом менеджменте // Молодой ученый. — 2019. — №52. — С. 4-7. — URL https://moluch.ru/archive/290/65707/ (дата обращения: 23.02.2020).



В данной статье приводятся ключевые факторы и модели измерения налоговых рисков, описываются вероятностные индикаторы для измерения налоговых параметров. В статье ставится задача рассмотреть вероятностную модель рисков в налоговом менеджменте и ее применение. В статье демонстрируется расчет вероятностной модели налоговых рисков для коммерческих организаций.

Ключевые слова: налоговый менеджмент, вероятностная модель рисков, налоговые риски, вероятностные индикаторы, минимизация налогового риска.

В процессе осуществления своей деятельности любой хозяйствующий субъект в соответствии с законодательством нашей страны обязан уплачивать различные налоги и пошлины в бюджеты различных уровней бюджетной системы. [5].

В контексте изменений в налоговом законодательстве необходимость надлежащего управления налоговым риском является насущной проблемой для предприятий, что способствует снижению налоговых оценок на основе результатов проверок, что в большинстве случаев серьезно сказывается на коммерческих организациях. [2].

Принято делить факторы налогового риска на внешние и внутренние. [3]. Классификация основных факторов налогового риска, по мнению экспертов, представлена в таблице 1.

Таблица 1

Ключевые факторы налоговых рисков

Внешние

Внутренние

– Изменение налогового законодательства;

– Изменение правил учета налогов и сборов в финансовой отчетности организаций

– Недостаточная автоматизация бухгалтерского учета и отчетности;

– Недостаточная осведомленность администрации о налоговых рисках;

– Отсутствие процедур оценки налоговых последствий крупных операций организация

Несмотря на важность и очевидность его существования, налоговый риск-это тип риска, которому российские организации не уделяют достаточного внимания на практике, что часто приводит к неприятным последствиям для нормального функционирования коммерческой организации.

Следует отметить, что на сегодняшний день знания в области налогового права и бухгалтерского учета недостаточны для эффективного определения, расчета и управления налоговыми рисками.

Степень налогового риска можно оценить как качественно, так и количественно. Из самих названий этих методов следует, что количественная оценка риска позволяет определить его конкретный размер, а качественная оценка риска позволяет выявить факторы, непосредственно влияющие на изменение уровня риска при принятии решения администрацией коммерческой организации. Оценка рисков основана на применении вероятностных моделей измерения неопределенности. [4]. Существует три основные модели измерения налоговых рисков. Они представлены в таблице 2.

Таблица 2

Основные модели измерения налоговых рисков

Модель измерения риска

Характеристика модели

Вероятностная

На практике применяется только в том случае, когда имеется достаточно надежная информация обо всех сценариях налогового риска и вероятностях их наступления

Приближенная вероятностная

Возможна в применении, если по каким-то определенным причинам не удается определить начальное распределение вероятностей для множества сценариев, но можно предпринять осознанную попытку упростить такое множество сценариев в расчете на то, что полученная модель окажется возможной к применению на практике

Косвенный

Данная модель применяется в том случае, когда применение на практике точной или приближенной вероятностной модели измерения рисков оказывается невозможным. Такая модель основана на показателях, которые косвенно характеризуют налоговый риск и одновременно с этим доступны для практических измерений.

Для анализа налоговых рисков рекомендуется использовать следующие вероятностные индикаторы для изменения налоговых параметров:

  1. Средняя доходность изменения параметров налогообложения (Хср) ‒ величина средней экономии от правомерного изменения параметров налогообложения налогоплательщиком рассчитывается как показатель математического ожидания:

где:

j от 1 до n ‒ число налогов, величина которых изменяется вследствие изменения параметров налогообложения;

L ‒ вероятность благоприятного исхода (отсутствие штрафных санкций) по i-му налогу;

Ni ‒ сумма i-го налога до внедрения рекомендаций консультанта;

Оi ‒ сумма i-го налога после изменения параметров налогообложения;

  1. Изменение суммы конкретного налога в результате изменения параметров налогообложения показывает, насколько уменьшатся начисления по i-му налогу вследствие изменения совокупности параметров налогообложения:

  1. Риск изменения параметров налогообложения ‒ показатель абсолютной колеблемости налогового риска, рассчитываемый как среднеквадратическое отклонение действительного снижения совокупности сумм начислений по налогам Х от их наиболее ожидаемого значения Хср средней доходности изменения параметров налогообложения:

где:

P ‒ вероятность неблагоприятного исхода (применение штрафных санкций по i-му налогу):

  1. Соотношение риска и доходности изменения параметров налогообложения выражает показатель относительной колеблемости налогового риска, рассчитываемый как коэффициент вариации:

Выбор одного из этих критериев или их комбинации зависит от выбранной стратегии управления налоговыми рисками, что также определяет их оптимальное значение. [1].

В нашей работе мы продемонстрируем расчет вероятностной модели налоговых рисков в коммерческой организации. Для этого необходимо определить наиболее выгодный и безопасный вариант налоговой оптимизации на основе необработанных данных:

– первоначальная сумма налоговых отчислений до момента проведения оптимизации составила 16 000 тыс. руб.;

– по первому варианту проведения оптимизации первоначальная сумма может быть уменьшена до 15 000 тыс.руб.;

– по второму варианту проведения оптимизация первоначальная сумма налоговых отчислений может быть уменьшена до 14 000 тыс. руб.

Эксперт дал оценку вероятности применения штрафных санкций налоговыми органами в 0,1 при первом варианте проведения оптимизиции; при проведении второго варианта вероятность наступления штрафных санкций составляет в 0,2.

Произведем необходимые расчеты.

  1. Для начала необходимо определить предполагаемую среднюю доходность проведения оптимизации (математическое ожидание).

Для первого варианта проведения оптимизации налогов:

Для второго варианта проведения оптимизации налогов:

  1. Определим риск операции налоговой оптимизации (среднеквадратическое отклонение действительного значения случайной величины от ее наиболее ожидаемого значения).

Для первого варианта проведения оптимизации:

Для второго варианта проведения оптимизации:

На основании проведенных расчетов становится очевидным, что с точки зрения доходности организации лучше использовать второй вариант оптимизации, но для минимизации риска лучше использовать первый вариант оптимизации налоговых вычетов.

В этой связи организация должна задаться вопросом, как принять окончательное решение о том, следует ли применять один из двух вариантов воздействия на налоговые параметры?

Чтобы принять окончательное и правильное решение, необходимо рассчитать коэффициент вариации и сравнить его значение для рассматриваемых вариантов. Для первого варианта проведения оптимизации:

Для второго варианта проведения оптимизации:

Исходя из расчетных коэффициентов изменения, можно сделать вывод, что соотношение риска и доходности выше для второго варианта оптимизации налоговых вычетов.

Принимая во внимание результаты проведенных расчетов, следует сделать вывод, что в результате оптимизации второго варианта вероятность негативных последствий выше, чем в противном случае. Из этого следует, что такой вариант не принесет пользы организации, поэтому наиболее рациональным для деятельности организации будет выбор первого варианта оптимизации налоговых вычетов.

Литература:

  1. Денисов Н. Н. Критерии оценки рисков деятельности налоговых консультантов // Аудит и финансовый анализ — 2012. -№ 3. -С.15–18.
  2. Егорова О. Я. Управление налоговыми рисками организации // Научные записки молодых исследователей. -2014. -№ 3. -С.8–12.
  3. Огневая В. С. Классификации налоговых рисков как инструмент управления налоговыми рисками // УЭкС. -2017. -№ 4 (98). -С.3–11
  4. Тюрина Ю. Г. Методические аспекты определения и управления налоговыми рисками // Вестник Томского государственного университета — 2019. —№ 46. — С.7–17.
  5. Энциклопедия теоретических основ налогообложения / под ред. И. А. Майбурова, Ю. А. Иванова. -М.: ЮНИТИ ДАНА, 2016. -503с.
Основные термины (генерируются автоматически): налоговый риск, вариант проведения оптимизации, риск, коммерческая организация, первоначальная сумма, вариант оптимизации, доходность изменения параметров налогообложения, бухгалтерский учет, вероятностная модель, математическое ожидание.


Похожие статьи

Оптимизация налогообложения предприятия | Статья в журнале...

Рассмотрены проблемы оптимизации налогообложения для российских предприятий. Проанализированы этапы налогового планирования. Представлены принципы оптимизации налогообложения.

Налоговая нагрузка предприятия и способы ее оптимизации

В статье рассматривается экономическая сущность налоговой нагрузки и способы ее оптимизации. Для наиболее оптимального налогового планирования предприятию необходимо рассчитать налоговую нагрузку на свою деятельность. В статье приведены различные...

Методика оценки налоговых рисков | Статья в журнале...

Позитивность рисков означает, что показатель риска не больше уровня приемлемости.

Объективность предполагает, что при оценке налогового риска нужно обеспечить правильное отражение структуры и характеристик изменяющихся параметров налогообложения объекта.

Математические модели и методы оценки рисков

В статье описываются существующие математические модели и методы оценки рисков.

Риск-менеджмент также требует точного обоснования принимаемых решений о значимости какого-либо риска, что возможно при проведении точных количественных расчетов, в том...

О необходимости проведения налогового анализа...

Под терминами «налоговое планирование» или «оптимизация налогообложения» обычно понимают комплекс мероприятий, направленных на уменьшение или отсрочку налоговых платежей в соответствии с нормами гражданского, трудового и налогового законодательства.

Модель оптимизации риска инвестиционного проекта

Разработку модели оптимизации риска осуществим на примере инвестиционного проекта «Организация цеха железобетонных изделий». Суть проекта предполагает организацию в ООО «НСС» производства преднапряженных железобетонных изделий на базе готовых...

Применение спектральных асимметричных мер риска...

Спектральная мера риска является функцией доходности портфеля и показывает количество нумератора (обычно валюты), которая должна быть в запасе. Преимущество спектральных мер риска заключается в том, каким образом они могут быть связаны с неприятием риска, и...

Использование нематериальных активов для оптимизации налога...

Последовательность действий для оптимизации налога на прибыль.

Сумма дооценки нематериальных активов, полученная в результате их переоценки, зачисляется в

Затраты на проведение перечисленных действий составили около 950 тыс. руб (таблица 1)., в том числе...

Анализ мер риска, построенных на основе ассиметричных...

где - математическое ожидание. Параметры представленных мер риска означают склонность инвестора к риску. Чем меньше этот параметр, тем более склонен инвестор к риску. Для принятия решения используется двухэтапная оптимизационная задача.

Похожие статьи

Оптимизация налогообложения предприятия | Статья в журнале...

Рассмотрены проблемы оптимизации налогообложения для российских предприятий. Проанализированы этапы налогового планирования. Представлены принципы оптимизации налогообложения.

Налоговая нагрузка предприятия и способы ее оптимизации

В статье рассматривается экономическая сущность налоговой нагрузки и способы ее оптимизации. Для наиболее оптимального налогового планирования предприятию необходимо рассчитать налоговую нагрузку на свою деятельность. В статье приведены различные...

Методика оценки налоговых рисков | Статья в журнале...

Позитивность рисков означает, что показатель риска не больше уровня приемлемости.

Объективность предполагает, что при оценке налогового риска нужно обеспечить правильное отражение структуры и характеристик изменяющихся параметров налогообложения объекта.

Математические модели и методы оценки рисков

В статье описываются существующие математические модели и методы оценки рисков.

Риск-менеджмент также требует точного обоснования принимаемых решений о значимости какого-либо риска, что возможно при проведении точных количественных расчетов, в том...

О необходимости проведения налогового анализа...

Под терминами «налоговое планирование» или «оптимизация налогообложения» обычно понимают комплекс мероприятий, направленных на уменьшение или отсрочку налоговых платежей в соответствии с нормами гражданского, трудового и налогового законодательства.

Модель оптимизации риска инвестиционного проекта

Разработку модели оптимизации риска осуществим на примере инвестиционного проекта «Организация цеха железобетонных изделий». Суть проекта предполагает организацию в ООО «НСС» производства преднапряженных железобетонных изделий на базе готовых...

Применение спектральных асимметричных мер риска...

Спектральная мера риска является функцией доходности портфеля и показывает количество нумератора (обычно валюты), которая должна быть в запасе. Преимущество спектральных мер риска заключается в том, каким образом они могут быть связаны с неприятием риска, и...

Использование нематериальных активов для оптимизации налога...

Последовательность действий для оптимизации налога на прибыль.

Сумма дооценки нематериальных активов, полученная в результате их переоценки, зачисляется в

Затраты на проведение перечисленных действий составили около 950 тыс. руб (таблица 1)., в том числе...

Анализ мер риска, построенных на основе ассиметричных...

где - математическое ожидание. Параметры представленных мер риска означают склонность инвестора к риску. Чем меньше этот параметр, тем более склонен инвестор к риску. Для принятия решения используется двухэтапная оптимизационная задача.

Задать вопрос