Особенности патентной системы налогообложения в Российской Федерации | Статья в журнале «Молодой ученый»

Автор:

Рубрика: Экономика и управление

Опубликовано в Молодой учёный №9 (89) май-1 2015 г.

Дата публикации: 03.05.2015

Статья просмотрена: 341 раз

Библиографическое описание:

Ануфриева Ю. А. Особенности патентной системы налогообложения в Российской Федерации // Молодой ученый. — 2015. — №9. — С. 506-509. — URL https://moluch.ru/archive/89/18182/ (дата обращения: 22.10.2018).

В соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации, патентная система налогообложения вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется на территории указанных субъектов.

Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент, который выдается индивидуальному предпринимателю налоговым органом по заявлению на срок от 1 до 12 месяцев в любом субъекте РФ, где он действует.

Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению индивидуальным предпринимателем годовой доход (далее — ПВД). Законами субъектов Российской Федерации устанавливаются размеры ПВД по каждому виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения. Пунктом 7 ст. 346.43 НК РФ установлено ограничение величины ПВД: минимальный размер ПВД не может быть меньше 100 тыс. рублей, а максимальный размер не может превышать 1 млн. рублей. Указанные размеры ПВД подлежат индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год.

Годовая стоимость патента, т. е. сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля денежного выражения ПВД, в отношении которого применяется патентная система налогообложения. В случае получения патента на более короткий срок сумма налога подлежит пересчету в соответствии с продолжительностью периода, на который выдан патент. Процентная ставка по налогу составляет 6 %.

Патент, выданный на срок до 6 месяцев, оплачивается индивидуальным предпринимателем полностью в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента. Патент, полученный на срок от 6 до 12 месяцев, оплачивается в размере 1/3 от суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента и затем оставшаяся часть налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода.

Налоговая декларация по налогу в налоговые органы не подается, однако налогоплательщики обязаны вести книгу учета доходов индивидуального предпринимателя, которая ведется по каждому полученному патенту. Также индивидуальный предприниматель обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций по иным осуществляемым видам предпринимательской деятельности в соответствии с порядком, установленным в рамках соответствующего режима налогообложения.

Субъектам РФ разрешено в целях установления величины ПВД дифференцировать предусмотренные Налоговым Кодексом РФ виды предпринимательской деятельности, а также устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, согласно Общероссийскому классификатору услуг населению или Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности. Также субъекты РФ вправе устанавливать размер ПВД в зависимости от средней численности наемных работников, количества транспортных средств, в зависимости от количества обособленных объектов (площадей) для некоторых видов предпринимательской деятельности, предусмотренных пунктом 8 ст. 346.43 НК РФ.

До 2013 г. патентная система считалась разновидностью упрощенной системы налогообложения и регулировалась гл. 26.2 НК РФ. Данный режим представляет собой что-то среднее между упрощенной системой и системой налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности [2]. Патентная система налогообложения является достаточно простой и понятной, однако она не получила должного распространения среди индивидуальных предпринимателей. Возможно, ее непопулярность связана с тем, что в том виде, в котором она существует в данный момент, ПСН была введена относительно недавно (до 2013 года данный режим заменяла упрощенная система налогообложения на основе патента), к тому же в настоящее время данная система не лишена недостатков, а ее достоинства во многом продублированы другими, более «привычными» специальными налоговыми режимами, от которых предприниматели не спешат отказываться: это упрощенная система налогообложения и система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Для более четкого представления о данном режиме рассмотрим преимущества и недостатки патентной системы налогообложения.

К достоинствам патентной системы налогообложения можно отнести:

1.      В отличие от УСН и ЕНВД, налогоплательщикам ПСН не нужно подавать налоговую декларацию в налоговые органы;

2.      Возможность выбирать срок действия патента — от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года, т. е. предприниматель может приобрести патент на небольшой срок, чтобы попробовать себя в новом виде деятельности;

3.      В отличие от ЕНВД, власти субъектов могут расширять список разрешенных видов деятельности для патентной системы налогообложения; в регионах, где ЕНВД отменен, предприниматели могут применять ПСН (например, в г. Москва);

4.      Есть возможность приобрести несколько патентов в разных регионах или по нескольким видам предпринимательской деятельности;

5.      Льгота на страховые взносы за работников в размере 20 % от начисленных им сумм уплачиваются только в ПФР, в ФСС взносов нет (исключение — розничная торговля, услуги общественного питания и сдача в аренду недвижимости) [7].

В качестве недостатков патентной системы налогообложения можно выделить следующее:

1.      Если при ЕНВД величина вмененного дохода корректируется в зависимости от вида деятельности и территории, то при ПСН доходность одна — корректирующий коэффициент, учитывающий особенности ведения деятельности на территории конкретного субъекта РФ, отсутствует;

2.      Стоимость патента необходимо оплачивать в период его действия, а не по итогам деятельности;

3.      Если была допущена просрочка платежа по налогу хотя бы на 1 день, то предприниматель теряет право на применение патентной системы налогообложения и автоматически переходит на общую систему налогообложения; в аналогичном случае в ЕНВД несвоевременная оплата налога влекла за собой начисление пени;

4.      ПСН может применяться только индивидуальными предпринимателями;

5.      Ограничение по численности работников — не более 15 человек, учитывая все виды предпринимательской деятельности, которыми занимается индивидуальный предприниматель;

6.      Для розничной торговли и услуг общественного питания установлено ограничение по площади — не более 50 квадратных метров по каждому объекту;

7.      В отличие от УСН и ЕНВД, стоимость патента нельзя уменьшить за счет выплаченных страховых взносов (кроме случая, когда предприниматель совмещает ПСН с другим режимом, то при расчете единого или вмененного налога он может учесть выплаченные страховые взносы, но только за себя [7]);

8.      Предприниматели обязаны вести книгу учета доходов, которая ведется по каждому полученному патенту. Если с начала календарного года доходы от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн. рублей, то такой налогоплательщик теряет право на применение ПСН и переходит на общий режим налогообложения; данное ограничение действует также, если налогоплательщик совмещает ПСН и УСН — учитываются доходы по обоим специальным налоговым режимам [1];

9.      Предприниматели, решившие расширить свое дело за счет новых сотрудников, машин или торговых объектов, обязаны получить новый патент [8].

Также необходимо отметить, что Федеральным законом от 21.07.2014 № 244-ФЗ были внесены изменения в статьи НК РФ. Все данные поправки полностью применяются с 1 января 2015 года и затрагивают полномочия субъектов РФ по определению размера возможного годового дохода и территории действия патента, а также касаются порядка выдачи патента [9].

С 2015 года субъекты могут не только дифференцировать виды деятельности, но и устанавливать различные размеры ПВД в муниципальных образованиях [10]. Таким образом, размер возможного годового дохода на территории одного субъекта может варьироваться в зависимости от муниципального образования, кроме патентов на автоперевозки и развозную (разносную) розничную торговлю. Хотя действие патента теперь ограничено пределами этого муниципального образования, однако расчет стоимости патента стал более справедлив — дороже в районном центре и ниже в поселке того же региона. Теперь в отношении определенных видов деятельности в патенте содержится указание на территорию его действия.

Расширен список показателей, в зависимости от которых субъекты могут устанавливать размер ПВД. Прежде всего, для деятельности, связанной с оказанием транспортных услуг: теперь размер ПВД субъекты вправе дифференцировать не только в зависимости от количества транспортного средства, но и от его грузоподъемности и количества посадочных мест.

Кроме того, с 2015 года упразднен минимальный размер ПВД: субъекты РФ вправе устанавливать величину ПВД в размере меньшем, чем 100 тыс. рублей.

В связи с введением обязательной формы заявления для получения патента с 1 января 2015 года, появилось дополнительное основание для отказа в выдаче патента в случае, если не будут заполнены обязательные поля заявления.

Введенные поправки и изменения в НК РФ по поводу патентной системы налогообложения позволили в некоторой степени приблизить данный режим к тому, чтобы он явился достойной заменой ЕНВД в случае его отмены в 2018 году.

 

Литература:

 

1.      КонсультантПлюс // Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 06.04.2015). [Электронный ресурс] URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=177648 (дата обращения: 07.04.2015).

2.      Налоги и налоговая система Российской Федерации: учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по направлению «Экономика» / под ред. Б. Х. Алиева, Х. М. Мусаевой. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. — 439 с.

3.      Налоговое планирование// ИП: недостатки и преимущества патентной системы. [Электронный ресурс] URL: http://www.pnalog.ru/material/ip-patentnaya-sistema-nedostatki-preimuschestva (дата обращения: 06.03.2015).

4.      Известия// Единый налог на вмененный доход отменят только в 2018 году. [Электронный ресурс] URL: http://izvestia.ru/news/512112 (дата обращения: 01.03.2015).

5.      Федеральная налоговая служба// Данные по формам статистической налоговой отчетности. [Электронный ресурс] URL: http://www.nalog.ru/rn30/related_activities/statistics_and_analytics/forms/ (дата обращения 20.02.2015).

6.      Бухгалтерский учет. Налогообложение. Аудит// Плюсы и минусы патентной системы налогообложения. [Электронный ресурс] URL: http://www.audit-it.ru/articles/account/a84/625964.html (дата обращения: 21.02.2015).

7.      1С-СТАРТ // Патентная система налогообложения (ПСН). [Электронный ресурс] URL: https://www.regberry.ru/patentnaja-sistema-nalogooblozhenija (дата обращения: 13.03.2015).

8.      Бумажный и электронный журнал «Главбух» // Если у ИП увеличилось количество работников или транспортных средств, придется получить новый патент. http://www.glavbukh.ru/news/15988#ixzz3UT6TrvCz (дата обращения: 13.03.2015).

9.      Интернет-ресурс для бухгалтеров Бух.1С // Новое в применении патентной системы налогообложения. [Электронный ресурс] URL: http://buh.ru/articles/documents/37393/ (дата обращения: 03.04.2015).

10.  Федеральный закон от 21.07.2014 N 244-ФЗ «О внесении изменений в статьи 346.43 и 346.45 части второй Налогового кодекса Российской Федерации». [Электронный ресурс] URL: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=165839 (дата обращения: 03.04.2015).

Основные термины (генерируются автоматически): патентная система налогообложения, предпринимательская деятельность, индивидуальный предприниматель, РФ, субъект РФ, вид деятельности, действие патента, розничная торговля, Российская Федерация, годовой доход.


Похожие статьи

Использование патентной системы налогообложения...

Использование патентной системы налогообложения в деятельности индивидуальных предпринимателей.

Количество ЮЛ субъектов МСП по состоянию на 01.08.2016 г. в РФ и в Хабаровском крае.

Оценка эффективности применения патентной системы...

патент, патентная система налогообложения, предпринимательская деятельность, специальный налоговый режим, общественное питание, Единый налог, патентная система, розничная торговля...

Правоприменительная практика патентной системы...

патентная система, Патентная система налогообложения, РФ, малый бизнес, индивидуальный предприниматель, розничная торговля, Налоговый кодекс, общественное питание, предпринимательская деятельность...

Патентная система налогообложения и возможности ее...

патентная система налогообложения, предпринимательская деятельность, годовой доход, Татарстан, субъект РФ, РФ, потенциальный годовой доход, вид деятельности, численность населения...

Проблемы выбора системы налогообложения при ведении...

Ключевые слова: налогообложение, индивидуальный предприниматель, общая система налогообложения, упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход, патентная система налогообложения, налоговая нагрузка.

Особенности налогообложения субъектов малого бизнеса

РФ, единый налог, патентная система налогообложения, система налогообложения, налог, упрощенная система налогообложения, вмененный доход, Российская Федерация, бухгалтерский учет, малое...

Особенности налогообложения малого бизнеса

предприниматель может заниматься различными видами деятельности, не

Патентная система налогообложения (далее ПСН) — специальный налоговый режим, который могут

Применяя ПСН, индивидуальный предприниматель получает право покупать патенты (по...

Особенности правового статуса индивидуального...

Индивидуальный Предприниматель — это полноценный субъект предпринимательской деятельности. В связи с этим к набору уже вышеперечисленных прав относятся: возможность использования патентной системы налогообложения...

Выбор оптимального режима налогообложения для малого...

патентная система налогообложения, предпринимательская деятельность, налог, добавленная стоимость, Российская Федерация, режим налогообложения, единый налог, система налогообложения...

Обсуждение

Социальные комментарии Cackle

Похожие статьи

Использование патентной системы налогообложения...

Использование патентной системы налогообложения в деятельности индивидуальных предпринимателей.

Количество ЮЛ субъектов МСП по состоянию на 01.08.2016 г. в РФ и в Хабаровском крае.

Оценка эффективности применения патентной системы...

патент, патентная система налогообложения, предпринимательская деятельность, специальный налоговый режим, общественное питание, Единый налог, патентная система, розничная торговля...

Правоприменительная практика патентной системы...

патентная система, Патентная система налогообложения, РФ, малый бизнес, индивидуальный предприниматель, розничная торговля, Налоговый кодекс, общественное питание, предпринимательская деятельность...

Патентная система налогообложения и возможности ее...

патентная система налогообложения, предпринимательская деятельность, годовой доход, Татарстан, субъект РФ, РФ, потенциальный годовой доход, вид деятельности, численность населения...

Проблемы выбора системы налогообложения при ведении...

Ключевые слова: налогообложение, индивидуальный предприниматель, общая система налогообложения, упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход, патентная система налогообложения, налоговая нагрузка.

Особенности налогообложения субъектов малого бизнеса

РФ, единый налог, патентная система налогообложения, система налогообложения, налог, упрощенная система налогообложения, вмененный доход, Российская Федерация, бухгалтерский учет, малое...

Особенности налогообложения малого бизнеса

предприниматель может заниматься различными видами деятельности, не

Патентная система налогообложения (далее ПСН) — специальный налоговый режим, который могут

Применяя ПСН, индивидуальный предприниматель получает право покупать патенты (по...

Особенности правового статуса индивидуального...

Индивидуальный Предприниматель — это полноценный субъект предпринимательской деятельности. В связи с этим к набору уже вышеперечисленных прав относятся: возможность использования патентной системы налогообложения...

Выбор оптимального режима налогообложения для малого...

патентная система налогообложения, предпринимательская деятельность, налог, добавленная стоимость, Российская Федерация, режим налогообложения, единый налог, система налогообложения...

Задать вопрос