Библиографическое описание:

Новикова Н. В. Использование для перспективной оценки финансового потенциала организации бюджета денежных средств и прогнозного баланса доходов, поступлений и расходов организаций [Текст] // Экономика, управление, финансы: материалы II междунар. науч. конф. (г. Пермь, декабрь 2012 г.). — Пермь: Меркурий, 2012. — С. 89-92.

Составление прогнозного баланса позволяет приступить непосредственно к разработке генерального бюджета организации, который состоит из двух частей. Первая часть представляет собой бюджет денежных средств. Для его составления используется информация функциональных бюджетов, оборотная ведомость прогнозных счетов и прогнозный баланс активов и пассивов. Такой бюджет в виде матричного баланса денежных потоков приведен в таблице 1.1. По вертикали матрицы прогнозного баланса денежных потоков показывает ожидаемое поступление денежных средств с детализацией по их источниках, а по горизонтали – направление расходования денежных средств. Такая форма подачи бюджета денежных средств дает возможность разместить каждый источник поступления денежных средств по направлениям их расходования [3, c.44].

Таблица 1.1

Прогнозный матричный баланс денежных средств ОАО «ХХХ» за 2010 год, млн руб.

Направление расходования денежных средств

Ожидаемое поступление денежных средств

Всего

Оплата покупателями продукции, товаров, работ, услуг

Выручка от продажи основных средств

Поступление арендных платежей от арендаторов

Процентные доходы от финансовых вложений

Курсовые разницы по валютным операциям

  1. Капитальные вложения

104531

137844

9826

-

-

252201

  1. Оплата материальных ценностей и услуг

78423

-

-

-

-

78423

  1. Выплата работникам заработной платы и других начислений

1487

-

-

-

-

1487

  1. Оплата задолженности органам социальных служб и страхование населения

412

-

-

-

-

412

  1. Оплата налогов и других платежей, удержанных из заработной платы

3455

-

-

-

-

3455

  1. Оплата косвенных налогов из выручки

1478

-

67

-

-

1545

  1. Оплата налогов на производство

783

-

-

-

-

783

  1. Оплата налогов за счет прибыли

1879

-

344

-

-

2223

  1. Погашение кредитов

10336

-

-

-

-

10336

  1. Выплата дивидендов

192

-

-

-

-

192

  1. Выплата % по кредитам и займам

634

-

-

48

-

682

  1. Другие денежные расходы

1896

-

-

-

2

1898

  1. Прирост свободных остатков денежных средств

27

-

-

-

-

27

ИТОГО

205533

137844

10237

48

2

353664

Источник: собственная разработка. Таблица составлена на основе практических данных ОАО «ХХХ».


По данным таблицы 1.1 видно, что выручка от продажи основных средств составляет 137844 млн руб. и будет использована на капитальные вложения и выплату косвенных налогов, связанных с капитальными вложениями. При необходимости каждый элемент такой матрицы можно детализировать на отдельные потоки, которые раскрывают поступление и расходование денежных средств по центрам ответственности, секторам рынка, видам продукции, основным контрагентам.

Поскольку денежные поступления являются важнейшим ресурсом любой организации, при недостатке которых невозможно использовать производственную программу, то бюджет денежных средств в принципе и является генеральным бюджетом. Целью его разработки является следующее: выявление обеспеченности наличными денежными средствами, которое позволяет решать поставленные перед организацией задачи и выполнять обязательства пред третьими лицами; эффективное использование излишних денежных средств [1, c. 67].

Разработка консолидированного бюджета денежных средств позволяет управляющему персоналу центра инвестиций определить, принять и реализовать те управленческие решения, которые необходимы для сбалансирования поступлений и расходований денежных средств. В условиях использования разработанной системы прогнозных счетов информации счета 60 «Прогнозный денежный поток» позволяет разработать в консолидированном виде бюджет денежных средств [5, c. 415].

Первым уровнем его детализации являются функциональные бюджеты центров учета, а другим – операционные центры ответственности. Двойная запись на прогнозных счетах позволяет связать патоки бюджета денежных средств как с доходами, расходами и поступлениями, так и с прогнозными величинами активов, пассивов и капитала. Достичь такой увязки при использовании других методов разработки консолидированного бюджета денежных средств практически невозможно.

Другим элементом генерального бюджета организации является прогнозный баланс ее доходов, поступлений и расходов. Этот документ позволяет понять отличия между прибылью и денежными средствами. Бюджет денежных средств основывается на информации о поступлениях и выплатах денежных средств, а прогнозный баланс доходов, поступлений и расходов – на их признании по принципу начислений в момент возникновения прав на получение денежных средств или обязательств их выплатить. Возникновение таких прав и обязательств не совпадает с моментом поступления и выплат денежных средств. Кроме того, некоторые артикулы прогнозного баланса доходов, поступлений и расходов организации являются неденежными расходами или доходами [4, c. 52-54; 3, с. 45].

Прогнозный баланс доходов и расходов разрабатывается на основе предварительно составленной сметы доходов и расходов от реализации продукции, выполненных работ, оказанных услуг. Прогнозная консолидированная смета доходов и расходов от реализации продукции, составленный на основе сделанных выше расчетов, в двух вариантах представлены в таблице 1.2.

Таблица 1.2

Прогнозная консолидированная смета доходов и расходов от реализации продукции, выполненных работ и оказанных услуг ОАО «ХХХ», млн руб.

Прогнозные доходы

Прогнозные расходы

Показатели

Сумма

Показатели

Сумма

Метод начислений

Кассовый метод

Метод начислений

Кассовый метод

1.1.Выручка-брут-то (включая налоги и отчисления в бюджетные фоны)

3657

3171

2.1.Себестоимость реализации

2557

1954

2.2.Налог на добавленную стоимость

249

171

1.2.Дотации из бюджета в связи с государственным регулированием цен и тарифов

-

-

2.3.Акцизы

-

-

2.4.Другие налоги и сборы

848

736

1.3.Другие доходы от реализации продукции, выполненных работ, услуг

-

-

2.5.Экспортные пошлины

-

-

2.6.Другие расходы от реализации

-

-

1.4.Всего доходов

3657

3171

2.7. Всего расходов

683

685

1.5.Прибыль от реализации

2974

2486

Источник: собственная разработка. Таблица составлена на основе практических данных ОАО «ХХХ».


По данным таблицы 1.2 ОАО «ХХХ» в прогнозном периоде заплатит меньше налога на добавленную стоимость, других налогов и сборов из выручки на сумму (249-171) + (848-736) = 190 млн руб. Прибыль организации уменьшится на 2974-2486 = 488 млн руб., что обусловит выплату в меньшем размере налогов из прибыли. Все эти платежи будут перенесены на следующий период, когда будет оплачена остальная стоимость отгруженной продукции.

Далее составим прогнозный баланс доходов, поступлений и расходов ОАО «ХХХ» в таблице 1.3.

Таблица 1.3

Прогнозный баланс доходов, поступлений и расходов ОАО «ХХХ», млн руб.

Источник доходов и поступлений

Сумма

Направление расходов, капитализации доходов и поступлений

Сумма

1. Выручка-брутто от реализации продукции, работ и услуг (включая налоги и отчисления в бюджетные фонды)

137844

1.Себестоимость продукции, работ, услуг

2557

2. Выручка-брутто от реализации других активов, кроме продукции, работ и услуг (включая налоги и отчисления в бюджетные фонды)

3657

2.Налоги и отчисления в бюджетный фонд из выручки от реализации:

а). Продукция, работы и услуги

б).Другие активы и операцион. доходы



10978

412

3. Поступления арендных платежей

10237

3. Прогнозная балансовая стоимость подлежащих реализации активов

145254

4. Другие операционные доходы

23209

4.Другие операционные расходы

29865

5. Внереализационнае доходы

21875

5.Другие внереализационные расходы

27623

6. Выпуск акций, вклады и паевые взносы

10654

6.Налоги и сборы, которые выплачиваются из прибыли и доходов

2223

7. Целевое финансирование и поступление из бюджета

20176

7.Выкуп собственных акций

8397

8. Долгосрочная задолженность

-

8.Прирост чистого оборотного капитала

85901

9. Прирост устойчивых пассивов

-

9.Инвестиции во внеоборотные активы

39901

10. Доходы будущих периодов

-

10.Погашение долгосрочной задолжен.

10336

11. Амортизационные отчисления

135987

11.Выплата дивидендов

192

ИТОГО

363639

ИТОГО

363639

Источник: собственная разработка. Таблица составлена на основе практических данных ОАО «ХХХ».


Данные таблицы 1.3 свидетельствуют о том, что если сравнить их с данными таблицы 1.1, то сравнение итоговых показателей баланса доходов, поступлений и расходов показывает превышение последних на 363639 – 353664 = 9975 млн руб. Намерение руководителя ОАО «ХХХ» потратить не 353664 млн руб., а 363639 млн руб. приведет к кризису ликвидности, поскольку возникает денежный дефицит при рентабельной работе. При необходимости, для усиления контроля, консолидированный прогнозный баланс доходов, поступлений и расходов ОАО «ХХХ» может детализировать, выделив промышленную, торговую, инвестиционную, финансовую и другие виды деятельностью.

После утверждения определенным порядком разработанных бюджетов, необходима соответственная организация финансовой работы по их исполнению. Большое значение в этом деле принадлежит управленческому учету и бюджетному контролю, которые осуществляются под руководством главного бухгалтера и руководителя финансовой службы.


Литература:

  1. Данилова, Ю. А. Банкротство компаний: проблемы прогнозирования / Ю.А. Данилова // Проблемы теории и практики управления. – 2009. -№9. – С. 65-70.

  2. Ковалев, В.В. Введение в финансовый менеджмент : учебное пособие / В.В. Ковалев. – М. : Финансы и статистика, 2007. – 720 с.

  3. Осипенко, А.Г. Искусство антикризисного управления : [беседа] / Анатолий Геннадьевич Осипенко ; беседовал Юрий Смолевич // Директор. – 2008. - №11. С.44-45.

  4. Шаулюкоу, А.П. Бюджэтаванне i прагнознае рахункаводства : манаграфiя / А.П. Шаулюкоу. – Гомель. : БТЭУ, 2006. - 128 с.

  5. Шаулюкоу, А.П. Фiнансавы менеджмент на прадпрыемстве : вучэб. дапам. / А.П. Шаулюкоу. – Гомель : ГКI, 2001. – 562 с.


Обсуждение

Социальные комментарии Cackle