Ключевые слова: индивидуальный предприниматель, налогообложение, онлайн-касса, НДС, МРОТ.
Как правило, основная часть нововведений в законах для индивидуального предпринимателя вступают в силу с нового календарного года. Для полноты информации и проведения анализа следует выделить самые важные из них:
– изменения в расчетах с сотрудниками;
– новый порядок работы с онлайн-кассами;
– оформления кассовых чеков.
Далее считаю необходимым рассмотреть подробно каждое изменение, которое нужно учитывать индивидуальному предпринимателю с 1 января 2019 года, не только рассмотреть плюсы и минусы конкретного изменения, но и дальнейшие действия применительно к новым правилам.
Во-первых, индивидуальные предприниматели, которые применяют ЕНВД или патенте имеют право получить налоговый вычет при покупке онлайн-кассы на сумму не выше 18 000 рублей с каждого нового кассового аппарата. Данная поправка дает возможность снизить ЕНВД, если была куплена онлайн-касса. Следует отметить, что данным вычетом можно воспользоваться, если будут выполнены следующие 4 условия:
1) налоговый вычет предоставляется только на ККТ, включенные в официальный реестр ФНС;
2) кассу обязательно нужно поставить на учет, иначе вернуть потраченные на нее деньги не получится.
3) ИП на ПСН или ЕНВД в сфере розничной торговли или общественного питания, имеющие сотрудников на трудовых договорах, могут получить вычет, если зарегистрировали кассу с 1 февраля 2017 до 1 июля 2018 года. Таким образом, они могут получить налоговый вычет при покупке онлайн-ККТ только в 2018;
4) Остальные ИП на ЕНВД и ПСН могут получить вычет, если зарегистрировали кассу с 1 февраля 2017 до 1 июля 2019 года.
Во-вторых, ККТ следует использовать, если применяется ЕНВД или патент, индивидуальный предприниматель занимается розничной торговлей или общепитом и имеет наемных работников. [7]
В-третьих, Индивидуальные предприниматели начали платить больше взносов. [1]
Размер новых отчислений составит:
– на пенсионное страхование с дохода не более 300 000 руб. — 29 354 руб.;
– на пенсионное страхование с дохода свыше 300 000 руб. — 29 354 руб.;
– на медицинское страхование — 6 884 руб.
При налогообложении можно учитывать фиксированный платеж в составе налогового вычета. Важно отметить, что начисление пени производится со следующего дня после крайнего срока уплаты по день, когда недоимку погасят, включительно. [3]
Важное изменение — НДС вырос до 20 процентов. 10-процентная ставка также, как и раньше, действует для детских и других товаров из специальных перечней. Однако, новая ставка действует с 1 января 2019 года по товарам, работам, услугам, отгруженным или реализованным с начала года.
Если торговля происходит через торговые автоматы и имеются наемные работники, то необходимо применять онлайн-кассу. [7]
В данном случае важно правильно выбрать онлайн-кассу, так как штрафы за неправильно подобранную кассу могут дойти до 100 % стоимости расчета.
Штрафы за неприменение и за нарушение порядка применения онлайн-кассы регламентирует Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях.
Бухгалтер принял наличные, не имея касс действующего образца: штраф на должностных лиц в размере от 1/4 до 1/2 размера суммы расчета, на юридических лиц — от 3/4 до 1 размера суммы расчета. [2]
Кассир не отправила покупателю чек электронно на почту, хотя он заранее просил об этом: предупреждение или штраф на должностных лиц в размере 2000 руб.; на юридических лиц — предупреждение или штраф в размере 10000 рублей.
Кассир использует кассу старого образца, при этом компания обязана установить новую ККТ: предупреждение или штраф на должностных лиц в размере от 1500 до 3000 рублей; на юридических лиц — предупреждение или штраф в размере от 5000 до 10 000 рублей.
И, кроме того, налог на движимое имущество платить не нужно. К слову, данного налога с 2019 года нет вообще. Платить налог на имущество и отчитываться по нему будут только владельцы недвижимости.
К слову, с 1 января 2019 года работодатели могут удерживать больше сумм из зарплаты сотрудников. [4]
Важно, что сумма увеличилась с 25 000 рублей до 100 000 рублей. Такую сумму можно будет удержать у работников через работодателя. Но есть одно ограничение — взыскать можно только в таком размере, чтобы после удержания у работника оставалась сумма регионального прожиточного минимума.
Далее, новые правила коснутся и пенсии работников. Для мужчин пенсионный возраст — это 65 лет, для женщин — 60 лет. Из этого следует, что правительство увеличило возраст, с которого работник вправе пойти на пенсию. [5]
Те, кто должны были выйти на пенсию в 2019 и 2020 году по старому закону, смогут это сделать по новому закону, но на 6 месяцев раньше.
Кроме того, МРОТ с января 2019 года вырос на 117 руб. Прожиточный минимум в России во втором квартале 2018 года для трудоспособного населения, по подсчетам Минтруда, составляет 11 280 руб. [8]
Ему, согласно Федеральному закону от 19.06.2000 № 82-ФЗ, должна соответствовать минимальная месячная зарплата. Поэтому МРОТ — 2019 составляет 11 280 руб.
25 декабря 2018 года президент подписал Федеральный закон от 25.12.2018 № 481-ФЗ, предусматривающий повышение МРОТ с 1 января 2019 года.
Необходимо отметить, что с 1 июля 2019 года будет увеличен состав операций, которые не признаются объектами налогообложения.
С 1 июля 2019 года не нужно начислять НДС при безвозмездной передаче:
– объектов социально-культурного назначения в казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, в муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования;
– любого недвижимого имущества в государственную казну;
– имущества в собственность Российской Федерации для целей организации и (или) проведения научных исследований в Антарктике.
Восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету по таким объектам, при их передаче не нужно. [6]
В данной статье были выделены и рассмотрены главные изменения, которые коснутся широкий круг индивидуальных предпринимателей именно в 2019 году.
Однако, перечисленные нововведения и изменения не являются решающими в деятельности каждого индивидуального предпринимателя.
В заключении хотелось бы отметить, что самое главное — это вовремя реагировать на происходящие изменения и принимать меры, чтобы впоследствии была возможность избежать проблем.
Литература:
- Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая — Федеральный закон от 5.08.2000 г. (в ред. ФЗ от 04.09.2018) // СЗ РФ. — 2000. — № 32. — ст. 430.
- Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. — 7 января 2002 г. — № 1. — Ст. 1. // Консультант Плюс. — Режим доступа: http://www.consultant.ru/.
- Федеральный закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации о налогах и сборах» от 27.11.2018 № 424-ФЗ// Консультант Плюс. — Режим доступа: http://www.consultant.ru/.
- Федеральный закон «О внесении изменения в статью 9 Федерального закона «Об исполнительном производстве»» от 27.12.2018 № 539-ФЗ// Консультант Плюс. — Режим доступа: http://www.consultant.ru/.
- Федеральный закон «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам назначения и выплаты пенсий» от 03.10.2018 № 350-ФЗ// Консультант Плюс. — Режим доступа: http://www.consultant.ru/.
- Федеральный закон «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» от 15.04.2019 № 63-ФЗ// Консультант Плюс. — Режим доступа: http://www.consultant.ru/.
- Федеральный закон от 27.11.2017 N 337-ФЗ, письмо ФНС РФ «О направлении инструкции» (Инструкция для сотрудников налоговых органов по новому порядку применения контрольно-кассовой техники в целях обеспечения комфортных условий для перехода организаций и индивидуальных предпринимателей в рамках второго этапа реформы) от 03.04.2018 № ММВ-20–20/33 // Консультант Плюс. — Режим доступа: http://www.consultant.ru/.
- Приказ Минтруда «Об установлении минимума на душу населения и по основным социально-демографическим группам населения в целом по Российской Федерации» от 24.08.2018 № 550н// Консультант Плюс. — Режим доступа: http://www.consultant.ru/.
