Особенности использования вспомогательных бюджетов в системе бюджетирования строительной организации

В данной статье рассматривается особенности использования вспомогательных бюджетов в строительной организации. Рассматриваются основные виды вспомогательных бюджетов. Предлагаются варианты составления вспомогательных бюджетов.

Ключевые слова: бюджетирование, бюджет, строительство, затраты, планирование, контроль, управление, кредит, вложения, план

Эффективность системы бюджетирования во многом зависит от того, насколько строительная организация тщательно продумывает методику составления бюджетов, какие бюджеты разрабатываются. Одними из главных бюджетов в строительстве являются бюджет движения денежных средств и бюджет доходов и расходов. Чаще экономисты прибегают к разработке вспомогательных бюджетов. Такие бюджеты позволяют повысить точность планирования и обеспечивают своевременный контроль над его исполнением.

В своей статье В. Е. Хруцкий пишет о том, что вспомогательные бюджеты предназначены для точного определения различных показателей и нормативов планирования в операционных и основных бюджетах. [1]

На практике вспомогательные бюджеты делятся на 2 типа:

1. План капитальных затрат (инвестиционный план) — показывает распределение по бюджетным периодам финансовых ресурсов, выделяемых руководителями или инвесторами организации под представленный бизнес-план (график оплаты стартовых затрат нового бизнеса), на организацию и создание нового бизнеса, в качестве обоснования прежде всего запрашиваемых кредитов или инвестиций, других внешних финансовых ресурсов.

В этом документе показано распределение капиталовложений, других первоначальных затрат (лицензирование, стартовая реклама, сертификация, оформление прочих разрешительных документов) как по статьям расходов, так и по месяцам или декадам бюджетного периода;

2. Кредитный план — содержит информацию о кредитах и инвестициях, необходимых организации на предстоящий бюджетный период с указанием размеров, сроков и условий получения, выплаты процентов, режима возврата и т. п.

Вспомогательные бюджеты необходимы для более точного определения целевых показателей и нормативов финансового планирования, более точного учета особенностей местного (регионального) налогообложения. [2]

Задача вспомогательных бюджетов заключается в подготовке исходной или обработке итоговой информации, необходимой для составления основных бюджетов. Внедрение полной системы бюджетирования в организации заключается в формировании так называемого мастер-бюджета, представляющего собой систему взаимосвязанных операционных и финансовых бюджетов. Мастер-бюджет — это совокупность взаимосвязанных между собой трех основных бюджетов компании плюс набор операционных и вспомогательных бюджетов, необходимых для их составления. [1]

На рисунке 1 представлена схема построения основных бюджетов строительной организации (БДДС и БДР) с помощью вспомогательных бюджетов.

Кредиты и займы в бюджете являются, как правило, расчетным показателем, отражающим потребность во внешнем финансировании в случае, когда остаток денежных средств на расчетном счете организации (конечное сальдо) становится в какой-либо из периодов минусовым или снижается до неприемлемо низкого уровня. Сумма кредита и займа определяется также исходя из запланированной суммы капитальных (первоначальных) затрат организации в бюджетный период (в соответствии с инвестиционным планом). Предварительно в качестве вспомогательного инструмента можно составить «черновой вариант» кредитного плана (с указанием суммы кредита, условий его получения и возврата, периода получения и т. п.). Кредитный план будет корректироваться по мере составления окончательного варианта БДДС (с учетом потребности в оборотных средствах). [3]

Величина денежных средств, поступающих в виде кредитов и займов, определяется также с учетом следующих факторов:

1. Возможность получения кредита (кредитный рейтинг организации).
2. Действующие процентные ставки по кредиту (в соответствии с политикой Центрального Банка РФ).
3. Предпочтительность кредита иным источникам внешнего финансирования.

Но главным является все-таки то, насколько суммы расходов в один из периодов превышают обычную сумму расходования денежных средств по операциям.

Ежедневные значения определяются или на основе точных данных о возможном поступлении всех сумм, или путем отнесения всей суммы поступления на последний день соответствующего месяца.

Таблица 1

Пример бюджета капитальных вложений строительной организации

При этом определяются размер кредита, вероятная процентная ставка за кредит (с учетом состояния финансового рынка в стране), условия возврата или погашения (с какого месяца, какими частями и т. п.). Окончательный вариант кредитного плана составляется после разработки бюджета движения денежных средств, когда будут ясны все потребности во внешнем финансировании не только для финансирования капитальных затрат, но и на пополнение оборотных средств. В таблице 2 предложен примерный формат того, как может выглядеть кредитный план строительной организации.

Таблица 2

Пример кредитного плана строительной организации

Составление кредитного плана будет являться функцией экономического отдела (например, ЦФО 0). Данный центр ответственности готовит материалы для заседаний бюджетного комитета (итоговый отчет об исполнении бюджетов организации и бюджетов ЦФО, комментарии к результатам исполнения бюджетов организации, варианты решений бюджетного комитета и т. п.), запрашивает при необходимости любую финансовую, бухгалтерскую информацию у других ЦФО, выдает рекомендации руководству в отношении формирования финансовой и инвестиционной стратегии организации.

Имея кредитный план, организация может анализировать и сопоставлять свою фактическую задолженность по отдельным видам ссуд с утвержденными по плану кредитами. Если возникает ситуация несовпадения кредитного плана с реальной ситуацией — организация проводит мероприятия по выявлению причин таких нестыковок. Анализ исполнения кредитного плана позволяет осуществлять действенный контроль за соблюдением кредитной дисциплины.

Таким образом, кредитный план организации определяет целевое назначение кредита соответствие с потребностями в средствах. Кредитный план имеет большое значение для планомерного и рационального распределения кредитных ресурсов в процессе хозяйственной деятельности организации. Важно отметить, что опираясь на план организации и его целевой характер, банк имеет возможность выдавать ссуды в соответствии с ходом выполнения задания по кредитуемой операции.

Такие вспомогательные бюджеты позволяют увеличить точность планирования, так как прогнозирование состояния как внешней, так и внутренней, экономической, финансовой среды организаций осуществляется путем систематического анализа основных факторов. Качество прогноза определяет и качество финансового плана. Также вспомогательные бюджеты позволят улучшить контроль над исполнением основных бюджетов и обеспечат документированное представление процесса финансово-хозяйственной деятельности организации.

Литература:

1. Хруцкий В. Е., Операционные, вспомогательные и дополнительные бюджеты: что, как и почему // Справочник экономиста. — 2003. — № 3.
2. А. П. Виткалова, Д. П. Миллер. Бюджетирование и контроль затрат в организации. — Москва: Альфа-Пресс, 2006. — 103 с.
3. Ильин А. И. Планирование на предприятии. — М.: Инфра-М, 2011. — 668с.
4. Иванова Н. Е. // Организация управленческого контроля в системе бюджетирования. — Наука и современность. — 2012— № 15–4. — С. 48–52.