Библиографическое описание:

Аршинов И. В., Птичкина Ю. С. Правоприменительная практика патентной системы налогообложения // Молодой ученый. — 2014. — №9. — С. 249-250.

В статье исследуются общие положения патентной системы налогообложения, применяемой индивидуальными предпринимателями, а также новые введения и положения, вступившие в силу с 2014 года.

Ключевые слова:патентная система налогообложения, ставка налога, порядок применения патентной системы налогообложения.

На современном этапе развития малый бизнес в России призван не только стать элементом структурной перестройки экономики с учетом особенностей развития регионов, но и повысить доходы местных бюджетов. Основным финансовым инструментом, регулирующим взаимоотношения малого бизнеса с государством, остается налогообложение. В условиях рынка налогообложение решает двуединую задачу — обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач и одновременно способствовать наращиванию производства товаров и услуг, росту занятости населения, в том числе на основе развития малого бизнеса.

Установление специальных налоговых режимов в отношении субъектов малого и среднего бизнеса продиктовано необходимостью учета при налогообложении направления и объема их деятельности.

Специальные налоговые режимы получили распространение и в ряде стран ближнего зарубежья, таких как Азербайджан, Армения, Беларусь, Таджикистан, Казахстан, Украина и др.

Одним из специальных режимов налогообложения является патентный (далее — ПСН). Ему посвященa глaвa 26.5 «Патентная система налогообложения» Нaлогового Кодексa РФ (далее — НК РФ). Ставка налога при патентной системе составляет 6 %. Применять ПСН могут только индивидуальные предприниматели при условии выполнения следующих критериев:

-          средняя численность наемных работников, привлекаемых индивидуальным предпринимателем по всем видам осуществляемой деятельности, не должна превышать 15 человек;

-          объем годовой выручки, полученной от деятельности в рамках ПСН и упрощенной системы налогообложения не должен превышать 60 млн. руб.

Для предприятий розничной торговли и общественного питания установлен дополнительное ограничение: площадь торгового места или зала обслуживания посетителей общественного питания не должна превышать 50 квадратных метров.

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам осуществляется в добровольном порядке. Следует отметить, что применять ПСН можно одновременно с другими видами налоговых режимов. Единственным условием является обособленный налоговый учет по видам экономической деятельности индивидуальных предпринимателей.

Налоговым периодом является срок, с начала действия патента либо календарный год. Предприниматель обязан применять данный спецрежим в течение срока, на который выдан патент. Досрочно отказаться от патентной системы нельзя. Отмена действия ПСН возможна только при потере права на ее применение. Происходит это, когда доходы по всем видам «патентной» деятельности с начала календарного года превысили 60 млн. рублей. Если ИП, одновременно применяет патентную и упрощенную системы налогообложения, то лимит распространяется на суммарную величину доходов по обеим системам.

Предусмотрены и другие причины для утраты права на патентную систему: количество наемных работников превысило 15 человек или ИП не заплатил вовремя «патентный» налог.

В случае утраты права на патентную систему, а также при прекращении «патентной» деятельности, ИП обязан в течение 10 календарных дней заявить об этом в инспекцию. За весь период, в котором право на патентную систему было потеряно, придется заплатить налоги по общей системе. В этих случаях переход является обязательным и не зависит от желания налогоплательщика.

После потери индивидуальный предприниматель сможет получить новый патент, но не ранее, чем в следующем календарном году.

Патентная система налогообложения была введена в действие с 01.01.2013 года федеральным законом от 25 июня 2012 г. N 94-ФЗ. С начала 2014 года вступил в силу Федеральный закон N 334-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 5 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц». Остановимся подробнее на изменениях и дополнениях касающихся ПСН.

Патентная система налогообложения в 2014 году предусматривает освобождение ИП от уплаты ряда налогов.

Правила применения патентной системы закреплены в главе 26.5 Налогового кодекса, причем положения данной главы едины для всех субъектов РФ. Это означает, что региональные власти могут утвердить, либо не утвердить действие патентной системы, но в любом случае они не вправе отступать от требований главы 26.5 НК РФ. При этом глава 26.5 НК РФ «Патентная система налогообложения» допускает существование региональных особенностей рассматриваемого спецрежима в рамках общих правил.

Так, в НК РФ приведен перечень видов деятельности, подпадающих под патентную систему, а власти региона по своему усмотрению смогут добавить в него какие-либо бытовые услуги в соответствии с ОКУН. К списку видов деятельности, которым предоставляется возможность получить патент в 2014 году добавлены такие, как розничная торговля с площадью торговых помещений до 50 квадратных метров; розничная торговля, в которой нет торговых залов; услуги питания для граждан, оказываемые в помещении с площадью зала обслуживания не более 50 квадратных метров. [1]

Патентная система налогообложения в 2014 году предоставляет возможность субъектам РФ самостоятельно устанавливать список услуг, относящихся к бытовым, в которых возможно применять патентный режим налогообложения.

Из всего вышеизложенного можно сделать выводы о том, что:

-          минимальный размер потенциально возможного к получению предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, не может быть меньше 106,7 тыс. руб.;

-          максимальный размер потенциально возможного к получению предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, не может быть больше 1,067 млн. руб.;

-          физическое лицо вправе вместе с документами, представляемыми для регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, подать в налоговую инспекцию по месту жительства заявление о получении патента и применять ПСН со дня государственной регистрации в качестве предпринимателя;

-          заявление об утрате права на применение ПСН и о переходе на общий режим налогообложения предприниматель может подать в любую инспекцию, в которой он состоит на учете в качестве налогоплательщика, применяющего этот спецрежим.

Литература:

1.                  Федеральный закон «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 5 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» от 02.12.2013 N 334-ФЗ [Электронный ресурс] — Режим доступа http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_155124/ — Загл. с экрана.

2.                  Девятаева Н. В. Малое предпринимательство: проблемы развития и выбор налогового режима [Текст] / Н. В. Девятаева, И. Г. Ельмеева // Молодой ученый. — 2013. — № 5. — С. 288–292.

3.                  Девятаева Н. В. Патентная система налогообложения и возможности ее применения в субъектах Приволжского федерального округа [Текст] / Н. В. Девятаева, Ю. С. Птичкина // Молодой ученый. — 2013. — № 6. — С. 314–317.

4.                  Пальчикова Е. Уточнен порядок применения индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения [Электронный ресурс] — Режим доступа http://taxpravo.ru/analitika/statya-342155/ — Загл. с экрана.

5.                  Патент-ПСН: Патентная система налогообложения [Электронный ресурс] — Режим доступа http://www.assessor.ru/forum/index.php?t=1971 — Загл. с экрана.

Обсуждение

Социальные комментарии Cackle