Использование патентной системы налогообложения в деятельности индивидуальных предпринимателей | Статья в журнале «Молодой ученый»

Библиографическое описание:

Колотий В. С. Использование патентной системы налогообложения в деятельности индивидуальных предпринимателей // Молодой ученый. — 2017. — №50.1. — С. 64-67. — URL https://moluch.ru/archive/184/47348/ (дата обращения: 21.04.2019).



Реформирование налоговой системы РФ последние годы сопровождается серьезными изменениями налогового законодательства. Государство продолжает совершенствовать инструментарий налоговой политики, направленный на стимулирование и развитие малого предпринимательства. Количество юридических лиц (далее – ЮЛ) субъектов малого и среднего предпринимательства (далее – МСП) по состоянию на 01.08.2016 г. в РФ составляет 2594355 предприятий, Хабаровский край составляет 26478 предприятий.

Таблица 1

Количество ЮЛ субъектов МСП по состоянию на 01.08.2016 г. в РФ и в Хабаровском крае

ЮЛ

всего

из них

Микро предприятие

Малое предприятие

Среднее предприятие

РФ

2 594 355

2 335 579

238 796

19 980

Хабаровский край

26 478

24 104

2 215

159

Источник: отчет Единого реестра субъектов МСП на 01.08.2016г.

Таблица 2

Количество ИП по состоянию на 01.01.2017 г. в РФ и в Хабаровском крае

Индивидуальные предприниматели

РФ

3 732 657

Хабаровский край

31 725

Источник: отчет ФНС России 1-ИП на 01.01.2017г.

Наиболее значимым событием в развитии малого бизнеса стало введение патентной системы налогообложения с 1 января 2013 года для предпринимателей. Она является одной из самых актуальных тем на данный момент, так как вводилась для того, чтобы пошагово к 2018 году отменить специальный налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход.

ПСН предусматривается для тех предпринимателей, которые показывают ощутимую выручку [1, с. 49 – 53]. Основными целями введения патентной системы являются: 1) обеспечение роста доходности малого предпринимательства за счет снижения налоговой нагрузки; 2) упрощение системы налогового администрирования, налогового учета и отчетности; 3) вывод из «тени» лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. Столичные власти приняли «двухходовку» с торговым сбором и патентной системой налогообложения. Так как патентная система освобождает от уплаты торгового сбора, вывелось из тени около 40% розничной торговли [2].

На 01.01.2017 г. в Российской Федерации выдано 321606 патентов на осуществление предпринимательской деятельности (из них 10112 патентов с нулевой ставкой) [3].

Рис. 1. Доли выданных патентов по Хабаровскому краю на 2017 г.

В Хабаровском крае из всего количества ИП, а именно из 31725 предпринимателей выдано 747 патентов, а именно 2% от числа ИП, зарегистрированных в Хабаровском крае. (2,35% от числа ИП зарегистрированных в Хабаровском крае), что составляет 0,24% в общей сумме выданных патентов в РФ. В Хабаровске выдано 550 патентов – 73,62% в общей сумме выданных патентов в Хабаровском крае. Остальная доля – Комсомольск-на-Амуре (110 патентов – 14,73%), Николаевский муниципальный район (1 патент – 0,13%), МРИ №3 (Хабаровский район, Район им. Лазо, Вяземский район, Нанайский район) – 56 патентов – 7,5%, МРИ №5 (Советско-гаванский район, п.Ванино) – 7 патентов – 0,94%, Вехнебуреинский район (2 патента – 0,27%), МРИ №8 (п.Солнечный, г.Амурск, село им.Полины Осипенко) – 21 патент – 2,82%.

Источник: составлено автором на основе отчета о количестве ИП, применяющих ПСН – 1-ПАТЕНТ.

В Хабаровске выдано 550 патентов – 74% в общей сумме выданных патентов в Хабаровском крае. Наиболее популярными видами предпринимательской деятельности в Хабаровском Крае, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, являются: сдача в аренду жилых и нежилых помещений – 42% (315 патентов); услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству – 11,5% (86 патентов); услуги по производству монтажных работ – 7,8% (58 патентов); парикмахерские и косметические услуги – 6% (45 патентов); техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования – 3,8% (29 патентов).

Рис. 2. Доли выданных патентов по Хабаровскому краю на 2017 г. по отдельным видам деятельности, %.

Источник: составлено автором на основе отчета о количестве ИП, применяющих ПСН – 1-ПАТЕНТ.

Перед многими ИП стоит проблема – что выгоднее патентная система или ЕНВД. После того, как ввели патентную систему налогообложения и сделали переход на ЕНВД добровольным, эти две системы значительно приблизились друг к другу.

Но, применять патентную систему могут только ИП, доходы от реализации которых не превышают 60 млн. руб.

Тогда появляется проблема, что делать юридическим лицам после полной отмены ЕНВД? Не совсем понятно, о чем думал законодатель, провозглашая политику налогового стимулирования малого бизнеса, и вводя такие ограничения.

Во-вторых, это среднесписочная численность сотрудников, которая ограничена до 15 человек, а для ЕНВД данная граница устанавливается до 100 человек. То есть, налогоплательщику переходящему с ЕНВД на патентную систему придется либо сокращать штат наемных работников, либо приобретать несколько патентов, что значительно отразиться на его налоговой нагрузке в целом.

Также, одной из проблем является то, что на предварительном этапе рассмотрения закона об отмене того или иного режима налогообложения, необходимо, чтобы предположения законодателей раньше времени не выходили за рамки законодательного уровня обсуждений. Иначе появляется ряд проблем, связанных с нестабильностью прогнозов полного перехода на патентную систему налогообложения, а именно, сроки полной отмены ЕНВД постоянно меняются, что не дает возможности ИП спланировать свою деятельность.

В 2017 г. Правительство заявило о том, что ЕНВД будет действовать до 2021 г. В связи с этим, сократились поступления и по патентной системе, и по ЕНВД. Это может быть связано с тем, что ИП, находившиеся на ЕНВД выбирали патент или иной специальный режим.

Таблица 3

Начисленный к уплате налог по разным системам налогообложения в Хабаровском крае, руб.

Начисленный налог

ПСН

ЕНВД

УСН

01.01.2014

13 061 000

1 522 209 000

2 559 276 000

01.01.2015

39 567 000

1 568 902 000

2 687 024 000

01.01.2016

46 437 000

1 607 746 000

2 867 265 000

01.01.2017

27 194 000

1 505 730 000

2 838 675 000

Источник: отчёт ФНС России 1-НМ на 01.01.2014 – 01.01.2017гг.

Патентная система налогообложения на данный момент находится на стадии становления и развития в налоговой системе страны, в связи с этим необходимо постепенно ее модернизировать. Для этого, на Федеральном уровне необходимо внести поправки в Налоговый кодекс РФ и затем на уровне Законодательной Думы Хабаровского края должны внести поправки в Закон Хабаровского Края «Патентная Система Налогообложения», а именно:

1) Прежде всего, стоит рассмотреть возможность расширения законодательной базы по патентной системе налогообложения. Необходимо обратить внимание на возможность расширения границ правого статуса налогоплательщиков при пользовании патентной системы. После отмены ЕНВД налогоплательщики, а именно юридические лица с небольшим количеством наемных рабочих и невысоким уровнем доходности, останутся в безвыходном положении.

2) В связи с пошаговой отменой ЕНВД, можно частично использовать его механизм расчета, а точнее корректирующий коэффициент К2, который детально характеризует показатели влияющие на доходность, такие как сезонность, особенности места ведения деятельности, ассортимент продукции. Условия применения такого коэффициента можно отражать непосредственно в самом патенте, который налогоплательщик получает от налоговых органов.

3) Также, одной из серьезных проблем патентной системы является отсутствие возможности уменьшения начисленной суммы налога на страховые взносы, это негативно сказывается на налоговой нагрузке предпринимателя, а следовательно ставит под сомнение использование данной системы налогообложения. В целях сближения условий применения разных систем налогообложения считаем, что необходимо предоставить возможность ИП, применяющим патентную систему налогообложения уменьшать сумму налога на социальные взносы.

Патентная система налогообложения должна стимулировать рост доходов ИП и способствовать постепенному переходу на общую систему налогообложения по мере роста масштабов бизнеса. Если предпринять необходимые меры, по совершенствованию законодательной базы патентной системы налогообложения, то данная система может стать еще более привлекательной не только для предпринимателей, но возможно и для юридических лиц. Патентная система очень перспективна и ее развитие сможет в дальнейшем значительно расширить границы малого бизнеса в России.

Литература:

  1. Свистун, С. П., Патентная система налогообложения и пути ее совершенствования / С. П. Свистун // Актуальные вопросы экономических наук. – 2016. – №50-2. – С. 49-53.
  2. Информационный портал «РБК» – Патент всегда прав [Электронный ресурс]
  3. Информационный сайт «ФНС России» – Отчёт по форме 1-ПАТЕНТ. [Электронный ресурс]
Основные термины (генерируются автоматически): Хабаровский Край, патентная система налогообложения, патентная система, патент, РФ, общая сумма, малый бизнес, система налогообложения, малое предпринимательство, законодательная база.


Похожие статьи

Особенности налогообложения субъектов малого бизнеса

патентная система налогообложения (глава 26.5 НК РФ) [1]. ЕСХН применим только для предприятий или индивидуальных предпринимателей, занимающихся специфическим видом деятельности — производством или переработкой сельскохозяйственной продукции.

Оценка эффективности применения патентной системы...

Патентная система налогообложения (ПСН), введенная в действие в 2013 году, относится к специальным налоговым режимам и применяется индивидуальными предпринимателями в отношении определенных видов предпринимательской деятельности (их 47 видов)...

Особенности налогообложения малого бизнеса

Патентная система налогообложения (далее ПСН) — специальный налоговый режим

Основные термины (генерируются автоматически): малый бизнес, предприниматель, налог, система налогообложения, схема налогообложения, предприятие, каникулы, общий режим...

Режимы налогообложения малого бизнеса | Статья в журнале...

Патентная система налогообложения (ПСН). Патентную систему налогообложения можно применять только для ограниченногосписка видов предпринимательской деятельности, который установлен законодательно.

Проблемы выбора системы налогообложения при ведении...

Ключевые слова: налогообложение, индивидуальный предприниматель, общая система налогообложения, упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход, патентная система налогообложения, налоговая нагрузка.

Правоприменительная практика патентной системы...

Ключевые слова:патентная система налогообложения, ставка налога, порядок применения патентной системы налогообложения. На современном этапе развития малый бизнес в России призван не только стать элементом структурной перестройки экономики с учетом...

Особенности патентной системы налогообложения...

В соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации, патентная система налогообложения вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется на территории указанных субъектов.

Патентная система налогообложения и возможности ее...

С 2013 года в силу вступила новая глава Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) 26.5 "Патентная система налогообложения", которая заменила ст. 346.25.1 НК РФ, регулирующую применение индивидуальными предпринимателями упрощенную систему...

Налоговые льготы как средство стимулирования малого...

ПСН (Патентная система налогообложения) — данный режим предусмотрен только для индивидуальных предпринимателей, а разрешенное количество работников не должно превышать 15 человек, причем, по всем видам деятельности ИП в совокупности.

Похожие статьи

Особенности налогообложения субъектов малого бизнеса

патентная система налогообложения (глава 26.5 НК РФ) [1]. ЕСХН применим только для предприятий или индивидуальных предпринимателей, занимающихся специфическим видом деятельности — производством или переработкой сельскохозяйственной продукции.

Оценка эффективности применения патентной системы...

Патентная система налогообложения (ПСН), введенная в действие в 2013 году, относится к специальным налоговым режимам и применяется индивидуальными предпринимателями в отношении определенных видов предпринимательской деятельности (их 47 видов)...

Особенности налогообложения малого бизнеса

Патентная система налогообложения (далее ПСН) — специальный налоговый режим

Основные термины (генерируются автоматически): малый бизнес, предприниматель, налог, система налогообложения, схема налогообложения, предприятие, каникулы, общий режим...

Режимы налогообложения малого бизнеса | Статья в журнале...

Патентная система налогообложения (ПСН). Патентную систему налогообложения можно применять только для ограниченногосписка видов предпринимательской деятельности, который установлен законодательно.

Проблемы выбора системы налогообложения при ведении...

Ключевые слова: налогообложение, индивидуальный предприниматель, общая система налогообложения, упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход, патентная система налогообложения, налоговая нагрузка.

Правоприменительная практика патентной системы...

Ключевые слова:патентная система налогообложения, ставка налога, порядок применения патентной системы налогообложения. На современном этапе развития малый бизнес в России призван не только стать элементом структурной перестройки экономики с учетом...

Особенности патентной системы налогообложения...

В соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации, патентная система налогообложения вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется на территории указанных субъектов.

Патентная система налогообложения и возможности ее...

С 2013 года в силу вступила новая глава Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) 26.5 "Патентная система налогообложения", которая заменила ст. 346.25.1 НК РФ, регулирующую применение индивидуальными предпринимателями упрощенную систему...

Налоговые льготы как средство стимулирования малого...

ПСН (Патентная система налогообложения) — данный режим предусмотрен только для индивидуальных предпринимателей, а разрешенное количество работников не должно превышать 15 человек, причем, по всем видам деятельности ИП в совокупности.

Задать вопрос