Как избежать двойного налогообложения

Актуальность

В рамках содержательного рассмотрения темы двойного налогообложения при прохождении таможни особую актуальность имеют вопросы, связанные с устранением двойного налогообложения. Эта проблема представляет комплекс законодательно закрепленных мер по зачету уплаченных за рубежом налогов в счет суммы налогов, подлежащих перечислению в бюджет, либо освобождение от налогообложения организации в связи с тем, что ее прибыль (доходы) обложена налогом за рубежом.

Данное исследование направлено на поиск решения этого исследования.

Предмет исследования может влиять на решение проблемы двойного налогообложения при прохождении таможни. Эта тема является элементом сложной системной проблемы, которую невозможно решить, пока не выяснена сущность каждого из ее элементов.

Двойное налогообложение представляет собой одновременное обложение в различных странах одинаковыми налогами. При этом различают экономическое международное двойное налогообложение (когда два совершенно разных субъекта облагаются налогом по отношению к одному и тому же доходу) и юридическое международное двойное налогообложение (когда одинаковый доход одного субъекта облагается не одним государством).

1. Имеются следующие методы устранения двойного налогообложения: налоговый кредит или зачет (tax credit or tax relief); налоговый вычет (tax deduction); налоговое освобождение (tax exemption).

Налоговый кредит представляет собой уменьшение суммы подлежащих перечислению в бюджет налогов на сумму налогов, уплаченных за рубежом. Однако при данном методе устранения двойного налогообложения налоговый кредит предоставляется, как правило, не на всю сумму уплаченного за рубежом налога, а только на ту его часть, которая не превышает максимально возможную сумму налога с такой же суммы прибыли в стране резидентства, где организация уплачивает налоги со всей полученной прибыли вне зависимости от места ее получения.

Налоговый вычет представляет собой уменьшение суммы совокупной налогооблагаемой прибыли организации в государстве, в котором компания является налоговым резидентом, на суммы налогов, уплаченных в других странах.

Налоговое освобождение есть закрепляемое на межгосударственном уровне соглашение о том, что государство, где зарегистрирована организация, облагает налогом определенные виды прибыли (дохода), в том числе зарубежные, при этом доходы, полученные в зарубежных государствах, не будут подлежать налогообложению в других государствах.

Для того, чтобы избежать двойного налогообложения, заключаются специальные межправительственные соглашения. Как правило, они распространяются на налоги, взимаемые с прибыли, капитала или имущества. При этом соглашения не затрагивают проблемы косвенного налогообложения, а также не распространяются на такие налоги, как на добавленную стоимость или с продаж, на налоги, которые уменьшают финансовые показатели прибыльности (это налоги с оборота и на рекламу, а также другие налоги, входящие в состав расходов). [1, с. 1]

2

Основные международные соглашения, направленные на избежание двойного налогообложения делят по следующей схеме:

-       соглашения в отношении налогов на капитал и доходы;

-       соглашения в отношении налогов на имущество и доходы;

-       соглашения по отношению к социальных налогам и взносам на социальное страхование;

-       соглашения в области транспорта.

3.

В отношении других налогов зарубежных стран, не подпадающих под действие соглашений, которые направлены на избежание двойного налогообложения (таможенные пошлины, разнообразные муниципальные налоги, косвенные налоги), единственное, что может сделать отдельное государство для собственных физических и юридических лиц — это обеспечить для них особый национальный режим или режим наибольшего благоприятствования.

4

Национальный режим используется наиболее широко. Он предполагает равенство субъектов национального и иностранного права в области налогообложения. Данный режим проявляется в двух аспектах: в налоговом статусе субъектов иностранных прав и в более важных элементах отдельных налоговых обязательств.

5

В том случае, когда налогоплательщик получит подтверждение статуса резидента в России, то к нему будут применяться режимы налогообложения доходов только нашего государства. При этом налоговое законодательство из другого государства, с которым было заключено соглашение по избежанию двойного налогообложения, никак не относится к любому резиденту РФ.

Литература:

1.                  http://tranio.ru/traniopedia/tips/double_taxation_avoidance/

2.                  http://ppt.ru/news/108476