Одной из существенных проблем экономики является финансовое наполнение денежно-финансовых сегментов, в том числе путем наличия и постоянного приращивания денежных потоков. Офшорные зоны не только не способствуют финансовой стабильности стран, но, более того, ухудшают состояние экономики, делая ее истонченной и уязвимой к колебаниям рынка. Более половины финансовых потоков не только России, но и всего мира увязают в офшорных зонах различных стран, что влечет за собой проблему не только национального, но и глобального уровня [1, 2].
Основной проблемой «офшоризации» является создание условий льготного налогообложения, что способствует переводу фактически действующих на территории России предприятий в юридическую юрисдикцию офшорной зоны, что влечет за собой закономерную недоимку в бюджете.
Результатом развития «офшоризации» явилось стремление государства к созданию правовой базы в целях регулирования и устранения проблем, связанных с оттоком капитала. В этой связи, начиная с 2012 г. в Российской Федерации ведется активная политика по «деофшоризации» отечественной экономики. Необходимость данных мер в первую очередь обусловлена опасениями, связанными с уменьшением поступлений в бюджет страны, что повлечет за собой сбой стабильного функционирования государственной системы.
Офшорные зоны, вместе с тем, не стоит определять исключительно в качестве негативного правового явления: они используются в целях оптимизации налогообложения в отдельно взятом государственном образовании. Офшорная зона, как правило, имеет более простые правила и налоговые режимы, нежели в остальных регионах страны. Одной из характерных черт офшорной зоны выступает отсутствие обязанности строгой отчетности налогового резидента, в том числе о контрагентах. В офшорной зоне отсутствуют запреты на принятие денежных средств от каких-либо определенных стран, отсутствует механизмы принуждения раскрытия информации, что, несмотря на благие цели, может послужить удобным условием для злоупотребления со стороны налоговых резидентов.
В результате использования офшорной зоны организация законно уменьшает объем налогообложения и минимизирует налоговую нагрузку, что позволяет извлекать большую прибыль, чем при использовании стандартных налоговых режимов. В то же время регистрация в офшорной зоне, как правило, не идентична осуществлению деятельности в таком регионе: фактическая деятельность осуществляется на территории государства со сложным налоговым законодательством. В этой связи у государства возникает отток капитала, уменьшение дохода бюджета, что не только вызывает экономическую нестабильность, но и отражается на политическом правовом поле.
Необходимость оптимизации налогообложения, конечно, затрагивает любые компании, как небольшие, так и крупные, однако наиболее острым указанный вопрос стоит именно при управлении крупными и высокодоходными организациями. Следовательно, и недоимки, которые образовываются в результате перевода таких компаний в офшор, также являются существенными для государства.
На примере Тюменской области можно выделить публичное акционерное общество «СУЭНКО»: крупнейшую ресурсоснабжающую компанию региона, учредители которой являются юридическими лицами, зарегистрированные в Австрии [4], как стране с существенными льготными послаблениями (данная страна не входит в перечень офшорных зон России, утвержденный приказом Минфина России № 108н от 13.11.2007 [5]).
Вся суть использования офшорных схем налогового планирования сводится к тому, что материнская компания регистрируется в офшорах, имеет огромное количество различных путей получения прибыли через применение «налоговых гаваней», так как, если речь идет о крупном предприятии, то оно имеет большое количество дочерних подразделений и их сделки совершаются на вполне законных основаниях.
Все правила ведения бизнеса диктуются из привлекательных для российского предпринимателя зон налогового льготирования. Как раз вот такие пробелы в законодательстве для российских компаний — «лакомый кусок» и возможность обойти налогообложения и вести офшорный бизнес, не утруждаясь.
Следует помнить, что ни один новый закон не должен противоречить Конституции РФ, а также ухудшать сложившийся к настоящему времени баланс прав налогоплательщиков и налоговых органов.
Так как офшорные зоны называют «налоговыми гаванями», считается, что главный признак — отсутствие налогообложения. Естественно, обычно офшор налоги не платит. Но не заплатить налоги, по конкретным сделкам, можно и в других, вполне престижных странах. Например, не платить налоги можно в сделках, совершенных за границей, и для компаний Гонконга, Сингапура, США, ОАЭ и т. д. Освобождение в налогообложении дивидендов или прироста капитала могут получить и высоко налоговые компании Австрии, Великобритании, Дании, Кипра и даже России [3].
Истинное преимущество офшорных зон заключается в возможности не сдавать финансовую отчетность. Именно в этой льготе — главное отличие офшоров от всех остальных компаний.
Правительством Российской Федерации в рамках выполнения поручения, содержащегося в Послании Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации от 12 декабря 2013 г. о деофшоризации российской экономики, был разработан ряд нормативно-правовых актов, направленных на пресечение вывода средств из российской юрисдикции [6].
Так, например, принят Федеральный закон от 24 ноября 2014 г. N 376-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)» [7], предусматривающий налогообложение в Российской Федерации доходов компаний, находящихся в офшорной юрисдикции, если эти компании не распределяют полученные доходы в пользу российских лиц, контролирующих такие компании.
Кроме того, в отношении компаний, находящихся в офшорной юрисдикции, распространен запрет на получение кредитов Внешэкономбанка.
Также принят Федеральный закон от 15 февраля 2016 г. N 23-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации» [8], которым предусматривается, в том числе, установление запрета на получение субсидий из бюджета, бюджетных инвестиций и государственных (муниципальных) гарантий компаниям, находящимся в офшорной юрисдикции. В дополнение к вышесказанному Федеральным законом от 13 июля 2015 г. N 227-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» предусмотрен запрет на заключение государственных и муниципальных контрактов с компаниями, находящимися в офшорной юрисдикции [9].
19 февраля 2018 года Президентом Российской Федерации В. В. Путиным подписан ряд федеральных законов ("О внесении изменений в Федеральный закон «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)», «О внесении изменений в статью 76.1 Уголовного кодекса Российской Федерации») которыми предусмотрены меры, направленные на легализацию бизнеса [10].
Главная цель государства отражается в двух аспектах, сложившихся на данный этап среди российских чиновников:
борьба с применением российскими предпринимателями офшорных юрисдикций;
создание необходимых благоприятных условий регистрации и ведения деятельности российского бизнеса на территории страны.
Ключевыми причинами развития офшорного бизнеса для Российской Федерации выступают несовершенство валютного и налогового регулирования, незащищенность территориальных границ, криминализация экономики и, как следствие, высокий уровень коррупции, побуждающий российских предпринимателей защищать права собственности через гарантированную офшорами конфиденциальность, валютные риски, политическая и экономическая нестабильность и недоверие к официальной власти и судебных органам.
Необходимость разработки эффективных мер по устранению негативного влияния офшорных зон на экономику России актуализировало потребность в анализе действующей нормативно-правовой базы РФ, затрагивающей вопросы деофшоризации. В результате можно сделать вывод о недостаточной эффективности национальной деофшоризационной политики, главными причинами чего являются ее формальный характер, несмотря на имеющиеся меры, применяемые Правительством РФ.
Анализ российских законов, направленных на деофшоризацию, которые по замыслу государства, в перспективе могут должным образом повлиять на развитие офшорного бизнеса, оцениваются экспертами противоречиво.
В общем и целом, политика деофшоризации российской экономики несмотря на ранние предпосылки формирования еще в начале 21 века только начинается. Она в целом соответствует трендам антиофшорной политики международного сообщества, с которым Российская Федерация постепенно развивает сотрудничество в данной сфере. Маленькими шагами Россия двигается к положительным и более эффективным результатам деофшоризации, однако данный процесс для его дальнейшего прогресса потребуется приложить серьезные усилия, связанные как с внутрироссийскими реформами, так и с выстраиванием активного международного взаимодействия.
Таким образом, офшоры являются одной из важнейших проблем, современного государства. Используя пробелы в законе через офшорные зоны, из страны выводятся внушительные денежные потоки, прибыльные предприятия избегают уплаты налогов.
Представляется, что в целях действенного и эффективного государственного контроля в области офшорных зон следует создать государственный орган по контролю и проверке российский предприятий, контрагентами которых являются организации, зарегистрированными в офшорных зонах.
Альтернативным вариантом по установлению государственного надзора может выступить расширение полномочий Федеральной налоговой службы или Росфинмониторинг в части проверки организаций в списке контрагентов у которых встречаются офшорные предприятия.
В качестве эффективной меры по противодействию офшорам могут выступить ограничения в части внесения организации в список нежелательных контрагентов, введения в отношении них повышенных налоговых тарифов.
Литература:
- Старостина М. И. Офшорный бизнес в современном мире / М. И. Старостина // Российский внешнеэкономический вестник. — 2014. — № 6. — С. 65–80.
- Аксанов К. В. Офшорные зоны в современном мире (на примере княжества Лихтенштейн) / К. В. Аксанов // Актуальные проблемы авиации и космонавтики. — 2017. — № 13. — URL: https://cyberleninka.ru/article/n/offshornye-zony-v-sovremennom-mire-na-primere-knyazhestva-lihtenshteyn (дата обращения: 18.11.2019).
- Макаренко М. В., Гончарова Н. А. Международное налоговое планирование, как составная часть корпоративного планирования / М. В. Макаренко, Н. А. Гончарова // Инновационная наука. — 2015. — № 14–1. — С. 77–78.
- Учредители АО «СУЭНКО» [Электронный ресурс]. — Ruprofile [сайт]. — URL: https://www.rusprofile.ru/foreign/35112 (дата обращения 01.11.2019 г.).
- Приказ Минфина России от 13.11.2007 N 108н «Об утверждении Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)» // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2007. N 50.
- Послание Президента РФ Федеральному Собранию от 12.12.2013 «Послание Президента РФ Владимира Путина Федеральному Собранию» // Российская газета. 2013. № 282.
- Собрание законодательства РФ. 2014. N 48. Ст. 6657.
- Собрание законодательства РФ. 2016. N 7. Ст. 911.
- Собрание законодательства РФ. 2015. N 29 (часть I). Ст. 4353.
- Обзор вопросов, содержащихся в обращениях граждан, представителей организаций (юридических лиц), общественных объединений, поступивших в Минэкономразвития России, и принимаемых мер (утв. Минэкономразвития России) [Электронный ресурс]. Документ опубликован не был. Доступ из справочно-правовой системы «Консультант Плюс» (дата обращения 03.11.2019 г.).
