Авторы: Мишина Мария Юрьевна, Гуржий Анна Викторовна

Рубрика: Экономика и управление

Опубликовано в Молодой учёный №9 (113) май-1 2016 г.

Дата публикации: 05.05.2016

Библиографическое описание:

Мишина М. Ю., Гуржий А. В. Дебиторская задолженность фирмы в условиях нестабильной рыночной экономики // Молодой ученый. — 2016. — №9. — С. 665-667.



Дебиторская задолженность является типичным видом оборотных активов большинства отечественных предприятий. Однако в условиях нестабильной рыночной экономики необходимо особенно тщательно контролировать ее уровень. В статье предлагается комплекс мер по управлению дебиторской задолженностью экономического субъекта.

Ключевые слова: дебиторская задолженность, резервы по сомнительным долгам, финансовое состояние.

В настоящее время практически ни один хозяйствующий субъект не функционирует без дебиторской задолженности. Ее состав может быть различным. В таблице 1 представлена структура дебиторской задолженности предприятия пищевой промышленности — ОАО «Брянский молочный комбинат».

Таблица 1

Состав иструктура дебиторской задолженности ОАО «Брянский молочный комбинат» (по состоянию на конец года) [6]

Категория дебиторов

2013г.

2014г.

2015г.

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

1. Покупатели и заказчики

108359

67,6

133157

79,1

151442

79,3

2. Прочие дебиторы

51907

32,4

35162

20,9

39476

20,7

Итого

160266

100,0

168319

100,0

190918

100,0

В частности, наибольший удельный вес традиционно занимает дебиторская задолженность покупателей и заказчиков. Причем ее доля ежегодно увеличивалась.

В таблице 2 отражена структура дебиторской задолженности предприятия легкой промышленности — ОАО «Экстра-шов».

Таблица 2

Состав иструктура дебиторской задолженности ОАО «Экстра-шов» (по состоянию на конец года) [6]

Категория дебиторов

2013г.

2014г.

2015г.

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

1. Покупатели и заказчики

942

77,6

1347

85,3

2174

91,9

2. Бюджет

0

0

110

7,0

110

4,6

3. Внебюджетные фонды

138

11,4

115

7,2

82

3,5

4. Подотчетные лица

2

0,1

8

0,5

0

0

5. Прочие дебиторы

132

10,9

0

0

0

0

Итого

1214

100,0

1580

100,0

2366

100,0

Так, состав его дебиторской задолженности был несколько шире: долги возникали со стороны государства (при возмещении НДС, начислении пособий за счет средств Фонда социального страхования России), при расчетах с подотчетными лицами и как обычно — при взаимоотношениях с покупателями и заказчиками, прочими дебиторами. Однако наибольший удельный вес (с ежегодным темпом прироста) снова занимала дебиторская задолженность покупателей и заказчиков ОАО «Экстра-шов».

В таблице 3 представлена структура дебиторской задолженности предприятия розничной торговли — ОАО «Унеча».

Таблица 3

Состав иструктура дебиторской задолженности ОАО «Унеча» (по состоянию на конец года) [6]

Категория дебиторов

2013г.

2014г.

2015г.

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

1. Покупатели и заказчики

0

0

163

84,0

150

79,8

2. Внебюджетные фонды

0

0

0

0

13

6,9

3. Подотчетные лица

43

100,0

31

16,0

25

13,3

Итого

43

100,0

194

100,0

188

100,0

В связи с отраслевой спецификой размер дебиторской задолженности в ОАО «Унеча» — невелик. В 2013 г. единственными дебиторами были подотчетные лица. Однако в 2014–2015 гг. наибольшую долю в структуре дебиторской задолженности составила задолженность покупателей и заказчиков.

Следовательно, у многих экономических субъектов дебиторская задолженность возникает, как правило, при продаже товаров (работ, услуг) покупателям и заказчикам на условиях отсрочки платежа. Этот факт дает дополнительные возможности для обеих сторон:

− для покупателя — это возможность бесплатно использовать дополнительные оборотные средства;

− для поставщика — это способ привлечь покупателей и возможность расширить рынок сбыта товаров (работ, услуг).

Однако нестабильность экономической ситуации в России приводит к увеличению рисков при реализации товаров, выполнении работ и оказании услуг с отсрочкой платежа, что негативно отражается на уровне финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта [1, с. 259]. Рассмотрим основные причины роста дебиторской задолженности в условиях кризиса и способы, с помощью которых предприятие может на них влиять.

Основные группы причин, приводящих к росту дебиторской задолженности, обусловлены действием:

− внешних факторов;

− внутренних факторов.

К внешним (макроэкономическим) причинам относятся:

− повышение ставок на кредиты как краткосрочные, так и долгосрочные, что в конечном итоге, затрудняет расчеты между компаниями, так как они начинают придерживаться принципа — лучше заплатить пени по договору, чем брать кредит на оплату (если пени ниже процентов по кредиту);

− высокий уровень инфляции в стране: при высокой инфляции многие компании не спешат гасить свои долги, руководствуясь принципом — чем позже срок уплаты долга, тем меньше его сумма (опять-таки, если штрафы по договору — не высокие).

Предприятие имеет слабое влияние на возникновение и проявление внешних факторов, но может менять свою маркетинговую политику с их учетом. Например, хозяйствующий субъект может:

− проанализировать возможности выхода на новые рынки сбыта;

− использовать межнишевые пространства, смежные рынки;

− изменить вид выпускаемой продукции (работ, услуг).

На проявление внутренних факторов компания-кредитор имеет максимальное влияние, так как их возникновение связано с организацией ее внутренних процессов. Работа с этой группой причин включает в себя такие методы как:

− отказ от «слабых» клиентов (у которых систематически возникают просроченные долги);

− определение 20 % «золотых» клиентов, которые дают 80 % просроченной дебиторской задолженности, проведение с каждым индивидуальной работы по выявлению причин возникновения просроченной дебиторской задолженности, возможностям её снижения и предотвращения появления в будущем;

− введение системы предотвращения и контроля дебиторской задолженности, включающей в себя планирование допустимого размера дебиторской задолженности, в целом, по организации, оценку финансового положения каждого контрагента до заключения договора, контроль размера дебиторской задолженности, анализ причин возникновения дебиторской задолженности и ее просрочки;

− отказ от наращивания размера дебиторской задолженности до полной оплаты предыдущего долга; как вариант, можно определить размер кредитного лимита для каждого покупателя и автоматически включать его в стоп-лист при превышении кредитного лимита — отказывать в отгрузке до погашения задолженности;

− наращивание юридических гарантий в ситуации просрочки платежа (пени, штрафы за просрочку оплаты, прекращение отгрузок в случае превышения лимита задолженности и т. д.);

− разработка системы скидок при досрочной уплате клиентом дебиторской задолженности (спонтанное финансирование);

− использование юридических ноу-хау, таких как альтернатива залогу, «кольцевые сделки», угроза банкротства;

− ведение постоянной работы со штатным персоналом: наращивание личных компетенций менеджеров по продажам, совершенствование организационной культуры, управление рисками и так далее.

Во многом способы работы с дебиторской задолженностью зависят и от специфики деятельности организации. Для оптовой торговли продуктами питания подойдут стоп-листы, а для разовой поставки дорогой техники подойдет тщательная оценка финансового положения контрагента до заключения договора.

Оперативный контроль исполнения платежной дисциплины покупателей и заказчиков возможен при грамотной организации аналитического учета расчетов с ними. В частности, к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» необходимо открывать субсчета: 62/1 «Срочная дебиторская задолженность», 62/2 «Просроченная дебиторская задолженность». А к субсчету 62/2 можно открывать субсчета второго порядка в зависимости от длительности просроченных долгов [3, с. 340].

При возникновении сомнительных долгов в финансовом и налоговом учете (в рамках общей системы налогообложения) целесообразно формировать соответствующие резервы. Во-первых, финансовая отчетность будет являться более достоверной (ведь в ней дебиторская задолженность отражается за вычетом резервов по сомнительным долгам). Во-вторых, при расчетах с бюджетом по налогу на прибыль организаций предприятие может поучить бесплатную отсрочку [5, с. 335].

Для сокращения дебиторской задолженности со стороны бюджета при возмещении НДС необходимо пользоваться банковскими гарантиями. В таком случае происходит возврат суммы НДС в чрезвычайно короткие сроки: в течение трех рабочих дней, вместо четырех месяцев при обычном порядке возмещения [4, с. 36].

Кроме того, дебиторская задолженность со стороны государства формируется в случае переплаты налогов, сборов. Обычно такая переплата может возникнуть при расчетах с бюджетом по налогу на прибыль организаций. Поэтому при исчислении авансовых платежей по данному налогу необходимо активно использовать различные варианты налоговой минимизации [2, с. 284].

Следовательно, процесс управления дебиторской задолженностью будет наиболее эффективным, если его осуществлять на основе комплексного подхода. При этом важную информационную базу должны составлять данные бухгалтерского учета.

Литература:

  1. Мишина М. Ю., Полякова О. Н. Прогнозирование финансовой устойчивости промышленных предприятий Брянской области // Вестник Брянского государственного университета. 2014.№ 3. С. 258–263.
  2. Кузнецова О. Н. Минимизация налогов и обязательных страховых взносов для субъектов малого бизнеса // Вестник Брянского государственного университета. 2011. № 3. С. 283–285.
  3. Кузнецова О. Н., Мишина М. Ю.Бухгалтерский учет и анализ: перспективы для малого бизнеса // Вестник Брянского государственного университета. 2015.№ 2. С. 338–342.
  4. Кузнецова О. Н. Налоговая нагрузка на предприятие и способы ее оптимизации // Вестник Брянского государственного университета. 2012. № 3. С. 34–37.
  5. Кузнецова О. Н.Система бухгалтерского учета резервов на предприятии: финансовые и налоговые последствия // Молодой ученый. 2013.№ 5. С. 334–337.
  6. Сервер раскрытия информации «Интерфакс»: https://www.e-disclosure.ru/ (дата обращения: 24.04.2016).
Основные термины (генерируются автоматически): дебиторской задолженности, дебиторской задолженности ОАО, иструктура дебиторской задолженности, дебиторской задолженности предприятия, размера дебиторской задолженности, дебиторская задолженность, дебиторской задолженностью, просроченной дебиторской задолженности, Вестник Брянского государственного, Брянского государственного университета, размер дебиторской задолженности, структуре дебиторской задолженности, росту дебиторской задолженности, роста дебиторской задолженности, возникновения дебиторской задолженности, контроля дебиторской задолженности, клиентом дебиторской задолженности, сокращения дебиторской задолженности, дебиторской задолженностью экономического, задолженности ОАО «Брянский.

Обсуждение

Социальные комментарии Cackle
Задать вопрос