Система внутреннего контроля: риск-ориентированный подход | Статья в журнале «Молодой ученый»

Отправьте статью сегодня! Журнал выйдет 21 декабря, печатный экземпляр отправим 25 декабря.

Опубликовать статью в журнале

Автор:

Рубрика: Экономика и управление

Опубликовано в Молодой учёный №14 (148) апрель 2017 г.

Дата публикации: 10.04.2017

Статья просмотрена: 1738 раз

Библиографическое описание:

Файзуллина А. А. Система внутреннего контроля: риск-ориентированный подход // Молодой ученый. — 2017. — №14. — С. 464-467. — URL https://moluch.ru/archive/148/41900/ (дата обращения: 11.12.2019).



Каждая организация, независимо от правовой формы, ставит перед собой такие цели, которых она желает добиться благодаря своей деятельности. В процессе своей деятельности организация сталкивается с такими событиями, которые могут стать преградой на пути их достижения. Собственно, данные обстоятельства и влекут за собой риски, которые организация обязана, в первую очередь, выявить, затем проанализировать, оценить и составить план последующих действий. В российской практике риски часто рассматривают как вероятность нежелательных, негативных последствий, а расходы, с ними связанные, как неизбежные затраты или потери [5, С. 76]. Сама дефиниция «Риск» в классическом виде — это событие, которое может произойти с определенной вероятностью в пространстве разного времени (прошлого, настоящего, будущего) [4, С.74]. Некоторые риски могут быть допустимы (полностью или частично), а некоторые могут быть частично или полностью минимизированы до уровня, допустимого для организации.

Значительным методом, предназначенным для минимизации выявленных и существующих для организации рисков, является разработка и применение рациональной системы внутреннего контроля. Данная система должна обеспечить эффективность хозяйственной деятельности, т. е. должна предотвращать:

‒ расходы, вызванные бесхозяйственностью и нераспорядительностью. Данная статья расходов является результатом недостаточно четкой работы.

‒ нерациональное использование ресурсов;

‒ соответствие учетным принципам.

Менеджмент компаний фактически оказывается в ситуации, когда необходимо обеспечить рост бизнеса, снижая операционные, финансовые и иные риски при достижении наименьшей стоимости финансирования бизнеса [6, С. 137]. Следовательно, внутренний контроль организации необходим для оценки рисков различных операций и объектов, внедрение, и дальнейшее повышение ее эффективности позволят предприятию снизить до минимального уровня различные существенные риски.

Также существует проблема конфликта двух моделей внутреннего контроля — традиционной и риск-ориентированной модели (риск-ориентированного подхода). Суть риск-ориентированного подхода состоит в том, чтобы понять, что в первую очередь мешает предприятию достичь цели, и найти наилучший способ снижения негативного воздействия. [6, С. 139]. Традиционная модель предусматривает наличие следующих обязательных компонентов (рисунок 1).

Рис. 1. Обязательные компоненты

Всемирно известная модель внутреннего контроля — модель COSO — рассматривает оценку рисков, как один из пяти базовых компонентов системы внутреннего контроля [2, С. 469]. Указанный комитет был основан с целью установления понятия «внутренний контроль» и обеспечения помощи руководству в определении, является ли действующий контроль эффективным. Для этого комитетом был разработан и выпущен ряд документов, один из которых — «Концептуальные основы внутреннего контроля», являющийся в настоящее время хорошей базой для применения во многих организациях, которые понимают, что достижение установленных целей невозможно без эффективного внутреннего контроля. Особенно система внутреннего аудита необходима компаниям с разветвленной филиальной сетью. С одной стороны, управляющая компания имеет возможность получать своевременную и объективную информацию о деятельности филиалов. С другой стороны, филиалы наиболее полно осведомлены о политике и процедурах головной компании [3, С. 351].

Другая модель, основанная на риск-ориентированном подходе, отличается от традиционной модели тем, что требует от системы внутреннего контроля присутствия таких пунктов как:

‒ сносность уровня риска;

‒ осуществление анализа работы внутреннего контроля по каждому существенному факту и информирование руководства;

‒ план действий, готовящийся подразделениями;

‒ подготовка итогового отчета, в котором раскрываются основные проблемы, оценка адекватности предложенных действий;

‒ ежемесячный мониторинг выполнения плана действий.

В докладе COSO «Внутренний контроль. Интегрированная модель», внутренний контроль интерпретирован как процесс, реализуемый советом директоров организации, управлением и иным персоналом с целью обеспечения максимального уровня достижения целей организации в категориях:

‒ эффективность и наличие результатов от проведения операций;

‒ достоверность и полнота финансовой отчетности;

‒ соблюдение надлежащих законов и правил.

Основой системы внутреннего контроля служат пять взаимосвязанных компонентов (рисунок 2).

Рис. 2. Компоненты внутренней системы

Подводить итог о результативности системы внутреннего контроля можно только при наличие всех пяти рассмотренных компонентов и их эффективном функционирование относительно всех заявленных целей во всех подразделениях организации и на каждом ее бизнес-процессе.

Следовательно, риск-ориентированный подход к планированию работ по внутреннему контролю и аудиту позволяет определить виды рисков в деятельности компании, классифицировать их по группам, выявить ключевые бизнес-риски, увязать их с целями и бизнесам — процессами предприятия, и дать им оценку. Данный подход в деятельности службы внутреннего контроля позволит организовать работу с учётом передового зарубежного опыта, который оказывает содействие правильному выбору объектов внутреннего контроля, и тем самым качественно повысить эффективность работы внутренних аудиторов при проведении проверок [7, 164].

Проведенное исследование позволяет сделать вывод о том, что ориентированный на риск внутренний контроль олицетворяет собой процесс, контролируемый вышестоящим органом компании, устанавливающий его политику, осуществляемый высшим руководством и иными сотрудниками, который в надлежащей и обоснованной мере обеспечивает достижение субъектом хозяйствования операционных целей, целей подготовки отчетности и соблюдения законодательства.

Риски, которые имеют большой удельный вес к общей сумме рисков, представляют угрозу его целям, тогда как сутью внутреннего контроля является — смягчить эту угрозу. Внутренний контроль есть нечто иное как процесс достижения цели, а не самоцель, при этом внутренний контроль может гарантировать владельцам и руководству субъекта хозяйствования лишь обоснованный уровень достижения поставленных целей, но не гарантирует абсолютную безошибочную работу.

Модель COSO при полноценном использовании позволит организациям содействовать практической реализации риск-ориентированного подхода к системе внутреннего контроля на предприятиях, который является актуальной и перспективной концепцией для российских предприятий. Весьма очевидным является тот факт, что реализовать западную модель в российских организациях непросто, поскольку формирование эффективной работы риск — менеджмента находится на начальной стадии, но всё же существует перспектива развития данного направления, и благодаря данному развитию со временем будет расти его роль в управленческих решениях.

Литература:

  1. Каковкина Т. В. Риск-ориентированный подход в практике внутреннего контроля и аудита // Аудит. — 2014. — № 3 (279). — С. 36–40.
  2. Малкова Л. С. Методы и модели риск-ориентированного внутреннего аудита промышленного предприятия // автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук. — Санкт-Петербург: Санкт-Петербургский государственный инженерно-экономический университет, 2011.
  3. Михайлов А. М. Риск-ориентированный внутренний контроль и аудит // Экономика и современный менеджмент: теория и практика: сб. ст. по матер. VII междунар. науч.-практ. конф. № 7. Часть I. — Новосибирск: СибАК, 2011.
  4. Растегаева Ф. С., Рахматуллин А. М. Современные подходы к проведению проектов внутреннего аудита // Международный научно-исследовательский журнал. — 2016. — № 1–1 (43). — С. 72–75.
  5. Растегаева Ф. С., Рахматуллин А. М., Рахматуллин М.А Сущность категории риск и его взаимосвязь с финансовый категорией-аудиторский риск // Международный научно-исследовательский журнал. — 2016. — № 1–1 (43). — С. 75–79.
  6. Растегаева Ф. С., Сахирова И. П., Князева И. Н. Внутренний контроль как инструмент снижения риска несостоятельности (банкротства) // Вестник ВСГУТУ. — 2015. — № 5. — С. 137–143.
  7. Растегаева Ф. С., Сахирова И. П., Князева И. Н. Создание риск-ориентированного внутреннего контроля: анализ законодательной базы // Вестник Поволжского государственного университета сервиса. Серия: Экономика. — 2015. — № 3 (41). — С. 163–169.
  8. Риск-ориентированный подход: обмен лучшими практиками. Экспертный семинар // Аналитический центр при Правительстве РФ и Экспертный совет при Правительстве РФ. 17.03.2016.
  9. Тедозашвили Л. Т., Шутова И. А. О проблемах реализации риск-ориентированного подхода в аудите // Экономика и предпринимательство. — 2015.
  10. Толчинская М. Н. Риск-ориентированный подход в организации службы внутреннего аудита // Фундаментальные исследования. — 2015. — № 10–3. — С. 640–644; URL: https://www.fundamental-research.ru/ru/article/view?id=39272 (дата обращения: 05.04.2017)
  11. Трохов М. Е. Риск-ориентированные подходы в отечественной практике банковского внутреннего контроля // Аудит и финансовый анализ. — 2007. — № 3. — С. 0–9.
  12. Туркина А. Е. Риск-ориентированный внутренний контроль и его интеграция в систему управления рисками в коммерческом банке // автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук. — Москва: Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации, 2013.
  13. Чулина К. Ю. Управление рисками в системе внутреннего государственного финансового контроля // Novainfo. — 2016. — № 54–1.
  14. Хромов В. Е., Пашковский Д. А. Оценка эффективности деятельности службы внутреннего аудита в финансовых организациях // Управление в кредитной организации. http://www.ippnou.ru/article.php?idarticle=009981.
Основные термины (генерируются автоматически): внутренний контроль, COSO, риск-ориентированный подход, компонент, оценка рисков, риск, традиционная модель.


Похожие статьи

Риск-ориентированный подход к системе внутреннего контроля

Всемирно известная модель внутреннего контролямодель COSO — рассматривает оценку рисков, как один из пяти базовых компонентов системы внутреннего контроля.

Концепция риск-ориентированного аудита | Статья в журнале...

Следовательно, деятельность СВА становиться ориентирована на риск-ориентированный подход, направленный на своевременную оценку эффективности деятельности организации, выявление негативных рисков...

Сравнительный анализ методов оценки рисков и подходов...

Важнейшим элементом риск-менеджмента является оценка рисков. Сравнительный анализ используемых методов оценки рисков позволил выделить два подхода: качественный и количественный.

Интегрированная модель. Краткое изложение COSO, 2004.

Обзор международных и национальных стандартов в области...

Ключевые слова: риск, управление рисками, риск-менеджмент, COSO ERM, FERMA, ISO 31000.

Содержит описание основных компонентов риска, процесс получения, анализа, оценки и передачи информации, а также поэтапный процесс принятия управленческих...

Оценка эффективности внедрения риск-ориентированного...

Оценка эффективности внедрения риск-ориентированного подхода в систему налогового контроля Российской Федерации.

Кроме того, рискориентированный подход в деятельности налоговых органов предполагает выявление рисков на всех стадиях...

Совершенствование организации внутреннего контроля...

COSO, внутренний контроль, риск, оценка рисков, бухгалтерский учет, совершенствование организации, стандарт, целесообразность операций, экономический субъект, аудиторская деятельность.

Предпосылки организации внутреннего контроля в бюджетных...

Ключевые слова: управленческий учет, бухгалтерский учет, культурно-досуговое учреждение, внутренний контроль, риск-ориентированный подход.

А в 2013 Концепция COSO была дополнена Документом «Интегрированная концепция построения систем внутреннего...

Оценка системы внутреннего контроля муниципального...

Оценка системы внутреннего контроля муниципального унитарного предприятия как риск-ориентированной деятельности. Иванова Наталья Евгеньевна, кандидат экономических наук, доцент; Попова Надежда Александровна, магистрант.

Математические модели и методы оценки рисков

В статье описываются существующие математические модели и методы оценки рисков.

Здесь чаще всего используется нормативная документация, внутренняя отчетность организации, справочники и другие достоверные показатели.

Похожие статьи

Риск-ориентированный подход к системе внутреннего контроля

Всемирно известная модель внутреннего контролямодель COSO — рассматривает оценку рисков, как один из пяти базовых компонентов системы внутреннего контроля.

Концепция риск-ориентированного аудита | Статья в журнале...

Следовательно, деятельность СВА становиться ориентирована на риск-ориентированный подход, направленный на своевременную оценку эффективности деятельности организации, выявление негативных рисков...

Сравнительный анализ методов оценки рисков и подходов...

Важнейшим элементом риск-менеджмента является оценка рисков. Сравнительный анализ используемых методов оценки рисков позволил выделить два подхода: качественный и количественный.

Интегрированная модель. Краткое изложение COSO, 2004.

Обзор международных и национальных стандартов в области...

Ключевые слова: риск, управление рисками, риск-менеджмент, COSO ERM, FERMA, ISO 31000.

Содержит описание основных компонентов риска, процесс получения, анализа, оценки и передачи информации, а также поэтапный процесс принятия управленческих...

Оценка эффективности внедрения риск-ориентированного...

Оценка эффективности внедрения риск-ориентированного подхода в систему налогового контроля Российской Федерации.

Кроме того, рискориентированный подход в деятельности налоговых органов предполагает выявление рисков на всех стадиях...

Совершенствование организации внутреннего контроля...

COSO, внутренний контроль, риск, оценка рисков, бухгалтерский учет, совершенствование организации, стандарт, целесообразность операций, экономический субъект, аудиторская деятельность.

Предпосылки организации внутреннего контроля в бюджетных...

Ключевые слова: управленческий учет, бухгалтерский учет, культурно-досуговое учреждение, внутренний контроль, риск-ориентированный подход.

А в 2013 Концепция COSO была дополнена Документом «Интегрированная концепция построения систем внутреннего...

Оценка системы внутреннего контроля муниципального...

Оценка системы внутреннего контроля муниципального унитарного предприятия как риск-ориентированной деятельности. Иванова Наталья Евгеньевна, кандидат экономических наук, доцент; Попова Надежда Александровна, магистрант.

Математические модели и методы оценки рисков

В статье описываются существующие математические модели и методы оценки рисков.

Здесь чаще всего используется нормативная документация, внутренняя отчетность организации, справочники и другие достоверные показатели.

Задать вопрос